Решение по делу № 2а-428/2021 от 12.05.2021

Адм. дело № ...

...

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Луховицы ...

    Луховицкий районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Невмержицкой Н.А.

при секретаре Киряковой Д.Р.

с участием представителя административного истца по доверенности от ... г. № ... Е.А.., административного ответчика Б.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № ... по Московской области к Б.А. о взыскании задолженности по пени по земельному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере,

У С Т А Н О В И Л :

    Межрайонная ИФНС России № ... по Московской области обратилась в суд с административным иском к Б.А.. и согласно уточненному административному заявлению (л.д.75-79), просит взыскать с ответчика пени по земельному налогу в размере ... руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ...) в размере ....; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ...: налог в размере ...., пени в размере .... и пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ... в размере ...

Свои требования налоговый орган обосновывал тем, что административный ответчик состоит на учёте в Межрайонной ИФНС № ... по Московской области в качестве налогоплательщика, который в соответствии с налоговым законодательством обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщику на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: ... с кадастровым номером ..., площадью 600 кв.м. (дата регистрации права ...; дата утраты права ...). Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, Б.А.. состоял на учете в Межрайонной ИФНС №... по Московской    области в качестве индивидуального предпринимателя. Дата постановки на учет ..., дата снятия с учета ...

Объектом обложения страховыми взносами признается доход от осуществления предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Расчетным периодом в соответствии с п.1 ст. 423 НК РФ признается календарный год, отчетными периодами в соответствии с п.2 ст. 423 НК РФ признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период до ... страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период до ... согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере .... за расчетный период ... страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере .... за за расчетный период до ...

Б.А.. начислили за расчетный период до ... страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог в размере ...., за расчетный период с .... страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пеня в размере ... и страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пеня в размере ...., так как индивидуальный предприниматель прекратил деятельность ...

Данные суммы, в нарушение абз. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ административным ответчиком в бюджет уплачены не были, в связи с чем, ему были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов: ... № ... (страховые взносы на обязательное медицинское страхование (до ...)) – налог ...., пени в размере ....; от ... № ... (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) – пени в размере ...., страховые взносы на обязательное медицинское страхование (с ...) – пени в размере ...., страховые взносы на обязательное медицинское страхование (до ...) – пени в размере ...., пени по земельному налогу в размере ....; от ... № ... (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) – пени в размере ... страховые взносы на обязательное медицинское страхование (с ...) – пени в размере ...., страховые взносы на обязательное медицинское страхование (...) в размере ...

Требование от ... № ... направлено Б.А. по почте заказным письмом ..., о чем свидетельствует реестр почтовой корреспонденции. При направлении требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести месяцев с даты направления заказного письма.

Требование от ... № ... передано ответчику ... в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствуют сведения о направлении требования об уплате налога.

Требование от ... № ... передано ответчику ... в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствуют сведения о направлении требования об уплате налога.

Срок погашения задолженности в требованиях №..., ..., ... указан ..., ..., ... соответственно. До настоящего времени указанные требования не исполнены, задолженность не погашена. Кроме того, ... мировым судьей судебного участка № 105 Луховицкого судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями ответчика. Просит административный иск удовлетворить, в обоснование позиции ссылается на положения ст.ст. 48, 69, 388, 419, 430, 432 НК РФ.

Представитель административного истца Е.А.. в судебном заседании доводы, изложенные в уточненном административном иске, поддержала.

Административный ответчик Б.А.. требования не признал, пояснил, что в собственности у него действительно находился земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ..., площадью 600 кв.м. Однако из СМИ он узнал, что освобожден от уплаты земельного налога. Относительно задолженности по страховым взносам и пени пояснил, что прекращая статус индивидуального предпринимателя, уплатил все налоги и сборы, что подтверждается отметкой Пенсионного фонда.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

    На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относится земельный налог, который в силу подпункта 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 ст. 70 НК РФ).

На основании ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 423 НК РФ отчетными периодами по страховым взносам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Индивидуальные предприниматели в соответствии со ст. 430 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

    Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

    За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Положениями ст. 432 НК РФ предусмотрено, что
исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится плательщиками налога самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 1 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела следует, что в период с ... по ... Б.А.. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером ..., площадью 600 кв.м., расположенным по адресу: ... (л.д.34). Таким образом, последний являлся плательщиком земельного налога.

