Решение от 06.06.2023 по делу № 2-1757/2023 от 27.01.2023

К делу № 2-1757/2023

УИД 61RS0022-01-2023-000580-48

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июня 2023 года г. Таганрог РО

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Одинцовой Л.Н.,

при секретаре судебного заседания Демьянюк И.Е.,

при участии представителя ответчика Иванковой Э.Р., действующей на основании доверенности, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Колесникова Константина Владимировича к ПАО «ТАНТК им. Г.М. Бериева» о взыскании убытков,

У С Т А Н О В И Л:

Истец Колесников К.В. обратился в Таганрогский городской суд с иском к ПАО «ТАНТК им. Г.М. Бериева» о взыскании убытков, возникших в результате излишне уплаченного работодателем налога. В обоснование заявленных требований истец указал, что в период с 11.07.2014 года по 10.03.2021 года он работал ведущим инженером-конструктором. В период с 14.11.2017 года по 27.12.2017 года на рабочем месте, при выполнении им трудовых обязанностей произошло повреждение здоровья в результате отравления солями тяжелых металлов (таллием). Факт отравления солями тяжелых металлов подтверждается результатами анализов химико-токсикологической лаборатории НИИ СП им. Н.В.Склифосовского, а также выписным эпикризом ГБСМП Таганрога, отделением острых отравлений НИИ СП им. Н.В.Склифосовского, в которых истец проходил лечение. Данные обстоятельства подтверждаются приговором Таганрогского городского суда Ростовской области от 08.11.2021 года по делу №1-16/2021.С целью снижения пагубных последствий для истца от происшествия работодателем были организованы мероприятия по предоставлению комплекса медицинских услуг и компенсации затрат на приобретение медикаментов. Указанные мероприятия осуществлялись в форме оказания материальной помощи, компенсации затрат на лекарственные препараты, проведение лабораторной диагностики, медицинские процедуры, проезд в лечебно-профилактические учреждения и проживание, процедуры по восстановлению и реабилитации истца. В совокупности истцу были предоставлены услуги и денежные средства на сумму 1165941,38 рублей. Ответчиком работодателем, во исполнение обязанностей налогового агента, был удержан НДФЛ с вышеуказанной суммы. Указанная сумма вычиталась из денежных средств, направленных на возмещение её расходов.

27.04.2021года истец с целью разъяснения оснований удержания налога на доходы физических лиц с сумм оказанной материальной помощи и предоставленных компенсаций, обратился в ПАО «ТАНК им. Г.М.Бериева» с запросом. В ответ ему была предоставлена Справка № 611 о сумме удержанного налога в размере 146864 рублей. Истец считает, что удержанная сумма налога незаконно удержана и должна быть возвращена истцу работодателем, поскольку доход, который облагался налогом, не является экономической выгодой. Выплачиваемые работодателем компенсации затрат на медикаменты и оплата услуг за лечение, проезд и проживание в лечебно-профилактические учреждения является возмещением причиненного ущерба. Полученные истцом денежные средства не образуют у него экономической выгоды, не связаны с его хозяйственной деятельностью и не подлежат налогообложению. Выплачиваемые работодателем компенсации носили регулярный характер, их размер расчитывался исходя из фактических затрат истца на медикаменты. Оплаченные работодателем медицинские услуги были направлены на устранение конкретных неблагоприятных последствий здоровью, полученных в результате несчастного случая, произошедшего на производстве.

Истец просит суд взыскать с ответчика в свою пользу денежные средства в размере 146864 рублей и расходы на оплату государственной пошлины в размере 4137,28 рублей.

В судебное заседание истец Колесников К.В., представители истца Венидиктов Р.Л., Венидиктова И.А., действующие на основании доверенности не явились, извещены судом надлежащим образом, направили в суд заявление о рассмотрении дела в их отсутствие, поддержали исковые требования.

Представитель ответчика – Иванкова Э.Р., действующая на основании доверенности, исковые требования не признала, просила в удовлетворении иска отказать, поскольку удержания налога произведено в соответствии с налоговым законодательством, при увольнении истца и производстве с ним расчетов, истец согласился с размером выплаченных ему денежных средств, обращение с настоящим иском за пределами сроков, предусмотренных ст.392 ТК РФ, влечет за собою принятие судом решения об отказе в удовлетворении иска, поддержала ходатайство о пропуске истцом срока на обращение в суд за разрешением трудового спора. Обратила внимание суда на то, что выплаченные истцу суммы, с которых удержан налог относятся к категории материальной помощи, а не возмещение ущерба здоровью, причиненного работодателем.

Третьи лица, участвующие в деле – ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, Межрайонная ИФНС России по КН № 8, в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте слушания дела.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке ст. 167 ГПК РФ, 168 ГПК РФ.

Выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). Нормативно-правовое регулирование в сфере налогов и сборов относится к компетенции законодателя, который, обладая достаточно широкой дискрецией, самостоятельно решает вопрос о целесообразности налогообложения тех или иных экономических объектов, руководствуясь при этом конституционными принципами регулирования экономических отношений (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 22 июня 2009 года № 10-П).

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, приведены в ст. 217 НК РФ.

В частности, НДФЛ не облагаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат, которые связаны, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также с исполнением трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность и направление в служебную командировку (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Абзацами четвертым и пятым пункта 28 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов, не превышающих 4 000 рублей, полученных за налоговый период в виде сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, а также в виде возмещения (оплаты) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным (в возрасте до 18 лет), бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом.

Пунктом 1 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 2).

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Пунктом 4 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, в период с 11.04.2014 года по 10.03.2021года Колесников К.В. состоял в трудовых отношениях с ОАО «ТАНТК им Г.Б. Бериева» в соответствии с трудовым договором.

В соответствии с Приказом №1097 от 09.03.2021года трудовой договор с работником Колесниковым К.В. был прекращен на основании заявления об увольнении по собственному желанию. В соответствии со ст.140 ТК РФ все расчеты с Колесниковым К.В.были произведены в день увольнения в полном объеме, что истцом не оспаривается.

В обоснование заявленных требований истец ссылается на то, что удержанные суммы НДФЛ с выплаченной ему работодателем материальной помощи на компенсацию понесенных им расходов на лечение, приобретение лекарственных препаратов, проезда в лечебно-профилактические учреждения и проживание, процедуры по восстановительной реабилитации, являются убытками, которые подлежат взысканию с ответчика. Полагает, что 3-х летний срок исковой давности истцом не пропущен, так как должен исчисляться с даты получения им справки работодателя о произведенных удержаниях от 27.04.2021года.

В судебном заседании представитель ответчика подтвердила суду, что Колесникову К.В. выплачены следующие суммы, относящие к категории выплат – материальная помощь, в том числе:136884 рублей на лечение, 483298,38 рублей на медицинские услуги и медикаменты, 265459 рублей на проживание и проезд, 280300 рублей расходы на лечение. С выплаченных сумм материальной помощи, ответчиком были удержан налог в размере 146863 рубля.

К основным принципам правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений статья 2 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) относит, в том числе, сочетание государственного и договорного регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений, социальное партнерство, включающее право на участие работников, работодателей, их объединений в договорном регулировании трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений.

Согласно статье 5 ТК РФ регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами осуществляется: трудовым законодательством (включая законодательство об охране труда), состоящим из Трудового кодекса Российской Федерации, иных федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, содержащих нормы трудового права; иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права; указами Президента Российской Федерации; постановлениями Правительства Российской Федерации и нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации; нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения регулируются также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

В соответствии с трудовым законодательством регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений может осуществляться путем заключения, изменения, дополнения работниками и работодателями коллективных договоров, соглашений, трудовых договоров (ч. 1 ст. 9 ТК РФ).

Коллективные договоры, соглашения, трудовые договоры не могут содержать условий, ограничивающих права или снижающих уровень гарантий работников по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Если такие условия включены в коллективный договор, соглашение или трудовой договор, то они не подлежат применению (ч. 2 ст. 9 ТК РФ).

В силу части 3 статьи 11 ТК РФ все работодатели (физические и юридические лица независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности) в трудовых и иных непосредственно связанных с ними отношениях с работниками обязаны руководствоваться положениями трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права.

Работодатель обязан соблюдать трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, локальные нормативные акты, условия коллективного договора, соглашений и трудовых договоров (абзац второй части 2 статьи 22 Трудового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 45 ТК РФ соглашение - правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения и устанавливающий общие принципы регулирования связанных с ними экономических отношений, заключаемых между полномочными представителями работников и работодателей на федеральном, межрегиональном, региональном, отраслевом (межотраслевом) и территориальном уровнях социального партнерства в пределах их компетенции.

В зависимости от сферы регулируемых социально-трудовых отношений могут заключаться соглашения: генеральное, межрегиональное, региональное, отраслевое (межотраслевое), территориальное и иные соглашения (часть 4 статьи 45 Трудового кодекса Российской Федерации).

Отраслевое (межотраслевое) соглашение устанавливает общие условия оплаты труда, гарантии, компенсации и льготы работникам отрасли (отраслей). Отраслевое (межотраслевое) соглашение может заключаться на федеральном, межрегиональном, региональном, территориальном уровнях социального партнерства (часть 8 статьи 45 Трудового кодекса Российской Федерации).

