Решение по делу № 2а-60/2019 от 03.12.2018

Дело № 2а-60/2019 Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Звенигово 01 марта 2019 года

Звениговский районный суд Республики Марий Эл в составе председательствующего судьи Юпуртышкиной С.В., при секретаре Калининой А.Г., с участием от административного истца по доверенности № 02-109/2 от <дата> Лобановой Н.Г., административного ответчика Моисеевой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Марий Эл к Моисеевой М. В. о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов и других платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Марий Эл (далее административный истец, налоговый орган, МИФНС России № 2 по Республике Марий Эл) обратился в суд с административным исковым заявлением к Моисеевой М.В., в котором с учетом уточнения просил взыскать в доход бюджета пени за несвоевременную уплату следующих обязательных платежей: по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227, 228 Налогового кодекса РФ, начисленные за период с <дата> в сумме <.....>; по Единому налогу на вмененный доход, начисленные за период с <дата> в сумме <.....>; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии до <дата> в сумме <.....>; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии с <дата>, начисленные за периоды с <дата> в сумме <.....>; по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности в связи с материнством с <дата>, начисленные за период с <дата> в сумме <.....>; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с <дата>, начисленные за период с <дата>, в сумме <.....>; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии до <дата>, начисленные с <дата>, в сумме <.....>; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования с <дата>, начисленные за период с <дата> в сумме <.....>; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования с <дата>, начисленные за период с <дата> в сумме <.....>; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования до <дата>, начисленные за период <дата> в сумме <.....>

В обоснование заявленных требований указано, что Моисеева М.В. осуществляла предпринимательскую деятельность в период с <дата>. По результатам проведенной на основании решения заместителя начальника МИФНС № 2 по Республике Марий Эл от <дата> камеральной налоговой проверки установлено несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц с суммы выплаченного физическому лицу дохода в 3 квартале <дата>. Недоимка по налогу составила <.....>, в связи с чем Моисеевой М.В. начислены пени за период с <дата> в сумме <.....>

В соответствии с п. 1 ст. 346.2 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предпринимателя, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. За несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход должнику начислены пени за период с <дата> в сумме <.....>

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов с 01 января 2017 года переданы налоговым органам.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», п.п. 5 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации» Моисеева М.В. как индивидуальный предприниматель являлась плательщиком страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25 числа следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Моисеева М.В. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата> в связи с принятием ею соответствующего решения.

Согласно расчетам по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по состоянию на <дата> за Моисеевой М.В. числилась задолженность в сумме <.....>

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлялись требования от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> № об уплате страховых взносов и пеней в добровольном порядке, в установленные сроки страховые взносы и пени не уплачены.

<дата> мировым судьей судебного участка № 23 Звениговского судебного района на основании заявления МИФНС № 2 по Республике Марий Эл вынесен судебный приказ о взыскании с Моисеевой М.В. пени по НДФЛ в сумме <.....>, пени по ЕНВД в сумме <.....>, пени по страховым взносам в сумме <.....>

Определением мирового судьи судебного участка № Звениговского судебного района от <дата> вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В связи с изложенным налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный истец в лице представителя Лобановой Н.Г. заявленные требования и доводы в их обоснование поддержал.

Административный ответчик Моисеева М.В. в судебном заседании против удовлетворения требования не возражала, ссылаясь на проведенную сверку расчетов с налоговым органом.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) суд приходит к следующему.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации (статья 57).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов с <дата> переданы налоговым органам.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии с пп. "б" п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе индивидуальные предприниматели.

Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона (к числу которых отнесены индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

С <дата> вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются гл. 34 НК РФ.

Судом по материалам дела установлено, что Моисеева М.В. осуществляла предпринимательскую деятельность в период с <дата>.

По результатам проведенной на основании решения заместителя начальника МИФНС № 2 по Республике Марий Эл от <дата> установлено несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц с суммы выплаченного физическому лицу дохода в 3 квартале <дата>. Недоимка по налогу составила <.....>, в связи с чем Моисеевой М.В. начислены пени за период с <дата> в сумме <.....>

В соответствии с п. 1 ст. 346.2 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предпринимателя, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. За несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход должнику начислены пени за период с <дата> в сумме <.....>

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Обязанность страхователей своевременно и в полном объеме уплачивать установленные страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов, закреплена в Федеральном законе от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и других.

Поскольку статус индивидуального предпринимателя Моисеева М.В. утратила <дата>, то до указанной даты ответчик должен был уплачивать страховые взносы, в том числе в ФФОМС и на обязательное пенсионное страхование.

Указанную обязанность Моисеева М.В. исполняла несвоевременно, что подтверждается материалами административного дела (решениями начальника МИФНС № 2 по Республике Марий Эл о взыскании недоимки, постановлениями о возбуждении исполнительных производств, сведениями судебного пристава-исполнителя Звениговского РОСП от <дата>).

Административным истцом в дело представлены доказательства взыскания в установленном порядке недоимки по уплате вышеперечисленных налогов, и данное обстоятельство административным ответчиком не оспаривалось.

Доказательств исполнения требований административным ответчиком суду не предоставлено.

Материалами дела подтверждается обоснованность начисления пени на недоимку по НДФЛ, за период с <дата>, в сумме <.....>; по ЕНВД, за период с <дата>, в сумме <.....>; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии до <дата>, в сумме <.....>; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с <дата>, начисленные за период с <дата> в сумме <.....>; по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности в связи с материнством с <дата>, начисленные за период с <дата> в сумме <.....>; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии с <дата>, начисленные за период с <дата> в сумме <.....>; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии до <дата>, начисленные с <дата> в сумме <.....>; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с <дата>, начисленные за период с <дата> в сумме <.....>; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС с <дата>, начисленные за период с <дата> в сумме <.....>; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до <дата>, начисленные за период с <дата> в сумме <.....>

Как видно из материалов дела, <дата> мировым судьей судебного участка № 23 Звениговского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с Моисеевой М.В. пеней всего на сумму <.....>, отмененный согласно определению от <дата> в связи с поступлением возражений Моисеевой М.В. относительно исполнения судебного приказа.

Исходя из даты обращения налогового органа в суд (<дата>) сроки, установленные ст. 48, 70, 75 НК РФ не нарушены.

В силу п. 8 ч. 2 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Марий Эл удовлетворить.

Взыскать с Моисеевой М. В., ИНН 120302323518, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Марий Эл в доход бюджета пени за несвоевременную уплату:

по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227, 228 Налогового кодекса РФ, начисленные за период с <дата> в сумме 203 руб. 15 коп.;

по Единому налогу на вмененный доход, начисленные за период с <дата> в сумме 1 973 руб. 71 коп.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии до <дата> в сумме 855 руб. 52 коп.

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии с <дата>, начисленные за периоды с <дата> в сумме 70 руб. 58 коп.;

по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности в связи с материнством с <дата>, начисленные за период с <дата> в сумме 12 руб. 59 коп.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с <дата>, начисленные за период с <дата>, в сумме 812 руб. 14 коп.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии до <дата>, начисленные с <дата>, в сумме 2 593 руб. 74 коп;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования с <дата>, начисленные за период с <дата> в сумме 159 руб. 31 коп.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования с <дата>, начисленные за период с <дата> в сумме 31 руб. 53 коп.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования до <дата>, начисленные за период <дата> в сумме 429 руб. 50 коп.

Взыскать с Моисеевой М. В. в доход бюджета муниципального образования «Звениговский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме с подачей жалобы через Звениговский районный суд.

Председательствующий судья С.В. Юпуртышкина

Мотивированное решение изготовлено 06 марта 2019 года.