Решение по делу № 2а-303/2020 от 31.01.2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«12» марта 2020 года г. Знаменск Астраханской области

Ахтубинский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Чумаченко Е.М.,

при секретаре Чугуновой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Астраханской области к Киселеву В.Г. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

    МИФНС России № по Астраханской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Киселеву В.Г. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, налогу на имущество физических лиц.

В административном исковом заявлении представитель административного истца указал, что Киселев В.Г. состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № по Астраханской области по месту жительства и признаётся плательщиком налога на имущество физических лиц, как имеющий в собственности:

- квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

По имеющимся сведениям инвентаризационная стоимость принадлежащей административному ответчику квартиры за ДД.ММ.ГГГГ составляла 495 286 рублей, сумма налога к уплате по данному объекту составляет, исходя из расчета 353630*1/3*0,1%*12/12=142 рубля за ДД.ММ.ГГГГ. Налог своевременно налогоплательщиком уплачен не был, в связи с чем пеня составила 86 копеек за данное имущество.

Также Киселев В.Г. состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № по Астраханской области по месту жительства и признаётся плательщиком транспортного налога, как имеющий в собственности транспортные средства:

- ЛАДА210740 государственный регистрационный знак № – 72,70 лошадиных сил с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- ПАЗ32053-07 государственный регистрационный знак № - 117 лошадиных сил с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- ПАЗ4234 государственный регистрационный знак № - 136 лошадиных сил с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- ГАЗ310221 государственный регистрационный знак № – 89,73 лошадиных сил с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

На основании ст.1 Закона Астраханской области "О транспортном налоге" произведен расчёт налога на транспортные средства. Налоговая ставка для транспортных средств, следующих категорий составляет: «автомобили легковые» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. включительно составляет 14 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 27 рублей; «автобусы» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 130 л.с. до 200 л.с. включительно составляет 32 рубля. Соответственно, сумма транспортного налога начисленная за транспортные средства, принадлежащие на праве собственности Киселеву В.Г. составляет:

- ЛАДА210740 государственный регистрационный знак № – 72,70 л.с.*14,00 руб.=1018 рублей – за ДД.ММ.ГГГГ;

- ПАЗ32053-07 государственный регистрационный знак № - 117 л.с.*27,00 руб.=3159 рублей – за ДД.ММ.ГГГГ;

- ПАЗ4234 государственный регистрационный знак № - 136 л.с.*32,00 руб.=4352 рубля – за ДД.ММ.ГГГГ;

- ГАЗ310221 государственный регистрационный знак № – 89,73 л.с.*14,00 руб.=1256 рублей – за ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по транспортному налогу составила 9785 рублей.

Инспекцией на основании сведений предоставленных в налоговый орган, исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, а также исчислен транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование налогоплательщику № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату транспортного налога в установленные законом сроки начислена пеня в размере 137 рублей 97 копеек.

До настоящего времени обязанность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц и транспортного налога, пени налогоплательщиком не исполнена. В связи с чем административный истец просит суд взыскать с Киселева В.Г. задолженность по транспортному налогу в размере 9785 рублей за 2017 год, пени в размере 137 рублей 97 копеек, пени по уплате налога на имущество физических лиц в размере 86 копеек за ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец, будучи надлежащим образом уведомленным о дате и времени судебного заседания, не явился; представил ходатайство о рассмотрении административного иска в его отсутствие, с поддержанием заявленных требований в полном объёме, просил суд удовлетворить заявленные требования и взыскать с Киселева В.Г. задолженность по транспортному налогу в размере 9785 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 137 рублей 97 копеек, пени по уплате налога на имущество физических лиц в размере 86 копеек за ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Административный ответчик Киселев В.Г. в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в представленных ранее письменных возражениях исковые требования не признал, ссылаясь на то, что он является индивидуальным предпринимателем и к нему должна быть применена налоговая амнистия, то есть все долги, образовавшиеся до ДД.ММ.ГГГГ и после ДД.ММ.ГГГГ, должны быть списаны. Также в возражения на административный иск административный ответчик указал, что требования предъявлено в нарушение правил подсудности. Поскольку он является индивидуальным предпринимателем, использует числящиеся за ним транспортные средства только в целях осуществления предпринимательской деятельности, в связи с чем дело должны быть рассмотрено арбитражным судом.

При рассмотрении данного дела судом явка Киселева В.Г. в судебное заседание не признавалась обязательной, таким образом, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Определение суда о рассмотрение административного дела в отсутствие лиц, участвующих в деле, занесено в протокол судебного заседания.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

    В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

    В соответствии с ч. 3 ст. 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    Статьёй 1 Закона Астраханской области № 49/2002-ОЗ от 22 ноября 2002 года «О транспортном налоге» предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: - «автомобили легковые» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно ставка налога составляет 14 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 27 рублей; «автобусы» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 130 л.с. до 200 л.с. включительно ставка налога включительно составляет 32 рубля.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Абзацем 3 части 1 статьи 363 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании из материалов дела, согласно учётным сведениям о транспортных средствах, Киселев В.Г. являлся собственником транспортных средств:

- ЛАДА210740 государственный регистрационный знак № – 72,70 лошадиных сил с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- ПАЗ32053-07 государственный регистрационный знак № - 117 лошадиных сил с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- ПАЗ4234 государственный регистрационный знак № - 136 лошадиных сил с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- ГАЗ310221 государственный регистрационный знак № – 89,73 лошадиных сил с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Также из материалов дела следует и установлено судом, что Киселев В.Г. состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № по Астраханской области по месту жительства и признаётся плательщиком налога на имущество физических лиц, как имеющий в собственности:

- квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В силу статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган.

Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 Кодекса).

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что Киселеву В.Г. ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 142 рубля, об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ за вышеуказанные транспортные средства в общей сумме 9785 рублей со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

В связи с неисполнением Киселевым В.Г. обязанности по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

Однако административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате пени по налогу на имущество, задолженности по транспортному налогу и пени, всего на сумму 9927 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств МИФНС России № по Астраханской области обратилось к мировому судье за выдачей судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный статьей 48 НК РФ срок, мировым судьёй судебного участка № ЗАТО Знаменск Астраханской области вынесен судебный приказ в отношении должника Киселева В.Г., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть также в установленный статьей 48 НК РФ срок, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Расчет налогов и пени проверен судом и признан правильным.

Поскольку доказательств уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и пени, а также уплаты пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не представлено; уведомление и требование об уплате транспортного налога ему направлялись, в связи с чем Киселев В.Г. считается уведомленным о наличии у него задолженности, требования административного истца являются обоснованными, заявлены в пределах установленного законодательством срока, и суд полагает необходимым удовлетворить заявленные МИФНС России № по Астраханской области требования о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, пени, а также пени по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

Суд не соглашается с доводами административного ответчика о применении к нему налоговой амнистии, поскольку он является индивидуальным предпринимателем и все долги, образовавшиеся до ДД.ММ.ГГГГ, а также после этой даты должны быть списаны, по следующим основаниям.

Как указал Конституционный суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, уплата налогов и соборов является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму ы пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 11 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено,

что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Статьей 12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, образовавшаяся после ДД.ММ.ГГГГ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Кроме того, в судебном заседании административным ответчиком не представлено сведений о том, что имеющиеся у него транспортные средства закреплены для осуществления предпринимательской деятельности и используются для таковой.

Вследствие чего доводы стороны административного ответчика являются несостоятельными ввиду неправильного толкования действующего законодательства.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по административным делам имущественного характера, подлежащих оценке, уплачивается государственная пошлина.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с Киселева В.Г. в доход федерального бюджета подлежит взысканию уплата государственной пошлины в сумме 400 рублей.

    На основании изложенного и руководствуясь ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

    Исковые требования Межрайонной ИФНС РФ № по Астраханской области к Киселеву В.Г. о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени – удовлетворить.

    Взыскать с Киселева В.Г. в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Астраханской области задолженность по транспортному налогу в сумме 9 785 рублей, пени в сумме 137 рублей 97 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 86 копеек.

    Взыскать с Киселева В.Г. в доход федерального бюджета уплату государственной пошлины в сумме 400 рублей.

    Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд через Ахтубинский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

    Решение вынесено и отпечатано в совещательной комнате на компьютере.

Судья Е.М. Чумаченко

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