Решение по делу № 2а-3311/2021 от 20.08.2021

УИД05RS0018-01-2021-019578-21

Дело №2а - 3311/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2021 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре Абдуллаевой Э.Б., с извещением сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к Умарову Пайзулле Насруллаевичу о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском к Умарову П.Н. о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу и пени, указывая, что ответчик состоит в качестве налогоплательщика, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в связи с наличием зарегистрированных на его имя транспортного средства и земельных участков за 2018 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Умаровым П.Н. налог уплачен не был, налоговым органом в отношении него были выставлены требования за №15198 от 13.02.2020 г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты транспортного и земельного налога за период 2018 год. Согласно статьи 356-363.1 НК РФ, Закона РД от 02.12.2002 года № 39 «О транспортном налоге» и сведениям, полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст.85 и п.п 1-2 ст.362 НК РФ, ответчик Умаров П.Н. является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог на имеющиеся в его собственности транспортные средства. Пунктом 2 ст.362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели(за исключением воздушных транспортных средств), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налогоплательщику Умарову П.Н. согласно ст.2 Закона РД № 39 «О транспортном налоге» с дополнениями и изменениями, был начислен транспортный налог за 2018 год исходя мощности транспортных средств, ставок налога для легковых автомобилей, с учетом даты постановки транспортного средства на учет, всего на сумму 75 793 рублей и пени 1 143.21 рублей.В соответствии со ст.ст.387-397 Главы 31 «Земельный налог» части 2 НК РФЫ, постановлением Махачкалинского городского Собрания от 03.10.2005 № 17-2в «О земельном налоге» (с последующими изменениями и дополнениями), на основании Решения Собрания депутатов ГОсВД «город Махачкала» Умаров П.Н. является плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог на имеющийся на праве собственности земельные участки, находящиеся в г.Махачкала. Таким образом, за 2018 год был начислен земельный налог в размере 1365 рублей и пени 20.58 рублей. Статьей 396 НК РФ установлено, что сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого участка как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено главой 31. Налоговые ставки для земельного налога на территории ГОсВД «г.Махачкала» устанавливаются решением Собрания депутатов от 20.11.2014 № 33-4 «О внесении изменений в постановление Махачкалинского городского собрания№ № 17-2В от 03.10.2005 «О земельном налоге», постановления Махачкалинского городского собрания № 17-2В от 03.10.2005 г. «О земельном налоге, с последующими изменениями и дополнениями, Расчет земельного налога указан в приложенном налоговом уведомлении В случае не исполнения физическим лицом в установленный НК РФ срок(пп.14 п.1 ст.31, п.1 ст.48 НК РФ) требования об уплате налога налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании с физического лица недоимки по налогу и пени по этому налогу. Такой иск может быть подан в суд не ранее, чем истечет срок исполнения требования об уплате налога.(п.2 ст.48 НК РФ). Так инспекция обратилась в мировой суд Кировского района г.Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Умарова П.Н. после чего был вынесен судебный приказ. Позднее в инспекцию поступило определение об отмене судебного приказа, в связи с поступлением возражений ответчика. В ходе проведенных проверочных мероприятий выяснилось, что задолженность Умаровым П.Н. так и не погашена, просит суд взыскать за счет имущества Умарова П.Н. за 2018 года на общую сумму 76 936.21 рублей.

Представитель истца ИФНС России по Кировскому района г.Махачкалы, административный ответчик Умаров П.Н. надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, заявлений об уважительных причинах неявки в суд не представили. Суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных сторон, согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, так как суд не признал явку сторон обязательной, и явка сторон по закону также не является обязательной.

Ответчиком были представлены сведения в суд, о том, что он является инвалидом второй группы с 2013 года бессрочно, сведения о снятии с учета некоторых транспортных средств, а также сведения об оплате земельного налога за один земельный участок.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги;

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (ч.2) Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.5 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

В соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пени.

Согласно материалам дела следует, что ответчик УмаровПайзуллаНасуруллаевич находится на налоговом учете, имеет ИНН № и является плательщиком транспортного и земельного налога ввиду наличия зарегистрированных на его имя в 2018 году в ГИБДД МВД по РД, Росреестре по РД, транспортных средств и земельных участков, указанных в налоговом уведомлении от 10.07.2019 г. №33750402.

