Решение по делу № 2-435/2017 от 21.03.2017

дело № 2-497/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2017 год город Орел

Железнодорожный районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Авраменко О.В.

при секретаре Щёголевой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес>, Государственному учреждению – Управление пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> и <адрес> о признании невозможным к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам, в связи с истечением установленного срока их взыскания,

установил:

ФИО1 обратился в суд с иском к Обществу с ограниченной ответственностью «Спецавтотранс» Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее МРИФНС № по <адрес>), Государственному учреждению – Управление пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> и <адрес> (далее ГУ УПФ РФ в <адрес> и <адрес>) о признании невозможным к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В обоснование требований указано, что истец был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером №. ДД.ММ.ГГГГ прекратил заниматься предпринимательской деятельностью. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены следующие виды задолженности: Пени по НДФЛ в сумме -- руб страховые взносы на обязательное пенсионное страхование до ДД.ММ.ГГГГ в сумме -- руб., пени -- руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ. в сумме -- руб., пени -- руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой части пенсии в сумме -- руб., пени -- руб., единый налог распределенный по уровню бюджета в части пени -- руб., ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме -- руб., пени -- руб., ЕСН зачисляемый в ФФОМС в сумме -- руб., пени -- руб., страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ на выплату страховой части пенсии до ДД.ММ.ГГГГ. в сумме -- руб., пени -- руб., страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ на выплату накопительной части пенсии до ДД.ММ.ГГГГ. в сумме -- руб. и пени -- руб. Кроме того, согласно сведениям с сайта налогового органа за мной числится задолженность по пени по транспортному налогу в сумме -- руб.

Поскольку предпринимательская деятельность истца была прекращена ДД.ММ.ГГГГ, в период с 2015 г. по 2016 г. он никакой предпринимательской деятельностью не занимался, доходов не имел, полагает, что в связи с истечением срока давности с него может быть взыскана задолженность по налогам лишь за 2014 г. и лишь по тем видам платежей, которые он обязан был производить.

Просит суд признать невозможной ко взысканию налоговым органом недоимку истца по пени по НДФЛ в сумме -- руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до ДД.ММ.ГГГГ. в сумме -- руб., пени -- руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ. в сумме -- руб., пени -- руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой части пенсии в сумме -- руб., пени -- руб., по единому налогу распределенного по уровню бюджета в части пени -- руб., по ЕСН зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 1 -- руб., пени -- руб., по ЕСН зачисляемый в ФФОМС в сумме -- руб., пени -- руб., по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ на выплату страховой части пенсии до ДД.ММ.ГГГГ. в сумме -- руб., пени -- руб., по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ на выплату накопительной части пенсии до ДД.ММ.ГГГГ. в сумме -- руб. и пени -- руб., пени по транспортному налогу в сумме -- руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ, а также взыскать ответчика расходы по оплате государственной пошлины.

В судебном заседании ФИО1 требования поддержал по основаниям, изложенным в иске, при этом уточнил требования, просил суд признать не подлежащим взысканию пени по транспортному налогу в размере -- руб., поскольку налоговой инспекцией был пропущен срок предъявления к исполнению требований об уплате транспортного налога. Требования, выставленные пенсионным фондом за 2010-2014 г.г. по задолженности по страховым взносам не подлежат взысканию, в связи с пропуском срока для предъявлений их.

Представитель ответчика – ГУ УПФ РФ в городе Орле и <адрес>, действующий на основании доверенности ФИО4 исковые требования не признал, пояснил, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Снят с учета налоговым органом на основании собственного решения. Задолженность по страховым взносам за 2010 год в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, составила 12 -- руб., из них страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии – -- руб., страховые взносы в ФФОМС - -- руб., страховые взносы в ТФОМС – -- руб., пени по страховой части - -- руб., пени в ФФОМС — -- руб., пени в ТФОМС — -- руб.

На данную задолженность в соответствии с законодательством предъявлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ № и приняты меры по принудительному взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. ДД.ММ.ГГГГ отделом судебных приставов произведено частичное поступление страховых взносов на страховую часть в сумме -- руб., остаток задолженности за 2010 год составляет -- руб.

