Решение по делу № 2а-191/2019 от 28.11.2018

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2019 года г. Минусинск

Минусинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего Дудусова Д.А.

при секретаре Метелевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю к Карпову Леониду Васильевичу о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС № 17 по Красноярскому краю обратился в суд с требованиями к Карпову Л.В. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 732 рубля 35 копеек, за 2016 год в размере 2 151 рубль; пени за период с 02.10.2015 года по 30.10.2015 года в размере 17 рублей 15 копеек, пени за период с 02.12.2017 года по 05.02.2018 года в размере 37 рублей 24 копейки. Истцом исковые требования были уменьшены, с учетом заявления об уточнении исковых требований административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2014 в размере 2 151 рубль, пени за период с 02.10.2015 года по 30.10.2015 года в размере 17 рублей 15 копеек.

Представитель истца в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, свои требования административный истец в исковом заявлении и в заявлении об уточнении исковых требований мотивировал следующим. Карпов Л.В. является плательщиком земельного налога. В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, начисление земельного налога физических лиц производится налоговыми органами.

Согласно данным, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю в электронном виде в Межрайонную ИФНС России № 17 по Красноярскому краю, налогоплательщик является владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>с, кадастровый номер участка №.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков-физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленному расчету, налогоплательщику необходимо было уплатить земельный налог за 2014 год до 01.10.2015 года, за 2016 год- до 01.12.2017 года, о чем в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 10.04.2015 года (л.д. 23) и от 10.07.2017 года (л.д. 17).

В установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанному налогу налогоплательщиком не была уплачена в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с тем, что налоги не были уплачены налогоплательщиком в установленный законом срок, налогоплательщику было передано требование об уплате налогов № 39014 со сроком исполнения до 27.01.2016 года (л.д. 20) и требование об уплате налогов № 6687 со сроком исполнения до 03.04.2018 года (л.д. 14).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленными законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Так, налоговым органом начислены пени по земельному налогу, размер которой составил 93 рубля 17 копеек.

Административный истец не согласен с возражениями административного ответчика по существу иска в части отсутствия у него задолженности по следующим основаниям. Квитанцией от 17.10.2017 года на сумму 2 151 рубль Карповым Л.В, была погашена задолженность за 2013 год в размере 732 рубля 35 копеек, а также поступившая сумма была направлена на погашение части задолженности по начислениям за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 года в размере 1 418 рублей 65 копеек. На момент обращения с иском в суд задолженность по земельному налогу за 2014 год составила 732 рубля 35 копеек. Вместе с тем, платеж по квитанции от 17.10.2017 года на сумму 2 151 рубль был уточнен, поступившая сумма была направлена на погашение задолженности за 2016 год, в связи с чем, задолженность за 2016 год на сумму 2 151 рубль была погашена, а задолженность за 2014 год составила 2 151 рубль.

Таким образом, с учетом заявления об уточнении требований, задолженность по земельному налогу за 2014 год составила 2 151 рубль, пени за период с 02.10.2015 года по 30.10.2015 года составили 17 рублей 15 копеек.

Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 140 в г. Минусинске и Минусинском районе с заявлением к Карпову Л.В. о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам. Мировым судьей был выдан судебный приказ на взыскание с Карпова Л.В. в пользу заявителя недоимки и пени по налогам, в свою очередь от Карпова Л.В. в суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 09.10.2018 года мировым судьей судебного участка № 140 в г. Минусинске и Минусинском районе вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Частью 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. На основании доводов, изложенных в иске, просит взыскать с Карпова Л.В. сумму задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 2 151 рубль, пени за период с 02.10.2015 года по 30.10.2015 года в размере 17 рублей 15 копеек.

Ответчик Карпов Л.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела был извещен надлежащим образом, ранее направил в суд возражения относительно заявленных требований, в которых с иском административного ответчика не согласился, свою позицию мотивировал следующим. Налоговым органом в адрес ответчика направляются одни и те же квитанции об уплате налога с разными датами. Ответчик регулярно производит оплату налогов, задолженность по земельному налогу за период с 2014 года по 2017 год у него отсутствует. С учетом приведенных в письменном отзыве доводов, просил в удовлетворении искового заявления отказать в полном объеме.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Оценивая доводы административного истца и ответчика, суд исходит из следующего.

Суд полагает установленными изложенные в иске административным истцом фактические обстоятельства, соглашается с юридической оценкой этих обстоятельств, данной истцом в исковом заявлении и соглашается с представленными истцом расчетами сумм недоимки и пени.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, шестимесячный срок на обращение в суд истцом не пропущен. Так, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 09.10.2018 года, административное исковое заявление в суд общей юрисдикции поступило 28.11.2018 года.

Судом установлено, что согласно представленному расчету, налогоплательщику необходимо было уплатить земельный налог за 2014 год до 01.10.2015 года, за 2016 год- до 01.12.2017 года, о чем в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 10.04.2015 года (л.д. 23) и от 10.07.2017 года (л.д. 17).

В связи с тем, что налоги не были уплачены налогоплательщиком в установленный законом срок, налогоплательщику было передано требование об уплате налогов № 39014 со сроком исполнения до 27.01.2016 года (л.д. 20) и требование об уплате налогов № 6687 со сроком исполнения до 03.04.2018 года (л.д. 14).

Суд не может согласиться с доводами административного ответчика об отсутствии у него задолженности. Так, согласно представленной в материалы дела административным истцом карточке лицевого счета по земельному налогу, по состоянию на 05.11.2014 года у ответчика имелась недоимка за 2013 год по земельному налогу в размере 732 рубля 35 копеек. Платежом от 28.10.2016 года в размере 2 151 рубль была погашена задолженность по земельному налогу со сроком уплаты до 01.10.2015 года; за 2015 год был начислен земельный налог в сумме 2 151 рубль со сроком уплаты до 01.12.2016 года; по состоянию на 01.10.2017 года у Карпова Л.В. имелась недоимка на сумму 2 883 рубль 35 копеек; 17.10.2017 года от ответчика поступил платеж на сумму 2 151 рубль, после зачисления которого у ответчика осталась недоимка на сумму 732 рубль 35 копеек. Изначально, квитанцией от 17.10.2017 года (л.д. 39) на сумму 2 151 рубль Карповым Л.В. была погашена задолженность за 2013 год в размере 732 рубля 35 копеек, а также, поступившая сумма была направлена на погашение части задолженности по начислениям за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 года в размере 1 418 рублей 65 копеек. Задолженность по земельному налогу за 2014 год составила 732 рубля 35 копеек.

Вместе с тем, платеж по квитанции от 17.10.2017 года на сумму 2 151 рубль был уточнен, поступившая сумма была направлена на погашение задолженности за 2016 год, в связи с чем, задолженность за 2016 год на сумму 2 151 рубль была погашена; задолженность за 2103 год в сумме 732 рубля 35 копеек была списана на основании статьи 12 Федерального закона № 436 ФЗ, а задолженность за 2014 год составила 2 151 рубль.

Суд не может принять как доказательство оплаты задолженности квитанцию от 25.11.2015 года на суму 3 057 рублей, поскольку, данный платеж пошел на погашение задолженности перед Межрайоной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю (л.д. 37), в связи с чем, указанная сумма не может быть засчитана в счет образовавшейся и имеющейся задолженности по земельному налогу перед Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю, поскольку распорядителем денежной суммы, поступившей на счет МИФНС России № 10 по Красноярскому краю, является МИФНС России № 10 по Красноярскому краю.

Таким образом, суд соглашается с доводами истца о том, что задолженность по земельному налогу за 2014 год составила 2 151 рубль, пени за период с 02.10.2015 года по 30.10.2015 года составили 17 рублей 15 копеек

В установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанному налогу налогоплательщиком не была уплачена в полном объеме.

С учетом изложенного выше, имеются основания для удовлетворения административного иска в полном объеме.

Суд, в связи с удовлетворением исковых требований, считает также подлежащей взысканию с ответчика в пользу муниципального бюджета г. Минусинска сумму государственной пошлины в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 290, ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю к Карпову Леониду Васильевичу о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Карпова Леонида Васильевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства денежную сумму в размере 2 186 рублей 15 копеек; в том числе: задолженность по земельному налогу за 2014 год 2 151 рубль и пени за период с 02.10.2015 года по 30.10.2015 года 17 рублей 15 копеек.

Взыскать с Карпова Леонида Васильевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу муниципального бюджета г. Минусинска сумму государственной пошлины в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано через Минусинский городской суд в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.

Председательствующий: