Решение по делу № 2а-572/2021 от 09.12.2020

Дело № 2а-572/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Олейникова А.В.

при секретаре Соловьевой Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании 19 января 2021 года в городе Волгограде административное дело по иску ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к Сержантовой А. Н. о взыскании пени по налогу на доходы, недоимки по транспортному налогу, пени

установил:

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с названным административным иском, указав, что Сержантова А.Н. ИНН №... состоит на налоговом учете, является плательщиком налога на доходы физических лиц. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №... с подлежащей к уплате суммой налога на доходы физических лиц, не удержанной налоговым агентом в 2018 году, в размере 10100 руб., со сроком уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанной налоговым агентом в 2018 году, отсутствует. Вместе с тем, в связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ Сержантовой А.Н. начислена пеня за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 45 руб. 28 коп. Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога и пени от 24.12.2019 № 25665, срок уплаты для которого определен до 27.01.2020, однако до настоящего момента задолженность не погашена. Кроме того, согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, в 2014 году ответчик являлась собственником транспортного средства MAZDA 6 (государственный регистрационный знак №...; в 2016 году – транспортных средств MAZDA 6 (государственный регистрационный знак №... и BMW X1 SDRIVE 18I (государственный регистрационный знак №...). В соответствии с нормами законодательства на данные объекты начислен налог. Задолженность по транспортному налогу сложилась по начислениям за 2014 и 2016 год и составила 2 400 руб., по пени за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 13 руб. 36 коп. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление от 24.07.2017 №33417934 с предложением оплатить сумму задолженности, а также требование об уплате налога и пени от 11.12.2017 №20363 со сроком оплаты до 23.01.2018, однако до настоящего момента задолженность не погашена.

Просит суд взыскать в бюджет с Сержантовой А.Н. сумму задолженности по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 288 НК РФ: пени за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 45 руб. 28 коп; транспортный налог с физических лиц: налог за 2014 – 2016 годы в размере 2400 руб., пени за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 13 руб. 36 коп., а всего сумму задолженности в размере 2458 руб. 64 коп. в соответствии с требованиями от 11.12.2017 №20363, от 24.12.2019 №25665.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, административный ответчик Сержантова А.Н. не явились, о дате, времени и месте слушания дела извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не уведомили, об отложении слушания дела не просили, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Так как в судебное заседание участвующие в деле лица не явились, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, о времени и месте слушания дела извещены своевременно и надлежащим образом, на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, представленные в материалах дела, суд находит заявленный ИФНС России по Центральному району г. Волгограда административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По смыслу пунктов 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В порядке п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 228 НК РФ определены категории налогоплательщиков, которые производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей.

Пунктом 6 той же нормы предусмотрено, что уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий, в том числе: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что в 2018 году Сержантовой А.Н. (ИНН №...) получены доходы от СПАО «Ингосстрах», АО Группа Ренессанс страхование, АО «СОГАЗ», ПАО СК «РОСГОССТРАХ», СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ», САО «ВСК», из которых сумма налога на доходы физических лиц в общем размере 10100 руб. налоговыми агентами не удержана.

В этой связи в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от 10.07.2019 №35229611 с подлежащей к уплате суммой налога на доходы физических лиц, не удержанной налоговым агентом в 2018 году, в размере 10100 руб., со сроком уплате не позднее 02.12.2019.

Как следует из рассматриваемого административного иска, на дату обращения в суд задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в 2018 году, отсутствует (обязанность по уплате налога исполнена).

Вместе с тем, в связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ Сержантовой А.Н. начислена пеня за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 45 руб. 28 коп.

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда административному ответчикунаправлялось требование об уплате налога и пени от 24.12.2019 № 25665. Срок исполнения требования истек 27.01.2020, однако до настоящего времени сумма задолженности Сержантовой А.Н. не оплачена.

Статья 357 НК РФ устанавливает, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании пункта 2 указанной статьи сумма транспортного налога, если иное не предусмотрено федеральным законодательством, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 11.11.2002 № 750-ОД определяются налоговые ставки в пределах, установленных частью второй Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно сведениям регистрирующего органа в 2014 году Сержантова А.Н. являлась собственником транспортного средства MAZDA 6 (государственный регистрационный знак №...); в 2016 году – транспортных средств MAZDA 6 (государственный регистрационный знак №...) и BMW X1 SDRIVE 18I (государственный регистрационный знак ...).

В соответствии с приведенными выше нормами на данные объекты начислен налог за 2014, 2016 годы в общем размере 5 400 руб., из которых административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога в размере 2400 руб.

В связи с наличием задолженности по транспортному налогу на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 13 руб. 36 коп.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление от 24.07.2017 №33417934 с предложением оплатить сумму задолженности, а также требование об уплате налога и пени от 11.12.2017 №20363 со сроком оплаты до 23.01.2018, однако до настоящего момента задолженность не погашена.

Согласно представленным в ходе рассмотрения дела документам, судебным приказом мирового судьи судебного участка №118 Центрального судебного района города Волгограда Волгоградской области от 22.05.2020 №2а-118-532/2019 с Сержантовой А.Н. взысканы спорные суммы пени по налогу на доходы, транспортного налога а также пени.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №118 Центрального судебного района города Волгограда Волгоградской области от 09.06.2020.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Необходимо отметить, что налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2014, 2016 годы направлено административным истцом Сержантовой А.Н. в 2017 году, то есть в пределах трехлетнего срока, определенного п.2 ст. 52 НК РФ.

Поскольку срок исполнения требования от 11.12.2017 №20363 наступил 23.01.2018, при этом сумма недоимки по налогу с размере 2400 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 13 руб. 36 коп. не превышала 3000 руб., по правилам п.2 ст. 48 НК РФ налоговый орган был вправе обратится за судебным приказом в пределах трехлетнего срока.

По требованию об уплате налога и пени от 24.12.2019 № 25665 в части спорной суммы пени срок исполнения наступил 27.01.2020.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что ИФНС России по Центральному району г. Волгограда 18.05.2020 обратилось за получением судебного приказа о взыскании с Сержантовой А.Н. суммы пени по налогу на доходы, транспортного налога и пени по данному налогу в пределах установленных законом сроков.

После отмены 09.06.2020 определением мирового судьи судебного приказа, рассматриваемый административный иск предъявлен налоговым органом в суд 09.12.2020, то есть также с соблюдением процессуального срока.

До настоящего времени ответчик указанные требования не исполнила, пени по налогу на доходы, а также транспортный налог и пени не оплатила.

На основании изложенного, суд считает исковые требования ИФНС в Центральном районе г. Волгограда о взыскании с Сержантовой А.Н. суммы задолженности по пени по налогу на доходы, а также транспортному налогу и пени законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец на основании п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с Сержантовой А.Н. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 181, 291 – 292 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к Сержантовой А. Н. о взыскании пени по налогу на доходы, недоимки по транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать в бюджет с Сержантовой А. Н., ИНН №..., проживающей по адресу: ..., сумму задолженности по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 288 НК РФ: пени за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 45 руб. 28 коп; транспортный налог с физических лиц: налог за 2014, 2016 годы в размере 2400 руб., пени за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 13 руб. 36 коп., а всего сумму задолженности в размере 2458 руб. 64 коп. в соответствии с требованиями от 11.12.2017 №20363, от 24.12.2019 №25665..

Взыскать с Сержантовой А. Н. государственную пошлину в доход бюджета городского округа город-герой Волгоград в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Дата составления решения суда в окончательной форме 25 января 2021 года.

Судья А.В. Олейников