Согласно коллективного договора ОАО «ТАНК им. Г.М.Бериева» на 2015-2017 г.г., продленного на 2018-2020 г.г. (в редакции соглашения от 09.12.2017), работодатель ежегодно обеспечивает проведение профилактических медицинских осмотров (п. 6.4.1). Работодатель, по представлению комиссии по социальным вопросам и решению профкома производит частичную оплату расходов работника по оказанию ему высококвалифицированной медицинской помощи в хозрасчетных медицинских центрах, с которыми заключены соответствующие договора (п. 6.4.2). Работодатель производит возмещение своим работникам (при стаже работы на комплексе не менее 1 года), приобретенных ими медикаментов и оказанных им медицинских услуг, назначенных им лечащим врачом (согласно представлению комиссии по социальным вопросам и решению профкома) (п.6.4.3) (т.2 л.д.8-35).

Правоотношения между работником и работодателем, в том числе связанные с компенсацией произведенных работников расходов, регулируются нормами трудового законодательства, в силу чего ссылки представителя истицы на нормы гражданского законодательства, в частности ст.ст. 15, 1085 ГК РФ являются необоснованными.

Ссылка представителя истца на письмо Минфина России от 24.09.2020 N 03-04-05/83812, в котором указано, что не облагаются НДФЛ денежная сумма, взысканная по решению суда в пользу налогоплательщика в качестве компенсации (возмещения) в связи с причинением вреда его здоровью, судом отклоняется, поскольку в данном деле не разрешается вопрос о взысканных по решению суда денежных суммах.

Кроме того, суд считает необходимым отметить, что письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер, не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативным правовым актом.

В соответствии с пунктом 10 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг, в частности, своим работникам и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Согласно абзацу четвертому пункта 10 статьи 217 НК РФ указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг, в частности, своим работникам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно работникам или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на их счета в банках.

Таким образом, суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 10 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, установленных данной нормой. При этом в качестве одного из условий освобождения от налогообложения полученных доходов пунктом 10 статьи 217 Кодекса определена оплата работодателем стоимости медицинских услуг медицинским организациям.

В случае возмещения работодателем медицинских услуг своим работникам за счет иных средств суммы указанного возмещения не подпадают под действие пункта 10 статьи 217 Кодекса и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Вместе с тем согласно пункту 28 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период, в виде сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения независимо от основания выплаты материальной помощи, а также независимо от источников ее выплаты.

Оценив в совокупности представленные сторонами доказательства, суд пришел к выводу, что произведенные на основании заявлений истца выплаты не подлежат отнесению к суммам, предусмотренным п. 10 ст. 217 НК РФ и не подлежащим налогообложению, и должны включаться в доход работников, облагаемый НДФЛ.

Статьей 381 Трудового кодекса Российской Федерации указано, индивидуальный трудовой спор - неурегулированные разногласия между работодателем и работником по вопросам применения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, коллективного договора, соглашения, локального нормативного акта, трудового договора (в том числе об установлении или изменении индивидуальных условий труда), о которых заявлено в орган по рассмотрению индивидуальных трудовых споров.

На основании части 1 статьи 392 Трудового кодекса Российской Федерации работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права, а по спорам об увольнении - в течение одного месяца со дня вручения ему копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки или со дня предоставления работнику в связи с его увольнением сведений о трудовой деятельности (статья 66.1 настоящего Кодекса) у работодателя по последнему месту работы.

За разрешением индивидуального трудового спора о невыплате или неполной выплате заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, он имеет право обратиться в суд в течение одного года со дня установленного срока выплаты указанных сумм, в том числе в случае невыплаты или неполной выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику при увольнении (часть 2 статьи 392 Трудового кодекса Российской Федерации).

При пропуске указанных сроков по уважительным причинам, они могут быть восстановлены судом.

Разрешая спор и отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из того, что работодателем при оказании материальной помощи м ее выплате не были нарушены требования налогового законодательства, а следовательно не были нарушены права работника.

При разрешении заявления представителя ответчика о пропуске истцом срока на обращение в суд, за разрешением трудового спора, судом установлено, что в соответствии с полученной истцом справкой от работодателя от 27.04.2021года ему стало известно об удержанных суммах налога. С настоящим иском Колесников К.В. обратился в суд 17.01.2023 года. Таким образом, истцом, без уважительных причин пропущен срок на обращение в суд с иском о взыскании с ответчика – работодателя убытков, связанных с выплатой материальной помощи.

При таком положении, суд считает, что исковые требования Колесникова К.В. заявлены необоснованно и не подлежат удовлетворению в полном объеме, в том числе и по причине пропуска срока исковой давности.

Руководствуясь ст.ст. 167, 193-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░ «░░░░░ ░░. ░.░. ░░░░░░░» ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ 14.06.2023 ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░