Решение по делу № 33а-6045/2020 от 07.07.2020

Судья: Болотова Л.В.                                                               Дело № 33а-6045

Докладчик: Решетняк А.М.                                                (42RS0007-01-2019-004690-79)

                                                                                                                                                                               (2а-320/2020)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ    ОПРЕДЕЛЕНИЕ

«06» августа 2020 года                                                                     г. Кемерово

Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе председательствующего Решетняка А.М.,

судей Бегуновича В.Н., Рюминой О.С.,

при секретаре Черняеве В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Решетняка А.М. административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово к Косициной Елене Олеговне о взыскании задолженности по налогам, пени

по апелляционной жалобе Косициной Е.О. на решение Ленинского районного суда г.Кемерово от 16 марта 2020 года,

УСТАНОВИЛА:

ИФНС России по г.Кемерово обратилась в суд с административным исковым заявлением к Косициной Е.О. о взыскании задолженности по налогам, пени.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, представленным органами ГИБДД (Ростехнадзора) ИФНС России по г. Кемерово, Косицина Е.О. в 2017 году имела зарегистрированные на свое имя транспортные средства:

- Toyota Land Cruiser, легковой автомобиль, 235 л.с., р/н №, налоговая ставка 68 руб. за л.с., количество месяцев владения – 12 (235 л.с.*68 руб.= 15 980 руб.);

- Lexus RX350, автомобиль легковой, 276 л.с., р/н №, налоговая ставка 135 руб. за л.с., количество месяцев владения – 12 (276 л.с.*135 руб.= 37260 руб.)

Итого задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год составила 53 240 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) начислена пеня в сумме 133,10 руб. по транспортному налогу.

По сведениям, представленным в ИФНС России по г. Кемерово регистрирующими органами, Косицина Е.О. в 2017 году имела в собственности:

- квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 4 796 011 руб., доля в праве 1, ставка налога 0,10%, коэффициент 0,4, количество месяцев владения 12, сумма налога к уплате 6 935 руб.;

- гаражи по адресу: <адрес>, гараж-стоянка, кадастровый №, кадастровая стоимость 173 410 руб., доля в праве 1, ставка налога 0,30%, коэффициент 0,4, количество месяцев владения 12, сумма налога к уплате 160 руб.

Итого задолженность по уплате налога на имущество за 2017 год составила 7 095 руб.

В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 37923753 от 21.08.2018. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № 56425 от 14.12.2018. Требования по уплате налога, пени исполнены не были.

В связи с отменой 19.06.2019 судебного приказа от 29.05.2019 в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ истец предъявил требование в порядке искового производства.

Истец просил взыскать с Косициной Е.О. задолженность по уплате транспортного налога в сумме 53 240 руб., пени по транспортному налогу в сумме 133,10 руб., задолженность по уплате налога на имущество в сумме 7 095 руб., а всего 60 468,10 руб.

Решением Ленинского районного суда г.Кемерово от 16 марта 2020 года исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ответчика взыскана государственная пошлина в размере 2014, 04 рублей.

В апелляционной жалобе Косицина Е.О. просит решение суда отменить и принять новое решение, которым отказать в удовлетворении заявленных требований.

Указывает на то, что решением суда договоры купли - продажи имущества за которое ей начислен налог признаны недействительными сделками. Считает, что поскольку недействительная сделка недействительна с момента ее совершения, с 08.07.2016 г. она не является надлежащим собственником гаража – стоянки и квартиры, с 24.06.2016 г. надлежащим собственником транспортных средств, что надлежащую оценку суда не получило.

На апелляционную жалобу заместителем начальника ИФНС России по г.Кемерово Жилиной О.В. принесены возражения.

В суде апелляционной инстанции представитель ИФНС по г.Кемерово Макарова А.С. просила апелляционную жалобу оставить без удволетворения, решение суда не отменять.

Изучив материалы дела, заслушав явившихся лиц, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судебная коллегия приходит к следующему.

Удовлетворяя заявленные требования и взыскивая с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по уплате транспортного налога и налога на имущество, а также пени по транспортному налогу, суд первой инстанции исходил из того, что процедура и сроки принудительного взыскания задолженности по налогам и пени административным истцом соблюдены, при этом ответчиком обязанность по уплате задолженности не исполнена.

Судебная коллегия с выводами суда первой инстанции не согласиться не может.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 7 и 9 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент вынесения требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции Косицина Е.О. в 2017 году имела в собственности:

- квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 4 796 011 руб., доля в праве 1, ставка налога 0,10%, коэффициент 0,4, количество месяцев владения 12, сумма налога к уплате 6 935 руб.;

- гаражи по адресу: <адрес>, гараж-стоянка, кадастровый №, кадастровая стоимость 173 410 руб., доля в праве 1, ставка налога 0,30%, коэффициент 0,4, количество месяцев владения 12, сумма налога к уплате 160 руб.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктами 3, 4, 5 вышеуказанной статьи установлено, что налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома, в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры, в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015 № 438 «Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово налога на имущество физических лиц», установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, и для жилых помещений (квартир, комнат), стоимостью до 2,0 млн. рублей, составляет 0,1%, свыше 2,0 млн. рублей до 4,0 млн. рублей включительно, составляет 0,2%, свыше 4,0 млн. рублей, составляет 0, 3%.

Пунктом 3.8 вышеуказанного решения, для прочих объектов налогообложения кадастровой стоимостью свыше 0,1 млн. рублей, установлена ставка налога в 0,5%.

Согласно п.1 и п.8 ст.408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода (2016, 2017, 2018) с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п.9 настоящей статьи по формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п.1 настоящей статьи (исходя из кадастровой стоимости).

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за предыдущий налоговый     период (2016 год).

К - коэффициент, равный 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании.

Согласно п.9 вышеуказанной статьи, в случае, если исчисленное в соответствии с п.8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений п.8 настоящей статьи.

Согласно расчету, задолженность по оплате налогу на имущество за 2017 год составила 7 095 рублей.

По сведениям, представленным органами ГИБДД (Ростехнадзора) ИФНС России по г. Кемерово, Косицина Е.О. в 2017 году имела зарегистрированные на свое имя транспортные средства:

- Toyota Land Cruiser, легковой автомобиль, 235 л.с., р/н №, налоговая ставка 68 руб. за л.с., количество месяцев владения – 12 (235 л.с.*68 руб.= 15 980 руб.);

- Lexus RX350, автомобиль легковой, 276 л.с., р/н №, налоговая ставка 135 руб. за л.с., количество месяцев владения – 12 (276 л.с.*135 руб.= 37260 руб.)

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ Косицина Е.О. признается плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 2 3акона Кемеровской области «О транспортном налоге № 95-ОЗ» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно расчету задолженность по оплате транспортного налога за 2017 год составила 53 240 рублей.

Таким образом, в силу положений статей 357 и 400 НК РФ ответчик Косицина Е.О. в 2017 году являлась плательщиком транспортного и налога и налога на имущество физических лиц.

В установленный ст.52 НК РФ срок 21.08.2018 г. налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика в автоматизированной информационной системе было направлено налоговое уведомление №37923753 от 21.08.2018, в котором ему предлагалось оплатить транспортный налог в размере 53 240 рублей, а также налог на имущество физических лиц в размере 7 095 рублей, не позднее 03.12.2018 г.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неуплатой в установленные сроки до 03.12.2018 г. налога, административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня за период с 04.12.2018 г. по 13.12.2018 г. (день, предшествующий дню выставления требования) исходя из ставки Центрального банка в 7, 50 % в размере 133, 10 рублей по транспортному налогу.

Согласно ст.69 и ст.70 НК РФ 14.12.2018 г. в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика в автоматизированной информационной системе направлено требование № 56425 по состоянию на 14.12.2018 г. об уплате транспортного налога в размере 53 240 рублей, налога на имущество в размере 7 095 рублей, пени по транспортному налогу в размере 133, 10 рублей.

