Решение от 09.12.2021 по делу № 2а-2845/2021 от 13.10.2021

УИД (номер обезличен)

производство №-2а-2845/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2021 г.                                                                       город Орел

Заводской районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Щербакова А. В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по городу Орлу к Шолохову Игорю Ивановичу о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

административный истец, инспекция Федеральной налоговой службы по городу Орлу (далее – ИФНС), обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Шолохову И.И. заявив требования о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП) в период с (дата обезличена) по (дата обезличена). (дата обезличена) ему был выдан патент (номер обезличен), в связи с чем Шолохов И.И. являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения. Указанный налог административным ответчиком не оплачивался, в связи с чем в его адрес были направлены требования:

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по налогу в размере 2795 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку в размере 387,88 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по налогу в размере 5598 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку в размере 42,97 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена).

В связи с неисполнением требований, в отношении Шолохова Инспекцией было вынесено постановление (номер обезличен) от (дата обезличена) на основании указанных выше требований, которое было направлено на исполнение в Заводской РОСП г. Орла.

На основании данного постановления было возбуждено исполнительное производство, которое в дальнейшем было окончено в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительный документ возвращен без исполнения в ИФНС России по г. Орлу.

ИФНС России по г. Орлу обратилась к мировому судье судебного участка №-2 Заводского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа, определением которого от 11.08.2021 в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано.

Административный истец обратился в суд с настоящим иском и просил: восстановить пропущенный срок подачи административного иска и взыскать с административного ответчика 8814 рублей 85 копеек, из которых: 2795 рублей недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 г.;

378 рублей 88 копеек пеней начисленных на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 г. за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена);

5589 рублей недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 г.;

428 рубля 97 копеек пеней начисленных на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 г. за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена).

Рассмотрев административный спор в порядке упрощенного (письменного) производства, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичную норму содержит пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.43 НК РФ, патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Перечень видов предпринимательской деятельности в отношении которых установлена патентная система налогообложения содержит пункт 2 статьи 346.43 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 346.44 НК РФ определено, что налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (статья 346.47 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.48 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В силу нормы пункта 2 статьи 346.48 НК РФ, установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 346.49 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (пункт 1 статьи 346.50 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 346.51 НК РФ определено, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

Законом Орловской области от 02.11.2012 N 1423-ОЗ «О введении в действие на территории Орловской области патентной системы налогообложения» на территории Орловской области была введена патентная система налогообложения (статья 1), установлен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (часть 2 статьи 2), а также установлены ограничения для применения патентной системы налогообложения (часть 3 статьи 2).

Частью 1 статьи 3 названного Закона, установлены размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, согласно приложениям 1 и 3 к настоящему Закону.

Судом установлено, что административный ответчик Шолохов И.И. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с (дата обезличена) по (дата обезличена).

(дата обезличена) Шолохову И.И. был выдан патент (номер обезличен), в связи с чем административный ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

Из материалов дела следует и доказательств обратного суду представлено не было, что административным ответчиком в 2018, не был уплачен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения.

В связи с этим, Инспекцией были направлены в адрес Шолохова И.И. налоговые требования:

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по налогу в размере 2795 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку в размере 387,88 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по налогу в размере 5598 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку в размере 42,97 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена).

В связи с неисполнением требований, в отношении Шолохова Инспекцией было вынесено постановление (номер обезличен) от (дата обезличена) на основании указанных выше требований, которое было направлено на исполнение в Заводской РОСП г. Орла.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ, взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанных выше требований в отношении Филимонова А.В. Инспекцией были вынесены постановления: (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании требования (номер обезличен) от (дата обезличена) и (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании требования (номер обезличен) от (дата обезличена), которые были направлены на исполнение в Заводской РОСП г. Орла.

На основании данного постановления было возбуждено исполнительное производство, которое в дальнейшем было окончено в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 46 Федерального закона от (дата обезличена) N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительный документ возвращен без исполнения в ИФНС России по г. Орлу.

ИФНС России по г. Орлу обратилась к мировому судье судебного участка №-2 Заводского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа, определением которого от (дата обезличена) в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано.

В силу пункта 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Административный истец обратился за выдачей судебного приказа, однако, (дата обезличена) мировым судьей судебного участка №-2 Заводского района г. Орла было вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа в связи с пропуском Инспекцией срока исковой давности.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился одновременно заявив с ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения с настоящим требованием.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на время спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Разрешая заявленное налоговым органом ходатайство применительно к положениям пункта 2 статьи 48 НК РФ, суд не находит оснований для восстановления пропущенного Инспекцией срока для обращения с административным иском в суд.

Судом установлено, что требованием (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате недоимки по налогу и пени был установлен срок уплаты до (дата обезличена), а требование (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате недоимки по налогу и пени имело срок уплаты до (дата обезличена).

С заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС обратилась к мировому судье (дата обезличена), то есть спустя более года после истечения установленного законом 6-месячного срока для обращения в суд.

Судом установлено, что пропуск срока не является незначительным, а кроме того, суду не представлено доказательств совершения административным истцом в данный период действий, направленных на взыскание задолженности по сборам.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ определено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Совокупность изложенных обстоятельств, а также отсутствие установленных в судебном заседании уважительных причин пропуска административным истцом установленного законом срока для обращения с иском в суд, позволяет суду прийти к выводу о необходимости отказа в удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░: