Решение по делу № 2а-9/2021 от 01.12.2020

Дело №2а-9/2021

УИД: 58RS0009-01-2020-002187-17

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 января 2021 года                             г.Заречный

Зареченский городской суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Шандрина Р.В.,

при секретаре Грузд И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Заречному Пензенской области к Кузнецовой Т.А. взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом платежей,

У С Т А Н О В И Л:

    ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обратилась в суд с названным административным иском, указав, что 27.11.2019 Кузнецовой Т.А. предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме3-НДФЛ за 2018 год (рег. № 890819886, далее - декларация).Декларация представлена в связи с получением дохода в 2018 году от продажи имущества, находящегося в собственности менее трех лет ((Адрес)), а также в связи с заявлением имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение в 2018 г. имущества ((Адрес)). По сведениям базы данных инспекции Кузнецова Т.А. имущественным налоговым вычетом пользовалась в связи с приобретением в собственность в 2011 году квартиры, расположенной по адресу: (Адрес). Общая сумма расходов на приобретение квартиры составила 1 290 000 руб. Кузнецовой Т.А. право на имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов в размере 1 290 000 руб. на приобретение квартиры реализовано в 2011 г. Налогоплательщик в представленной декларации за 2018 год не имеет права заявлять право на имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов в размере 1 970 000 руб. на приобретение имущества в 2018 г.

В представленной декларации налогоплательщиком отражен доход в размере 2 550 000 руб. от продажи имущества, расположенного по адресу: (Адрес). В нарушение п.3 ст. 210 НК РФ Кузнецова Т.А. занизила налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. на 1 550 000 руб. Сумма заниженного налога на доходы физических лиц за 2018 год составила 201 500 руб. (1 550 000 * 13%). Таким образом, неуплата налога на доходы физических лиц за 2018 год в результате занижения налоговой базы соответствует признакам налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ.

Кроме того, в нарушение положений пп.4 п.1 ст.23, п.1 ст.229 НК РФ Кузнецовой Т.А. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2018 год с нарушением установленного законодательством срока (не позднее 30.04.2019), а именно 27.11.2019. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета соответствует признакам налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

На основании изложенного,с учетом уточненных исковых требований, просила суд взыскать с Кузнецовой Т.А. задолженность в счет уплаты установленных законом платежей в размере 229001 рубль 39 копеек, из которых 201 500 рублей – сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, 14 907 рублей 64 копеек - пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2019 по 12.08.2020; 5037 рублей 50 копеек- штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации; 7556 рублей 25 копеек - штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Заречному Пензенской областив судебное заседаниене явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования с учетом уточнений поддержал в полном объеме.

Административный ответчик Кузнецова Т.А.в судебное заседание не явилась,о дне слушания дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие. В представленном суду заявлении заявленные требования признала в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности, обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право получить имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищногостроительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Исходя из пп.1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ не превышающем 2 000 000 рублей.

Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 212-ФЗ) внес изменения в порядок получения физическими лицами имущественного вычета по НДФЛ, предоставляемого, в частности, при покупке квартиры.

В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ (в редакции Закона № 212-ФЗ) в случае, если при приобретении одного объекта недвижимости налогоплательщик не использовал всю сумму вычета в 2 млн. руб., то он вправе получить остаток в случае строительства или приобретения на территории РФ другого жилья (жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них) либо покупки земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Закон № 212-ФЗ от 23.07.2013 вступил в силу 1 января 2014 г. (п. 1 ст. 2 Закона N 212-ФЗ от 23.07.2013). В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона № 212-ФЗ от 23.07.2013 положения ст. 220 НК РФ в редакции данного Закона применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного вычета (в том числе по уплаченным процентам по кредиту, предоставленному на приобретение жилья), возникшим после дня вступления его в силу, то есть с 1 января 2014 г.

В соответствии п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп.3 и пп.4 п. 1 настоящей статьи, не допускается.

Как следует из материалов дела,в связи с получением дохода в 2018 году от продажи имущества, находящегося в собственности менее трех лет, расположенного по адресу: (Адрес), а также в связи с заявлением имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение в 2018 г. имущества, расположенного по адресу: (Адрес) г. Кузнецова Т.А. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год (рег. № (Номер), далее - декларация).

В представленной Кузнецовой Т.А. декларации заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение в 2018 году имущества, расположенного по адресу: (Адрес) в размере 1 970 000 руб.

По сведениям базы данных инспекции Кузнецова Т.А. имущественным налоговым вычетом пользовалась в связи с приобретением в собственность в 2011 году квартиры, расположенной по адресу: (Адрес).

Общая сумма расходов на приобретение квартиры составила 1 290 000 руб.

Имущественный вычет в связи с приобретением квартиры Кузнецовой Т.А. предоставлен в полном объеме. Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период составляет 0 руб.

Таким образом, Кузнецова Т.А. использовала свое право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры в 2011 году.