Требование по уплате налога и пени исполнено не было.

Расчет сумм налогов и пени, представленный административным истцом, судом первой инстанции проверен и обоснованно признан верным.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С учетом положений ст. 48 НК РФ срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с Косициной Е.О. суммы налога по требованию № 56425, сроком исполнения до 22.01.2019 г. истекает, 22.07.2019 г.

Однако, уже 29.05.2019 г. мировым судьей по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с Косициной Е.О. задолженности по налогам и пени в размере 60 468, 10 (53 240 + 7 095 + 133, 10) рублей, который 19.06.2019 определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского судебного района г.Кемерово был отменен в связи с поступившими возражениями должника, соответственно в соответствии положениями ст.6.1 НК РФ, срок на подачу административного иска истекает 19.12.2019 г., когда ИФНС России по г.Кемерово и обратилась в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей, санкций, то есть в установленный п.3 ст.48 НК срок, - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом не нарушены.

Доводы апелляционной жалобы административного ответчика о том, что решением Ленинского районного суда г. Кемерово от 07.12.2018 г. по гражданскому делу по иску ФИО13 к ФИО14, Косицыной Е.О. об оспаривании сделок, договоры купли продажи, дарения спорного имущества признаны недействительными и применены последствия недействительности сделок, в связи с чем она не обязана платить налог за 2017 год, так как не являлась надлежащим собственником имущества не могут быть приняты во внимание, поскольку тот факт, что в результате признания сделок недействительными перехода права собственности на имущество и транспортные средства не произошло, не меняет факта регистрации права собственности на спорное имущество за Косициной Е.О. в спорный период.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога и налога на имущество производится на основании сведений о транспортных средствах, объектах налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьями 362 и 408 Налогового кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Федеральный законодатель, устанавливая в главах 28 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362), а налог на имущество с фактом регистрации прав на недвижимые объекты в ЕГРП (статьи 400, 401, 408).

Так, положениями ст.1 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» в соответствии с которым с 01 января 2017 года осуществляется государственная регистрация недвижимости предусмотрено, что государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Единый государственный реестр недвижимости является сводом достоверных систематизированных сведений об учтенном в соответствии с настоящим Федеральным законом недвижимом имуществе, о зарегистрированных правах на такое недвижимое имущество, основаниях их возникновения, правообладателях, а также иных установленных в соответствии с настоящим Федеральным законом сведений.

Следовательно, плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, которое указано в Едином государственном реестре недвижимости и обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующее недвижимое имущество.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

В подпункте 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Из вышеуказанного следует, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога возникла у Косициной Е.О с момента регистрации за ней права собственности на спорное имущество, и будет длится до прекращения регистрации на ее имя транспортных средств и объектов недвижимого имущества в Едином государственном реестре недвижимости.

Сведений о прекращении за Косициной Е.О. в установленном законом порядке права собственности на указанные выше объекты налогообложения в 2017 году, материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах обжалуемое решение суда является законным. Оснований для его отмены по доводам, содержащимся в апелляционной жалобе не имеется, так как данные доводы основаны на неверном толковании норм материального права.

Суд первой инстанции верно определил обстоятельства имеющие значение для дела, представленным доказательствам дал надлежащую оценку и вынес решение в соответствии с требованиями закона.

Причин для освобождения ответчика от уплаты налогов не имелось, в связи с чем принятое судом решение о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени за 2017 год является законным и обоснованным.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия приходит к выводу, что суд первой инстанции постановил законное и обоснованное решение, оснований для его отмены по доводам жалобы не имеется. Процессуальных нарушений, влекущих отмену судебного решения, не допущено.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

                                           ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Ленинского районного суда г.Кемерово от 16 марта 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение 6 месяцев со дня вынесения определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.

В окончательной форме апелляционное определение изготовлено 10    августа 2020 года.

Председательствующий:	Решетняк А.М.
Судьи:	Бегунович В.Н.
Рюмина О.С.