Решение по делу № 2а-4873/2019 от 10.09.2019

Дело № 2а-4873/2019

56RS0042-01-2019-006546-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2019 года      г. Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего, судьи Чувашаевой Р.Т.,

при секретаре Мустакимовой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области к Павлову А.В. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и суммы пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Павлову А.В. о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и суммы пени, указав, что административный ответчик Павлов А.В. имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем ему был начислен земельный налог за 2015 год в сумме 43 581 рубля.

Кроме того, административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество: здание, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, в связи с чем ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 172 рублей.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой суммы налога в установленный срок, Павлову А.В. в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислена пеня в сумме 2 097 рублей 19 копеек по земельному налогу за 2015 год, в сумме 07 рублей 46 копеек по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, и направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты суммы налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой суммы налога и пени, по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга 28 апреля 2017 года был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанных сумм, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 06 мая 2019 года.

На основании изложенного просит взыскать с Павлова А.В. недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 35 644 рублей 54 копеек, суммы пени по земельному налогу за 2015 год в размере 2 097 рублей 19 копеек, сумму пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 07 рублей 46 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в представленном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик Павлов А.В.. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте был извещен надлежащим образом, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 1 Закона "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Статьей 2 Закона «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 3 Закона «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога на имущество физических лиц устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в установленных Законом пределах, под которой понимается сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу (Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 г. № 54 «По применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

Решением Совета депутатов муниципального образования Илекский сельсовет Илекского района Оренбургской области от 21.10.2014 года № 192 «Об установлении налога на имущество физических лиц» (в редакции от 23.03.2016 года) установлены дифференцированные ставки налога на имущество физических лиц на территории Илекского сельсовета на 2015 год – 0,1% на жилые строения стоимостью до 300 000 рублей.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Решением Совета депутатов муниципального образования Илекский сельсовет Илекского района Оренбургской области от 21.10.2014 года № 191 «Об утверждении положения о земельном налоге муниципального образования Илекский сельсовет» определены ставки земельного налога, порядок и сроки уплаты налога, а также порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы на территории Илекского сельсовета.

Вышеуказанным решением установлены следующие налоговые ставки: 0,3 % - в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; 0,3 % - в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 0,3 % - в отношении земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 0,3 % - в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 % - в отношении прочих земельных участков, за исключением земельных участков, которые в соответствии с частью 2 статьи 389 Налогового кодекса РФ не признаются объектами налогообложения.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником земельного участка <данные изъяты>) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>.

В связи с этим административному ответчику был начислен земельный налог за 2015 год в сумме 43 581 рублей, исходя из налоговой ставки 1,5 % и нахождения объекта в собственности <адрес>.

Кроме того, административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество: здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (налоговая ставка 0,10 % / 12 месяцев владения).

В связи с этим административному ответчику был начислен налог на имущество за 2015 год на общую сумму 172 рубля.

Павлову А.В. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 43581 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 172 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Павловым А.В. была произведена оплата налога на имущество за 2015 год.

За несвоевременную уплату налогов, указанных в налоговом уведомлении, Павлову А.В. была начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 07 рублей 46 копеек, пеня по земельному налогу за 2015 год в сумме 2 097 рублей 19 копеек.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, инспекцией в адрес ответчика на основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 43581 рублей и налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 172 рублей.

В связи с неуплатой административным ответчиком сумм налога, Межрайонная ИФНС России № 6 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о взыскании с Павлова А.В. суммы налогов и пени.

28 апреля 2017 года мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ о взыскании с Павлова А.В. суммы налогов и пени на общую сумму 45 309 рублей 64 копеек, который впоследствии определением мирового судьи судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга от 06 мая 2019 года был отменен.

10 сентября 2019 года, то есть в установленный законом срок, Межрайонная ИФНС России № 6 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также сумм соответствующих пеней.

По состоянию на 10.09.2019 года по вышеуказанным требованиям за административным ответчиком числится задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 35 644 рублей 54 копеек.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением, Межрайонная ИФНС России № 6 по Оренбургской области указала, что до настоящего времени начисленные Павлову А.В. вышеуказанные суммы налога на имущество физических лиц, земельного налога не уплачены.

Доказательств того, что Павловым А.В. произведена оплата начисленного налога, в рамках рассмотрения спора суду не представлено, равно как и не представлено доказательств неправильного исчисления налога.

При таких обстоятельствах, поскольку расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц произведен верно, до настоящего времени уплата налога налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании налогов инспекцией соблюдены, суд находит требования Межрайонная ИФНС России № 6 по Оренбургской области о взыскании недоимки обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, с Павлова А.В. в пользу Межрайонная ИФНС России № 6 по Оренбургской области подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2015 год в сумме 35 644 рублей 54 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 настоящего Кодекса, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75)

Пункт 1 настоящей статьи устанавливает, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежит уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пени является уплата налога.

Судом установлено, что Павлов А.В. в установленный законодательством срок обязанности по уплате налога за 2015 год не исполнил, в связи с чем налогоплательщику произведено начисление пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц на общую сумму 2 104 рублей 65 копеек.

Доказательств того, что размер начисленных пеней по состоянию на 10.09.2019 год иной или пеня погашена, суду не представлено.

Таким образом, поскольку начисление пени является мерой ответственности за несвоевременное исполнение налогоплательщиком возложенных на него обязанностей по уплате налога, с Павлова А.В. в пользу Межрайонная ИФНС России № 6 по Оренбургской области подлежит взысканию пени за несвоевременную уплату по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 2 104 рублей 65 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с Павлова А.В. в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 332 рубля 48 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области к Павлову А.В. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и суммы пени – удовлетворить.

Взыскать с Павлова А.В., проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 35 644 рублей 54 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2015 год в сумме 2 104 рублей 65 копеек, а всего на общую сумму 37 749 рублей 19 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Оренбург» в сумме 1332 рубля 48 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца с даты принятия решения в окончательной форме.

    Мотивированное решение по делу изготовлено 04 октября 2019 года.

Судья                             Р.Т. Чувашаева