Решение по делу № 2а-5168/2020 от 15.10.2020

        УИД №        Дело №

        РЕШЕНИЕ

        ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    23.12.2020 года    г. Сергиев Посад

    Московской области

    Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

    председательствующего судьи Соболевой О.О.,

    при секретаре Грязиной Н.А.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы, пени,

    УСТАНОВИЛ:

    Инспекция ФНС России по городу Сергиеву Посаду обратилась в суд с иском к Большакову А.С. о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы, пени.

    В обоснование требований указано, что по данным оперативного учета за Большаковым А.С. числится задолженность по транспортному, земельному налогам за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы, пени. Налоги исчислены, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 23.08.2019 года № с указанием срока оплаты – до 02.12.2019 года. В связи с не поступлением средств на лицевой счет налогоплательщика ему по состоянию на 13.02.2020 года выставлено требование № на общую сумму 64 330 рублей 92 коп., с указанием срока уплаты – до 24.03.2020 года. Поскольку в срок, указанный в требовании налоги также не уплачены, инспекция ФНС России по городу Сергиеву Посаду обращалась к мировому судье по месту жительства административного ответчика с заявлением о вынесении судебного приказа, однако таковой отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. Обратившись в суд, налоговый орган просит взыскать с Большакова А.С. недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016-2018 годы в размере 13 895 рублей и пени за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года в размере 209 рублей 59 коп.; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 45 442 рубля и пени за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года в размере 685 рублей 43 коп.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 4 038 рублей и пени за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года в размере 60 рублей 90 коп., а всего взыскать 64 330 рублей 92 коп.

    В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в порядке части 8 статьи 96 КАС РФ (л.д.40). Его явка обязательной судом не признана, в связи с чем, на основании статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

    Административный ответчик Большаков А.С. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации (л.д.43, 48), письменных возражений на административный иск не представил, ходатайств об отложении заседания не заявлял, об уважительной причине своей неявки суд не известил.

    Поскольку явка административного ответчика обязательной судом не признавалась, на основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив доводы иска, исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

По данным оперативного учета за Большаковым А.С. числится задолженность по транспортному и земельному налогам за 2018 год, а также налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы. Налоги начислены административному ответчику как собственнику:

- транспортного средства марки ГАЗ 33023, гос.рег.знак №, мощностью 98 л/с, начислен транспортный налог за 2018 год в размере 2 450 рублей;

- транспортного средства марки БМВ Х5 XDRIVE 30I, гос.рег.знак №, мощностью 272 л/с, начислен транспортный налог за 2018 год в размере 40 800 рублей;

- транспортного средства марки H2 EFISE, гос.рег.знак №, мощностью 66,80 л/с, начислен транспортный налог за 2018 год в размере 1 670 рублей;

- транспортного средства марки 500 4Х4 AUTOMATIC TRV, гос.рег.знак №, мощностью 32,60 л/с, начислен транспортный налог за 2018 год в размере 522 рубля;

- земельного участка с кадастровым номером №, кадастровая стоимость которого составляет 1 345 848 рублей, начислен земельный налог за 2018 год в размере 4 038 рублей;

- жилого дома с кадастровым номером №, кадастровая стоимость которого составляет 7 851 517 рублей, начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11 400 рублей;

- квартиры с кадастровым номером №, кадастровая стоимость которой составляет 1 244 006 рублей, начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 754 рубля, за 2017 год в размере 829 рублей, за 2018 год в размере 912 рублей, а всего 2 495 рублей.

В адрес административного ответчика почтой 18.09.2019 года направлено налоговое уведомление от 23.08.2019 года № с указанием срока оплаты – не позднее 02.12.2019 года (л.д.19-22).

