Решение по делу № 2а-2218/2021 от 27.07.2021

УИД 57RS0(номер обезличен)

производство №-2а-2218/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2021 г.                                                                       город Орел

Заводской районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Щербакова А. В.,

при помощнике Лукашиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по городу Орлу к Бадиковой Ольге Александровне о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени,

установил:

административный истец, инспекция Федеральной налоговой службы по городу Орлу (далее – ИФНС), обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Бадиковой О.А. заявив требования о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП) в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) и являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД), страховых взносов на обязательное пенсионное (далее – ОПС) и медицинское (далее – ОМС) страхование.

Указанные налоги и страховые взносы административным ответчиком не оплачивалась, в связи с чем в ее адрес были направлены требования:

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате страховых взносов в размере 1192 руб., а также пени в размере 439,73 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате страховых взносов в размере 742,68 руб., а также пени в размере 444,45 руб., сроком уплаты до (дата обезличена);

(номер обезличен)З по состоянию на (дата обезличена) об уплате ЕНВД в размере 6329 руб., пени, начисленные на ЕНВД в размере 4,90 руб., сроком уплаты до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по СВ на ОПС в размере 347,64 руб., а также пени, начисленные на недоимку по СВ на ОПС 1,22 руб., сроком уплаты до о(дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате ЕНВД в размере 1740 руб., пени, начисленные на ЕНВД в размере 103,12 руб., сроком уплаты до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате страховых взносов в размере 3450,00 руб., а также пени в размере 3,56 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате страховых взносов в размере 10350 руб., а также пени в размере 89,98 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена).

В связи с неисполнение требований, отношении административного ответчика Инспекцией были вынесены постановления: (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании требования (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании требования (номер обезличен) от о(дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании требования (номер обезличен) от о(дата обезличена), (номер обезличен) от о(дата обезличена), на основании требования (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании требования (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании требования (номер обезличен) от (дата обезличена), которые были направлены на исполнение в Заводской РОСП (адрес обезличен).

На основании данных постановлений были возбуждены исполнительные производства, которые в дальнейшем были окончены в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 46 Федерального закона от (дата обезличена) N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительные документы возвращены без исполнения в ИФНС России по (адрес обезличен).

ИФНС России по (адрес обезличен) обратилась к мировому судье судебного участка №-(адрес обезличен) с заявлением о вынесении судебного приказа, определением которого от (дата обезличена) в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано.

Административный истец обратился в суд с настоящим иском и просил взыскать с административного ответчика 26457 рублей 75 копеек, из которых: недоимка по СВ на ОПС в размере 10120 руб., пени, начисленные на недоимку по СВ на ОПС в размере 95,86 руб., недоимка по СВ на ОСС в размере 1334 руб., пени, начисленные на недоимку по СВ в размере 14,44 руб., недоимка по СВ на ОМС в размере 1759,50 руб., пени, начисленные на недоимку по СВ на ОМС в размере 26,31 руб., пени, начисленные на недоимку по СВ на ОМС в размере 76,70 руб., недоимка по СВ на ОПС в размере 347,64 руб., пени, начисленные на недоимку по СВ на ОПС в размере 429,91 руб., недоимку по ЕНВД в размере 12248,49 руб., пени, начисленные на ЕНВД в размере 4,90 руб.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичную норму содержит пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.26 НК РФ, в редакции, действовавшей на период спорных правоотношений).

В силу нормы подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Согласно пункту 4 статьи 346.26 НК РФ, уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Налогоплательщиками ЕНВД, как это установлено пунктом 1 статьи 346.28 НК РФ, являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, а налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 НК РФ).

Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 статьи 346.32 НК РФ закреплено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

В силу нормы пункта 1 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (подпункт 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на период спорных правоотношения) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Судом установлено, что административный ответчик Сидина Н.Н. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) и являлась плательщиком ЕНВД и страховых взносов на ОМС и ОПС.

Из материалов дела следует и доказательств обратного суду представлено не было, что административным ответчиком за период с 2016 по 2018 годы, не были уплачены ЕНВД и страховые взносы на ОМС и ОПС.

В связи с этим, Инспекцией были направлены в ее адрес налоговые требования:

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате страховых взносов в размере 1192 руб., а также пени в размере 439,73 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате страховых взносов в размере 742,68 руб., а также пени в размере 444,45 руб., сроком уплаты до (дата обезличена);

(номер обезличен)З по состоянию на (дата обезличена) об уплате ЕНВД в размере 6329 руб., пени, начисленные на ЕНВД в размере 4,90 руб., сроком уплаты до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по СВ на ОПС в размере 347,64 руб., а также пени, начисленные на недоимку по СВ на ОПС 1,22 руб., сроком уплаты до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате ЕНВД в размере 1740 руб., пени, начисленные на ЕНВД в размере 103,12 руб., сроком уплаты до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате страховых взносов в размере 3450,00 руб., а также пени в размере 3,56 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате страховых взносов в размере 10350 руб., а также пени в размере 89,98 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена).

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ, взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

В отношении Бадиковой О.А. Инспекцией были вынесены постановления: (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании требования (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании требования (номер обезличен) от о(дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании требования (номер обезличен) от о(дата обезличена), (номер обезличен) от о(дата обезличена), на основании требования (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании требования (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании требования (номер обезличен) от (дата обезличена), которые были направлены на исполнение в Заводской РОСП (адрес обезличен) УФССП по Орловской области.

На основании данных постановлений были возбуждены исполнительные производства, которые в дальнейшем были окончены в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 46 Федерального закона от (дата обезличена) N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительные документы возвращены без исполнения в ИФНС России по (адрес обезличен).

ИФНС России по (адрес обезличен) обратилась к мировому судье судебного участка №-(адрес обезличен) с заявлением о вынесении судебного приказа, определением которого от (дата обезличена) в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано.

В силу пункта 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

(дата обезличена) административный истец обратился за выдачей судебного приказа, однако, определением мирового судьи в выдаче судебного приказа было отказано в связи с пропуском Инспекцией срока исковой давности.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился одновременно заявив с ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения с настоящим требованием.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на время спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Разрешая заявленное налоговым органом ходатайство применительно к положениям пункта 2 статьи 48 НК РФ, суд не находит оснований для восстановления пропущенного Инспекцией срока для обращения с административным иском в суд.

Первым требованием (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате страховых взносов и пени в размере 439,73 руб., был установлен срок их уплаты до (дата обезличена). Таким образом, обращение к мировому судьей за выдачей судебного приказа (дата обезличена) имело место с пропуском установленного законом 6-месячного срока.

Судом установлено, что пропуск срока не является незначительным, а кроме того, суду не представлено доказательств совершения административным истцом в данный период действий, направленных на взыскание задолженности по сборам.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ определено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Совокупность изложенных обстоятельств, а также отсутствие установленных в судебном заседании уважительных причин пропуска административным истцом установленного законом срока для обращения с иском в суд, позволяет суду прийти к выводу о необходимости отказа в удовлетворении заявленных административным истцом требований.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

в удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Орлу к Бадиковой Ольге Александровне о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Заводской районный суд (адрес обезличен) в течение месяца со дня составления судом мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено (дата обезличена).

Судья: