Решение от 21.01.2021 по делу № 2-172/2021 от 09.11.2020

№2-172/21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2021г. г.Махачкала

Ленинский районный суд г.Махачкалы в составе:

Председательствующего судьи Яшиной Н.А.,

При секретаре Муртазалиеве М.Н.,

с участием представителя истца Хутраевой Х.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Нихачовой ФИО7 к ИНФС по Ленинскому району г.Махачкалы о включении в наследственную массу налогового вычета,

Установил:

Нихачова Ф.Ш. обратилась в суд с указанным иском. В обоснование своих требований она указала, что 27.02.2020 умер ее отец ФИО2 Гейбуллах оглы. При жизни приобрел в собственность квартиру с кадастровым номером № по адресу <адрес>, <адрес>, а также земельный участок площадью 494 кв.м., с кадастровым номером № по адресу РД <адрес> На основании Свидетельства о праве на наследство <адрес> от 29.09.2020г, и <адрес> от 29.09.2020г. ФИО1 вступила в наследство. Другие наследники отказались от наследства в ее пользу, что подтверждается нотариально удостоверенными заявлениями. С момента приобретения квартиры и земельного участка, ФИО2 обращался в налоговые органы с заявлением и всеми необходимыми документами о предоставлении налогового вычета от произведенных расходов на приобретение недвижимого имущества, однако налоговый вычет за последний налоговый период он получить не успел в вязи со смертью. Следовательно, сумма налогового вычета, находящаяся в налоговой инспекции на день смерти ФИО2 принадлежала ему и должна входить в состав наследства.

В соответствии со ст. 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Как разъяснил Пленум ВС РФ в п. 14 своего постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О судебной практике по делам о наследовании», в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности: имущественные права, в том числе права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм.

При жизни ФИО2 воспользовался своим правом на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, корпус А, литер А, <адрес>. Это подтверждается ответом ИФНС по <адрес> № от 02.11.2020г., согласно которого ФИО2-0 заявлена сумма налогового вычета в связи с приобретением в собственность объекта жилищного характера по адресу <адрес> 3- в размере 2000000 рублей. Однако, сумма налогового вычета не возращена на расчетный счет физического лица в связи со смертью ФИО2

В соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории РФ квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме направленной на погашение процентов по целевым займам/кредитам, полученным от кредитных и иных- организаций РФ и фактически израсходованным им на приобретение на территории РФ квартиры.

В соответствии с положениями п.3 ст.210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Пунктом 7 ст. 220 НК РФ, предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей. Каких-либо иных документов, кроме представления декларации за отчетный год, законом не предусмотрено.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежащий наследодателю.

Однако в данном случае отец истца при жизни воспользовался своим правом обратившись в ИФНС с целью получения налогового вычета, и не получил его, поскольку скоропостижно умер.

На обращение истца в ИНФН <адрес> о передаче ей права на налоговый вычет, причитающийся покойному отцу, получен Ответ № от 25.09.2020г., согласно которого отказано в этом. Признание той или иной суммы налогом не исключает отнесение ее к имуществу. Вывод о том, что налог уплачивается в виде изъятия части имущества, был сделан еще в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации N 20-П от ДД.ММ.ГГГГ В соответствии со ст. 8 НК РФ налог представляет собой платеж в форме денежных средств, которые безусловно относятся к имуществу. Вычет по своей экономической сути является частью налога, а с материальной точки зрения является денежной суммой (имуществом). Особенность ее состоит в необходимости исчисления в особом порядке: путем проверки фактических расходов налогоплательщика на строительство квартиры (жилого дома) налоговым органом. Налоговый орган должен проанализировать налоговую декларацию, в которой налогоплательщиком заявлен налоговый вычет, установить налоговую базу с учетом заявленного имущественного вычета, исчислить соответствующую сумму налога и принять решение о возврате ранее уплаченного за соответствующий налоговый период налога. Претендовать на вычет вправе только тот субъект, который получил доход, облагаемый по ставке.. .. процентов, и произвел расходы на строительство или приобретение жилья. Таким образом, имущество в виде суммы возврата налога на доходы физических лиц является материальным результатом действий налогоплательщика, направленных на реализацию им своей льготы (права на имущественный налоговый вычет).

Налоговые льготы делятся на две группы: те, которые имеют абсолютную связь с личностью налогоплательщика, и поэтому наследники не вправе претендовать на льготу, и те, которые связаны не только с личностью, но и с имуществом. Право на налоговый имущественный вычет относится ко второй группе льгот, так как не только связано с личностью наследодателя, но и неразрывно связано с его имуществом, потому что предоставляется данная льгота субъекту в связи с произведенными им расходами на приобретение имущества (квартиры, дома). Соответственно применению подлежит Гражданский кодекс РФ, в котором ст. 1112 гласит, что в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. В силу ст. 1183 ГК РФ, право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали. Исходя из изложенного видно, что при жизни мой отец реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, а именно в связи с его смертью, в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства. На основании ст. 1112 ГК РФ, а также с учетом того, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни он воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, суд пришел к выводу, что, поскольку наследодатель реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены все условия для его получения, а именно поданы соответствующие документы, но по не зависящим от него причинам (в связи с его смертью) сумма налогового вычета получена не была, данная сумма подлежит включению в состав наследства.

На основании изложенного просит суд включить в наследственную массу после смерти ФИО3 Гейбуллах оглы, умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры с кадастровым номером № по адресу <адрес> - в размере 260000 рублей.

В судебном заседании представитель истца исковые требования поддержала по изложенным в исковом заявлении основаниям и просила их удовлетворить в полном объеме.

ИФНС по ленинскому району <адрес>, будучи извещена судом о времени и месте судебного разбирательства, своего представителя для участия в деле в суд не направила. Дело рассмотрено в отсутствие представителя ответчика.

Выслушав мнение представителя истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Материалами дела установлено, что ФИО2 на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ приобрел 1/2 долю в праве собственности на <адрес>; цена договора - 2 000 000 руб.

Согласно представленных истцом справок по форме 2НДФЛ ФИО2 в период с 2013г. по 2019г. включительно работал в АО "Дагэнергосеть" и АО "Дагестанская сетевая компания", имел облагаемый налогом доход.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 умер.

На основании Свидетельства о праве на наследство <адрес> от 29.09.2020г, и <адрес> от 29.09.2020г. ФИО1 вступила в наследство. Другие наследники отказались от наследства в ее пользу, что подтверждается нотариально удостоверенными заявлениями.

    На обращение истца в ИНФН <адрес> о передаче ей права на налоговый вычет, причитающийся покойному отцу, получен Ответ № от 25.09.2020г., согласно которого отказано в этом. При этом указано, что ФИО2 заявлена сумма налогового вычета, но не возвращена на расчетный счет физического лица ФИО2 в связи с его смертью.

В соответствии со ст. 1112 Гражданского кодекса РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами.

П.3 ст.2 ГК РФ устанавливает, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Согласно п.1 ст.9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

По пп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Таким образом, передача наследнику права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего наследодателю, Гражданским и Налоговым кодексами Российской Федерации не предусмотрена. Поскольку правом на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры обладал исключительно сам ФИО2, указанное право неразрывно связано с личностью ФИО2 и вытекает из налоговых правоотношений, то к указанным правоотношениям не может применяться гражданское законодательство, связанное с переходом имущественных прав и обязанностей в порядке наследования, данное право неразрывно связано с личностью ФИО2, не входит в состав наследства, а, следовательно, и не передается по наследству.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ,

Решил:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░8 ░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░2 ░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>-<░░░░░>, - ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ 28 ░░░░░░ 2021░.

░░░░░ ░░░░░ ░.░.