Согласно налогового уведомления от 10.07.2019 г. №33750402, следует, что налоговый орган извещал Умарова П.Н. о необходимости уплаты налога не позднее 02.12.2019 год, задолженности по транспортному и земельному налогу за 2018 год, с указанием расчетов налога, исходя из мощности автомашин, ставок налога, периода регистрации, кадастровой стоимости земельных участков, всего на сумму 75 793 рубля.

Согласно требования за №15198 об уплате налога, сбора, по состоянию на 13 февраля 2020 год, следует, что оно составлено и направлено Умарову П.Н. о необходимости уплаты в срок до 07 апреля 2020 года, задолженности, срок уплаты которого установлен законом 02.12.2019 года, по транспортному налогу в размере 74 428 рублей, пени 1122.63 рублей, земельный налог -1365 рублей, пени -20.58 рублей.

О направлении заказными письмами налогового уведомления и требования в деле имеются реестры заказных писем.

В связи с неуплатой транспортного и земельного налога и пени ответчиком Умаровым П.Н. в срок указанный в требовании, в последующем истец, обратился в мировой суд судебный участок №5 Кировского района г.Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 30.12.2020 года и в последующем определением суда от 03 марта 2021 года, отменен, в связи с поступившими возражениями от должника Умарова П.Н.

Исковое заявление о взыскании транспортного, земельного налога и пени с ответчика Умарова П.Н. поступило в суд в пределах шестимесячного срока, после отмены судебного приказа, 20.08.2021 года.

При исследовании вышеуказанных норм закона и представленных материалов дела, следует, что истцом соблюдена процедура направления требования об уплате налога, соблюден срок предъявления административного иска в суд, однако неправильно определена сумма задолженности.

Так из материалов дела и представленных сведений с ГИБДД по РД, следует, что транспортное средство <адрес>, было снято с учета с Умарова П.Н. 21.05.2012 года, следовательно из расчета указанного в налоговом уведомлении за 2018 год на сумму 30 030 рублей уменьшается.

Также Умаровым П.Н. представлено справка серии № является инвалидом второй группы бессрочно с 12.12.2013 года по общему заболеванию.

Согласно Закона РД от 02.12.2002 № 39 (ред.от 04.10.2018 )»О транспортном налоге», следует, что от уплаты налога освобождаются: инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, - за одну единицу транспорта;

Следовательно сумма транспортного налога подлежит уменьшению на одну единицу транспорта мощностью до 150 л.с., в данном случае <адрес> мощностью 1034 л.с., на сумму 1 047 рублей.

С учетом перерасчета сумма транспортного налога составляет за 2018 год 43351 рублей. Соответственно уменьшается и сумма пени.

Из налогового уведомления, следует, что Умаров П.Н. является собственником двух земельных участков с кадастровыми номерами №

Из представленных сведений, следует, что Умаров П.Н. проживает в жилом доме на земельном участке №, ул.<адрес> и в связи с инвалидностью с 2017 года освобожден от уплаты на один земельный участок в размере 677 рублей.

Из представленных сведений, следует, что за второй земельный участок №, расположенного в <адрес> уплачен земельный налог за 2018 год в размере 865 рублей 20.06.2018 года, а также представлена квитанция от 12.12.2018 года на сумму 7193 рубля об уплате земельного налога на правильный КБК, ИНН получателя налога, как указано в иске.

Ввиду вышеприведенного следует, что иск подлежит удовлетворению частично, так как процедура взыскания налога соблюдена, остальные транспортные средства числятся за ответчиком, от уплаты земельного налога за один участок освобожден, за другой уплачено.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6)

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч.2 ст.333.20 НК РФ, Верховный Суд РФ, суды общей юрисдикции или мировые судьи, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что ответчик Умаров П.Н. является инвалидом второй группы, получающим пенсию по указанному основанию, ввиду его имущественного положения, суд считает, возможным освободить его от уплаты госпошлины в доход государства.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к Умарову П.Н. о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с Умарова Пайзуллы Насуруллаевича, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г.Махачкалы РД, проживающего и зарегистрированного <адрес> в пользу УФК по РД(ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы), задолженность перед бюджетом в сумме - 44 136 (сорок четыре тысячи сто тридцать шесть рублей) рублей, из них транспортный налог 43 351 рублей, пени по транспортному налогу в размере 785 рублей,

В удовлетворении остальных требований ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы - отказать.

Мотивированное решение составлено 06.12.2021 г.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в месячный срок, со дня его вынесения в окончательной форме, через районный суд.

Судья А.Ч.Абдулгамидова