В период с ... по ... Б.А.. являлся индивидуальным предпринимателем, и, следовательно, плательщиком страховых взносов.

Как указано выше, в силу п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.В связи с наличием у ответчика недоимки в соответствии со ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации последнему выставлены требования от ... № ... (страховые взносы на обязательное медицинское страхование (до ...) – налог ...., пени в размере ....; ... № ... (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) – пени в размере ...., страховые взносы на обязательное медицинское страхование (с ...) – пени в размере ...., страховые взносы на обязательное медицинское страхование (до ... – пени в размере ... пени по земельному налогу в размере ....; от ... № ... (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) – пени в размере ...., страховые взносы на обязательное медицинское страхование (с ...) – пени в размере ...., страховые взносы на обязательное медицинское страхование (...) в размере .... Срок погашения задолженности в требованиях №..., ..., ... указан ..., ..., ... соответственно (л.д. 9-10, 13-14, 25-26).

Указанные выше требования направлены ответчику по почте заказным письмом и через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 11, 24, 31).

В силу п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Установив, что Б.А. не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате налога, налоговый орган ... года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.36).

Определением мирового судьи судебного участка № 105 Луховицкого судебного района Московской области от ... г. судебный приказ от ... г. отменен (л.д. 41).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ... г. Межрайонной ИФНС № ... по Московской области в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования – требование № ... ... (срок исполнения до ...) сумма не превысила ...., в связи с чем, налоговый орган ... (то есть в течение 6 месяцев со дня истечение трехлетнего срока) обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа.

    Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа ... истец в течение шестимесячного срока, а именно ... г. обратился в Луховицкий районный суд.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика Б.А.. возникла обязанность по уплате налога.

Согласно статье 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязательств по уплате налога с налогоплательщика взыскиваются пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка.

    В связи с тем, что ответчиком обязанность по уплате земельного налога и страховых взносов своевременно не исполнена, ему начислены пени.

    С учетом размера недоимки по земельному налогу – размер пени за период с ..., с учетом действующей в соответствующие периоды процентной ставки ЦБ, составит ... Подробный расчет приведен административным истом на листах дела 15-17, который судом арифметически проверен и суд находит его правильным.

С учетом размера недоимки на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ... – размер пени за период с ..., с учетом действующей в соответствующие периоды процентной ставки ЦБ, составит .... Подробный расчет приведен административным истцом на листах дела 19,29, который судом арифметически проверен и суд находит его правильным.

С учетом размера недоимки на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до ... – размер пени за период с ..., с учетом действующей в соответствующие периоды процентной ставки ЦБ, составит .... Подробный расчет приведен административным истцом на листах дела 22-23,27-28,12, который судом арифметически проверен и суд находит его правильным.

С учетом размера недоимки на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ... – размер пени за период с ... учетом действующей в соответствующие периоды процентной ставки ЦБ, составит .... Подробный расчет приведен административным истцом на листах дела 21,30, который судом арифметически проверен и суд находит его правильным

Таким образом, поскольку Б.А. обязательство по уплате налога, страховых взносов своевременно исполнены не были, требования административного истца являются обоснованным и подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета городского округа Луховицы следует взыскать государственную пошлину в размере ...

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :    

    Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 8 по Московской области к Б.А. о взыскании задолженности по пени по земельному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере удовлетворить.

    Взыскать с Б.А., ИНН ..., проживающего по адресу: ... в бюджет городского округа Луховицы Московской области пени по земельному налогу за период с 01.... в размере ....; в бюджет Пенсионного фонда РФ пени по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ... в размере ...., в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до .... в размере .... и пени за период ... в размере .... и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с ... за период с ... размере ... руб., а итого ....

Реквизиты для зачисления налогов и пени:

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

Взыскать с Б.А. в бюджет городского округа Луховицы государственную пошлину в размере ...

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Луховицкий районный в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

    Полное мотивированное решение суда изготовлено ...

Судья Н.А.Невмержицкая