В соответствии с п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп.3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.

В представленной декларации налогоплательщиком отражен доход в размере 2 550 000 руб. от продажи имущества, расположенного по адресу: (Адрес).

Данное имущество принадлежало Кузнецовой Т.А. на основании Свидетельства о праве на наследство по завещанию от 11.10.2016 г. серия (Номер) выданного нотариусом города Заречного Пензенской области З.О.Н. в реестре за № 4-1380, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сделана запись регистрации (Номер) от 12.10.2016 г.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившееся в собственности менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

В нарушение п.3 ст. 210 НК РФ Кузнецова Т.А. занизила налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. на 1 550 000 руб. Сумма заниженного налога на доходы физических лиц за 2018 год составила 201 500 руб. (1 550 000 * 13%).

Более того, в нарушение п.п.2 п.1 ст.228, п. 2 ст. 228 НК РФ Кузнецова Т.А. не исчислила сумму налога на доходы физических лиц за 2018 г., подлежащую уплате в бюджет.

В нарушение положений пп.4 п.1 ст.23, п.1 ст.229 НК РФ Кузнецовой Т.А. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2018 год с нарушением установленного законодательством срока (не позднее 30.04.2019), а именно 27.11.2019.

Решением начальника ИФНС России по г. Заречному Пензенской области от 29.06.2020 г. N 245 Кузнецова Т.А. была привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 119 и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

За совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, выразившегося в неоплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в результате занижения налоговой базы в сумме 201500 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2019 по 12.08.2020 в сумме 14 907 рублей 64 копеек, был начислен штраф в размере 20150 руб.

За совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, выразившегося в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, был начислен штраф в размере 30375 руб.

Этим решением Кузнецовой Т.А. было предложено уплатить указанные недоимку, пеню и штрафы.

Требованием от 14 августа 2020 года № 13714 был установлен срок для добровольной уплаты указанных недоимки, пени и штрафов до 14 сентября 2020 года.

В связи с неисполнением Кузнецовой Т.А. обязанности по уплате денежных сумм в счет уплаты установленных законом платежей Инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа в отношении Кузнецовой Т.А.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области от 08 октября 2020 года по делу N 2а-1720/2020 с Кузнецовой Т.А. взысканы названные недоимка, пеня и штрафы.

В связи с поступившими от Кузнецовой Т.А. возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка от 16 ноября 2020 года судебный приказ отменен.

01 декабря 2020 года настоящее административное исковое заявление подано в Зареченский городской суд Пензенской области.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела, лицами, участвующими в деле, не опровергнуты и сомнения в достоверности не вызывают.

Доказательства, подтверждающие оплату вышеуказанных сумм, отсутствуют.

В представленных суду письменных пояснениях по иску административный ответчик Кузнецова Т.А. заявленные исковые требования признала в полном объеме, последствия признания иска ответчику разъяснены и понятны.

Согласно ст. 46 КАС РФ Административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

В соответствии со ст. 157 КАС РФ заявление административного истца, его представителя об отказе от административного иска, о признании административного иска административным ответчиком, его представителем и условия соглашения о примирении сторон заносятся в протокол судебного заседания и подписываются административным истцом, административным ответчиком или обеими сторонами, их представителями. Изложенные в письменной форме заявление об отказе от административного иска или о признании административного иска и условия соглашения о примирении сторон приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания.

Если по данной категории административных дел не допускаются принятие отказа от административного иска, признание административного иска и утверждение соглашения о примирении сторон, суд поясняет это административному истцу и (или) административному ответчику, их представителям. При допустимости совершения указанных распорядительных действий по данной категории административных дел суд разъясняет последствия отказа от административного иска, признания административного иска или утверждения соглашения о примирении сторон.

Учитывая сказанное, суд считает необходимым удовлетворить иск ИФНС России по г. Заречному Пензенской области.

Согласно ст. ст.103, 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В связи с удовлетворением заявленных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400руб., зачисляемая в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Заречному Пензенской области к Кузнецовой Т.А. о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом платежей - удовлетворить.

Взыскать с Кузнецовой Т.А. (ИНН 583806011390, (Дата) года рождения, зарегистрирована по адресу:(Адрес)) в пользу в пользу ИФНС России по г. Заречному Пензенской области (Пензенская область, г. Заречный, ул. Заречная, 1, ИНН 5838001280, дата регистрации - 27.12.2004) задолженность в счет уплаты установленных законом платежей в размере 229001 рубль 39 копеек, из которых 201 500 рублей – сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, 14 907 рублей 64 копеек - пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2019 по 12.08.2020; 5037 рублей 50 копеек- штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации; 7556 рублей 25 копеек - штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскать с Кузнецовой Т.А. (ИНН 583806011390, (Дата) года рождения, зарегистрирована по адресу: (Адрес)) в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством, государственную пошлину в сумме 400 (Четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 22 января 2021 года.

Судья                                 Р.В. Шандрин