Право собственности Большакова А.С. на указанные объекты налогообложения в соответствующие налоговые периоды подтверждены представленными по запросу суда карточками учета транспортных средств и выписками из ЕГРН на недвижимое имущество (л.д.44-45; 50-52).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, применения иных мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неоплатой налогов по состоянию на 13.02.2020 года ответчику выставлено требование № на общую сумму 64 330 рублей 92 коп., в том числе, недоимка по налогам – 63 375 рублей, пени за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года – 955 рублей 92 коп. со сроком уплаты до 24.03.2020 года (л.д.16-17), которое направлено почтой 22.02.2020 года (л.д.18).

    Получение указанных налоговых уведомлений и выставленных требований административным ответчиком не оспорено.

    По налоговым уведомлениям и требованиям средства административным ответчиком не внесены до настоящего времени, что им не опровергнуто надлежащими средствами доказывания.

    В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

    Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

    В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

    Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

    Из указанных положений Налогового кодекса РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

    В силу части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд являются основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

    Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    Судебный приказ от 29.06.2020 года отменен определением мирового судьи 11.08.2020 года, в суд с административным иском налоговый орган обратился 15.10.2020 года, т.е., с соблюдением установленного законом срока.

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со статьями 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ, ст. 1 Закона Московской области от 16.11.2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», ставки транспортного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

    В силу статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе – налог) устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, поскольку относится к местным налогам и сборам.

    Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество – квартира.

    По правилам статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

    В силу положений статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований как местный налог.

    Статья 388 Налогового кодекса РФ относит к налогоплательщикам земельного налога организации и физических лиц, обладающих земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

    Как предусмотрено статьей 397 Налогового кодекса РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и основания уплаты земельного налога на 2018 год предусмотрен Решением муниципального образования «Сергиево-Посадский район» МО от 19.10.2005 года № 40-МЗ «Об установлении земельного налога на территории Сергиево-Посадского муниципального района».

Согласно расчету административного истца недоимка Большакова А.С. составляет: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016-2018 годы в размере 13 895 рублей и пени за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года в размере 209 рублей 59 коп.; по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 45 442 рубля и пени за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года в размере 685 рублей 43 коп.; поземельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 4 038 рублей и пени за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года в размере 60 рублей 90 коп., а всего 64 330 рублей 92 коп.

Расчет административным ответчиком не оспорен.

Доказательств своевременной оплаты ни полностью, ни в части им суду вопреки положениям части 2 статьи 62 КАС РФ не представлено, равно как и не представлено доказательств наличия каких-либо льгот по уплате налогов, а также соблюдения заявительного порядка предоставления льготы (гл.2 Закона Московской области от 24.11.2004 года № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области»).

    В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

    В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

    Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, – в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

    Административным ответчиком вопреки положениям статьи 62 КАС РФ не представлено доказательств уплаты налогов за 2016-2018 годы в установленный срок.

    В связи с изложенным, с Большакова А.С. в пользу ИФНС подлежат взысканию пени.

    Расчет пени административным ответчиком также не оспорен.

    Всего же взысканию подлежит 64 330 рублей 92 коп.

    В соответствии с пунктом 8 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

    Поскольку административный истец согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ при подаче иска освобождался от уплаты госпошлины, административный ответчик не представил суду доказательств тому, что имеет льготы по оплате госпошлины, то с Большакова А.С. в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 2 129 рублей 92 коп., исходя из размера удовлетворенных судом требований.

    На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

    РЕШИЛ:

    Административное исковое заявление инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы, пени удовлетворить.

    Взыскать с ФИО3 в пользу инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области:

    недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 45 442 рубля, пени на недоимку по транспортному налогу за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года в сумме 685 рублей 43 коп.,

    недоимку по земельному налогу за 2018 год за земельный участок в границах городских округов – 4 038 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года – 60 рублей 90 коп.,

    недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, в размере 13 895 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года – 209 рублей 59 коп.,

    а всего взыскать 64 330 рублей 92 коп.

    Взыскать с ФИО3 в бюджет Сергиево-Посадского городского округа Московской области госпошлину за рассмотрение дела в размере 2 129 рублей 92 коп.

    Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

    Решение в окончательной форме изготовлено 23.12.2020 года.

        Судья        О.О. Соболева