Решение по делу № 2а-1471/2017 от 03.04.2017

Дело №2а-1471/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 апреля 2017 года г. Чебоксары

Калининский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Мордвинова Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Гапоненко О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары к Крыловой Е.В. о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Крыловой Е.В. о взыскании земельного налога за <данные изъяты> гг. в размере <данные изъяты>, пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> гг. – <данные изъяты>, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> гг. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что в установленные сроки административным ответчиком не были уплачены начисленные налоги. Направленные в адрес налогоплательщика налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и требования об уплате налогов №№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнены, вследствие чего налоговым органом начислены пени. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов и пени мировым судьёй отменён в связи с поступлением от Крыловой Е.В. ДД.ММ.ГГГГ возражений относительно исполнения судебного приказа. В связи с неисполнением административным ответчиком направленных в его адрес требований и отменой судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении административного иска без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик Крылова Е.В. в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки в судебное заседание суду не сообщила.

Учитывая, что административный ответчик извещен о времени и месте судебного заседания, суд, исходя из положений ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом того, что явка лиц, участвующих в деле, судом не признана обязательной, определил дело рассмотреть в отсутствие неявившихся лиц.

Судом дело рассмотрено в отсутствие ответчика, поскольку информация о всех принятых по делу судебных актах, о датах, времени и месте проведения судебных заседаний размещалась на официальном сайте официальном сайте суда информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»: kalininsky.chv@sudrf.ru, а также в информационных киосках, расположенных в здании районного суда.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Крылова Е.В. является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.1. ч.1, ч.2 Закона РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество с физических лиц» (с последующими изменениями и утратившим силу с 01 января 2015 г. в связи с принятием Федерального закона от 4 октября 2014 г. №284-ФЗ «О налоге на имущество физических лиц») собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, ежегодно должны уплачивать налог на имущество. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст.5 Закона РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество с физических лиц» порядок исчисления и уплаты налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. При этом уплата налога производится владельцами не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.9 в ред. Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ).

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база согласно ст.390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со ст.15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам.

В силу ч.4 ст.12 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 данной статьи земельный налог вводится в действие и прекращает действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогом и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что ответчик Крылова Е.В. является собственником жилого <адрес>, право собственности на который возникло ДД.ММ.ГГГГ, и земельных участков с кадастровыми номерами № и №, расположенных по указанному адресу, право собственности на которые возникли ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями об объектах недвижимого имущества и выпиской из Единого реестра прав на недвижимое имущество, на которые ИФНС России по <адрес> начислены:

- налог на имущество за <данные изъяты> г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за <данные изъяты> г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за <данные изъяты> г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- земельный налог за <данные изъяты> г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за <данные изъяты> г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Пунктом 4 ст.52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из смысла вышеуказанной нормы следует, что направление налогового уведомления по почте заказным письмом является надлежащим способом уведомления.

Порядок направления налоговых документов предполагает добросовестное поведение налогоплательщика, в связи с чем не предусматривает случаев уклонения от получения почтовой корреспонденции.

ИФНС России по <адрес> Крыловой Е.В. направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

На основании ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налоговым органом Крыловой Е.В. направлены требования №№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в указанный в них срок.Факт направления налоговых уведомлений и требований об уплате суммы налогов и пени подтверждается имеющимися в материалах дела копиями списков заказных писем.

Ответчиком какие-либо доказательства уплаты налогов за спорный период в полном объеме, либо необоснованного возложения на ответчика обязанности по уплате налогов, как и документов, являющихся основанием для предоставления льгот, не предоставлены.

Несмотря на истечение указанных в налоговых требованиях сроков исполнения обязанности, задолженность по налогам административным ответчиком не погашена.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, ч.1 ст.286 КАС РФ налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Порядок обращения в суд урегулирован ч.1 ст.286 КАС РФ.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Так, согласно абз. 3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлен налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов и пени мировым судьёй отменён в связи с поступлением от Крыловой Е.В. ДД.ММ.ГГГГ возражений относительно исполнения судебного приказа.

Неисполнение административным ответчиком требований налогового органа повлекло обращение в суд с настоящим административным иском, которое имело место ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Суд соглашается с представленным истцом расчетом сумм налогов, согласно которому задолженность ответчика по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. составляет <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. – <данные изъяты> Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, суд административные исковые требования налогового органа о взыскании названных налогов признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что административным ответчиком своевременно не уплачены суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг. и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. ему начислены пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и по налогу на имущество физических лиц за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> Судом представленный истцом расчет пени проверен и сомнений в его правильности не возникло. Поскольку административный ответчик не уплатил в добровольном порядке земельный налог и налог на имущество физических лиц, суд считает законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании с ответчика пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате данных налогов и удовлетворяет их.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом вышеизложенных норм закона и положений ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты> в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░., <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░. ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░. ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░. ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░. ░░ ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░., <░░░░░░ ░░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>

░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░ ░░░░░: ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░. ░░░░░░░░░) №40101810900000010005, ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░: 18210606042041000110; ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░: 18210606042042100110; ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░: 18210601020041000110; ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░: 18210601020042100110; ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░: 18210803010011000110; ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░░ ░░░░░░ ░░ ░. ░░░░░░░░░), ░░░ 2130000012; ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░: ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░, ░░░: 049706001, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                     ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 27 ░░░░░░ 2017 ░░░░.