Задолженность по страховым взносам за 2011 год в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, составила -- руб., из них страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии — -- руб., страховые взносы в ФФОМС – -- руб., страховые взносы в ТФОМС – -- руб., пени на страховые взносы по страховой части - -- руб., пени в ФФОМС - -- руб, пени в ТФОМС - -- руб.

На данную задолженность в соответствии с законодательством предъявлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ № и приняты меры по принудительному взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

ДД.ММ.ГГГГ отделом судебных приставов произведено частичное поступление страховых взносов на страховую часть в сумме -- руб., остаток задолженности за 2011 год составляет -- руб.

Задолженность по страховым взносам за 2012 год в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, составила -- руб., из них страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии - -- руб., страховые взносы в ФФОМС – -- руб., пени на страховые взносы по страховой части – -- руб., пени в ФФОМС - -- руб., пени в ТФОМС - -- руб.

На данную задолженность в соответствии с законодательством предъявлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ № и приняты меры по принудительному взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

ДД.ММ.ГГГГ отделом судебных приставов произведено частичное поступление страховых взносов на страховую часть в сумме -- руб., остаток задолженности за 2012 год составляет -- руб.

Задолженность по страховым взносам за 2014 год в фиксированном размере, которую необходимо было уплатить до ДД.ММ.ГГГГ, составила -- руб., из них страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии – -- руб., страховые взносы в ФФОМС – -- руб руб., а также пени на страховые взносы по страховой части – -- руб., пени в ФФОМС- -- руб, пени в ТФОМС- -- руб.

На данную задолженность в соответствии с законодательством предъявлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №.

На момент предъявления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ отделом судебных приставов произведено частичное взыскание страховых взносов на страховую часть в сумме -- руб., остаток задолженности за 2014 год составил -- руб. Неуплата страховых взносов в виде фиксированного платежа сопровождается непрерывным начислением пени.

Таким образом, досчет пени произведен ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2010-2014 годы, а требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № на сумму -- руб., в том числе пени на страховые взносы по страховой части – -- руб., пени в ФФОМС – -- руб, пени в ТФОМС - -- руб., направлены ФИО1 Просит в иске отказать.

В судебное заседание представитель ответчика – МРИФНС № по <адрес> не явилась, предоставила заявление, в котором просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 14 Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года (статья 13 Закона) определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Частью 2 статьи 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» определено, что страховые взносы за расчетный период уплачивались плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Судом установлено, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ.

До ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования регулировались Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

В соответствии с требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ. № за ФИО1 числиться задолженность по страховым взносам за 2010г., определяемом исходя из стоимости страхового года, в размере -- руб., из них страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии – -- руб., страховые взносы в ФФОМС - -- руб., страховые взносы в ТФОМС – -- руб., пени по страховой части - -- руб., пени в ФФОМС — -- руб., пени в ТФОМС — -- руб.

На основании постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации (индивидуального предпринимателя) ГУ УПФ РФ в городе Орле и <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ., судебным приставом-исполнителем <адрес> отдела судебных приставов от ДД.ММ.ГГГГ. возбуждено исполнительное производство №.

ДД.ММ.ГГГГ произведено частичное взыскание страховых взносов на страховую часть в размере -- руб., остаток задолженности за 2010г. составил -- руб.

В соответствии с требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ. № за ФИО1 числиться задолженность по страховым взносам за 2011г., определяемом исходя из стоимости страхового года, в размере -- руб., из них страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии — -- руб., страховые взносы в ФФОМС – -- руб., страховые взносы в ТФОМС – -- руб., пени на страховые взносы по страховой части - -- руб., пени в ФФОМС - -- руб руб., пени в ТФОМС - -- руб.На основании постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации (индивидуального предпринимателя) ГУ УПФ РФ в городе Орле и <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ., судебным приставом-исполнителем <адрес> отдела судебных приставов от ДД.ММ.ГГГГ. возбуждено исполнительное производство №.

ДД.ММ.ГГГГ. произведено частичное взыскание страховых взносов на страховую часть в размере -- руб., остаток задолженности за 2011г. составил -- руб.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» установлен единый страховщик - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Соответственно, исключены положения о территориальных фондах ОМС, в связи с чем, с ДД.ММ.ГГГГ все медицинские взносы перечислялись в ФФОМС.

В соответствии с требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ. № за ФИО1 числиться задолженность по страховым взносам за 2012г., определяемом исходя из стоимости страхового года, в размере -- руб., из них страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии - -- руб., страховые взносы в ФФОМС – -- руб., пени на страховые взносы по страховой части – -- руб., пени в ФФОМС - -- руб., пени в ТФОМС - -- руб.

На основании постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации (индивидуального предпринимателя) ГУ УПФ РФ в городе Орле и <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ., судебным приставом-исполнителем <адрес> отдела судебных приставов от ДД.ММ.ГГГГ. возбуждено исполнительное производство №.

ДД.ММ.ГГГГ. произведено частичное взыскание страховых взносов на страховую часть в размере -- руб., остаток задолженности за 2012г. составил -- руб.

В соответствии с требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ. № за ФИО1 числиться задолженность по страховым взносам за 2014г. в размере -- руб., из них страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии – -- руб., страховые взносы в ФФОМС – -- руб., а также пени на страховые взносы по страховой части – -- руб., пени в ФФОМС- -- руб., пени в ТФОМС- -- руб.

Поскольку на момент предъявления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, ГУ УПФ РФ в городе Орле и <адрес> обратилось в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. с ФИО1 в пользу ГУ УПФ РФ в городе Орле и <адрес> взыскана задолженность по уплате страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии в размере -- руб., в ФФОМС в размере -- руб руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере -- руб., на накопительную часть трудовой пенсии в размере -- руб., в ФФОМС в размере -- руб., всего -- руб. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ произведено частичное взыскание страховых взносов на страховую часть в размере -- руб., остаток задолженности за 2014 г. составил -- руб.

Таким образом, учитывая, что спорная задолженность была предъявлена УПФ по <адрес> к принудительному исполнению, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения требований о признании невозможной ко взысканию данной задолженности не имеется, поскольку УПФ были приняты меры как к обращению в суд, так и к предъявлению исполнительных документов ко взысканию службой судебных приставов.

С ДД.ММ.ГГГГ администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба.

Поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, возникшей до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении ФИО1 не осуществлялось, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований к МРИФНС № по <адрес>.

ФИО1 заявлены требования о признании невозможными к взысканию пени по транспортному налогу в размере 806,03 руб., поскольку налоговой инспекцией был пропущен срок предъявления к исполнению требований об уплате транспортного налога.

Установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит автомашина №.

Сумма исчисленного налога за 2008г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составила -- руб., за 2009 по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составила -- руб.

В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате налога налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в размере -- руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время, по вышеуказанному требованию задолженность по пене по транспортному налогу составляет -- руб.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Порядок списания недоимки по налогам и сборам установлен в Приказе ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЯК-7-8/393@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам». Так, в соответствии с пунктами 4, 2.4 его положения применяются в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным при наличии копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнений обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности подается в суд в течении шести месяцев с момента истечения срока исполнения указанного в требовании.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктами 9, 10 статьи 46 НК РФ ее положения применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также при взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае, в том числе, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки, пени и штрафов, числящихся на лицевом счете налогоплательщика, порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, предусмотренные ст. 59 НК РФ и принятыми в соответствии с ней подзаконными актами. Без установления данного факта судом, невозможно списание задолженности, сроки взыскания которой пропущены, поскольку иного порядка списания или других действий с такой задолженностью не установлено.

Поскольку сроки принудительного взыскания пени по транспортному налогу в сумме -- руб., истекли, правовых возможностей по ее взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется, суд полагает что указанную задолженность возможно признать безнадежной ко взысканию, с целью последующего принятия инспекцией мер, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, в порядке, установленном приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № на основании решения по настоящему делу.

Руководствуясь ст. ст. 175-178 КАС РФ,

решил:

Требования ФИО1 в иске к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Признать задолженность по пени по транспортному налогу в размере -- руб ФИО2 безнадежной ко взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной.

В удовлетворении иска ФИО1 к Государственному учреждению – Управление пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> и <адрес> о признании невозможным к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам, в связи с истечением установленного срока их взыскания отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Орла.

Мотивированный текст решения будет изготовлен 20 мая 2017 года.

Судья Авраменко О.В.