Решение от 30.05.2018 по делу № 2а-507/2018 от 08.02.2018

Дело №2а-507/2018

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Саяногорск      30 мая 2018 года

Саяногорский городской суд Республики Хакасия в составе

председательствующего судьи Емельянова А.А.,

при секретаре Потайчук Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Республике Хакасия к Надымову Р. В. о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Республике Хакасия (далее также – МИФНС №2, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Надымову Р.А. о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени.

Требования мотивированы тем, что Надымов Р.А. является плательщиком транспортного налога, за ним зарегистрированы транспортные средства: <>, <>. Общая задолженность по транспортному налогу за 2014 год составила 9 340 рублей. Надымов Р.А. также является плательщиком налога на имущество физических лиц. За ним было зарегистрировано недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год составила 21 рубль. Об обязанности уплаты транспортного налога за 2014 год в сумме 9 340 рублей, налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 21 рубль налогоплательщик был извещен Инспекцией в форме налоговых уведомлений. Поскольку суммы налогов не были уплачены налогоплательщиком в установленные законом сроки, ему начислены пени по транспортному налогу – 942,55 рубля, по налогу на имущество физических лиц – 0,09 рубля. По истечении сроков уплаты налогов и пени налогоплательщику направлено требование со сроком для добровольного исполнения до ДАТА. На сегодняшний день обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнена. Просила взыскать с него в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу – 9 340 рублей, налогу на имущество физических лиц – 21 рубль, пени по транспортному налогу – 942,55 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц – 0,09 рубля.

Представитель административного истца МИФНС №2 Семина А.В. в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объёме по изложенным в иске основаниям, просила иск удовлетворить, пояснив также, что все иные недоимки по налогам и пени за предыдущие периоды на основании Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ списаны с ответчика и ему к оплате и взысканию не предъявляются.

Административный ответчик Надымов Р.В., отбывающий наказание в виде лишения свободы и принимавший участие в судебном заседании с использованием системы видеоконференц-связи, исковые требования МИФНС №2 признал, пояснив, что ввиду отсутствия работы не имеет возможности погасить образовавшуюся задолженность по налогам и пени.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пп. 1-4 п. 1 и п. 5 ст. 23, абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, встать на учет в налоговых органах, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в случаях и в порядке, предусмотренных НК РФ, в налоговый орган информацию и документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законом срок.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае неисполнения налогоплательщиком, в том числе по требования налогового органа обязанности по уплате налога его сумма может быть взыскана в судебном порядке (ст. 45-48 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что Надымов Р.В. является плательщиком транспортного налога, так как за ним с ДАТА зарегистрировано транспортное средство <>, с ДАТА – <>.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Кроме того, в судебном заседании установлено, что Надымов Р.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ним в 2014 году было зарегистрировано недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст. 401 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 3 и 4 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 02.12.2013 №334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Федеральный закон №334-ФЗ) транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате физическими лицами до 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 360 и 393 НК РФ, Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).

Учитывая, что Федеральный закон №334-ФЗ не содержит переходных положений, ограничивающих его применение к правоотношениям, связанным с уплатой имущественных налогов физическими лицами за налоговый период 2014 г., положения абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, а также п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Федерального закона №334-ФЗ) распространяются на правоотношения, возникшие после вступления в силу указанного Федерального закона, то есть на те налоговые обязательства, которые возникнут у налогоплательщиков после ДАТА.

У налогоплательщиков - физических лиц в 2015 году возникнет обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года.

Таким образом, единый срок уплаты имущественных налогов, предусмотренный Федеральным законом №334-ФЗ, применяется для физических лиц начиная с 2015 г., в том числе при уплате таких налогов за налоговый период 2014 года.

С учётом изложенного транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2014 год подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее ДАТА.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 2, 4 ст. 52 НК РФ)

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Об уплате транспортного налога за 2014 года в сумме 9 340 рублей, налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 21 рубля Надымов Р.В. был уведомлен Инспекцией в форме налогового уведомления № от ДАТА, содержащего сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, доли в праве, налоговых ставках, количестве месяцев в году, за которые производится расчёт, и сумме налога, подлежащего уплате.

В судебном заседании установлено, что ответчик Надымов Р.В. обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год не исполнил.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Предоставленный расчет пени за неуплату транспортного налога за 2014 год в сумме 942,55 рубля, налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 0,09 рубля является верным.

По состоянию на ДАТА административному ответчику выставлено требование № об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 9 340 рублей, налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 21 рубля, а также пени по транспортному налогу в размере 976,85 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,11 рубля в срок до ДАТА.

Указанное требование направлено в адрес Надымова Р.В. ДАТА, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

Из представленных налогового уведомления, требования об уплате налогов, пени суд приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания налогов и пени налоговым органом была соблюдена.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В установленный срок Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который вынесен ДАТА и отменён на основании возражений Надымова Р.В. ДАТА.

Обращение в суд с настоящим административным иском последовало в пределах шести месяцев со дня отмены судебного приказа (с учётом положений ст. 48 НК РФ), следовательно, сроки обращения в суд соблюдены.

С учетом того, что у ответчика Надымова Р.В. имеется задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени суд считает требования МИФНС России №2 по Республике Хакасия о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что при подаче иска МИФНС России №2 по Республике Хакасия была освобождена от уплаты госпошлины, с Надымова Р.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 412,15 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ №2 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░., <>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №2 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 21 ░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 9 340 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 0,09 ░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 942,55 ░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 10 303 (░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░) ░░░░░ 64 ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 412 (░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░) ░░░░░░ 15 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                    ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 04 ░░░░ 2018 ░░░░.