Решение по делу № 2а-1273/2021 от 19.02.2021

2а-1273/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Астрахань                               19.07.2021 года

Ленинский районный суд г.Астрахани, в составе председательствующего судьи Суханбердиевой А.Н.,

при секретаре Куловой Г.А.,

рассмотрев в здании Ленинского районного суда г.Астрахани, расположенного по адресу: г. Астрахань ул.Савушкина д.3 корп.1 административное дело №2а-1273/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Астраханской области к Ивановой Валентине Александровне о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Астраханской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ивановой В.А. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование своих требований истец указал, что на основании сведений налогового агента ООО СК «Согласие-Вита» по форме 2НДФЛ за 2018г. Ивановой В.А. выплачен доход в размере 44 442,43 рубля, однако налоговым агентом не удержана сумма налога в размере 5 778 рублей. В связи с неуплатой налога, должнику было направлено требование об уплате налога, которое до настоящего времени не исполнено. Истец просит взыскать с Ивановой В.А. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 5 778 рублей и пени в размере 78,87 рублей.

Представитель истца в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело без их участия.

Ответчик Иванова В.А. и ее представитель Ивакина Ю.Н. в судебное заседание не явились, ранее представители возражения на иск.

Представитель заинтересованного лица – ООО СК «Согласие-Вита» в судебное заседание не явился, имеется отзыв на иск.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с с.ч1. ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налогом на доходы физических лиц облагаются страховые выплаты при наступлении страхового случая по налоговой ставке в размере 13 процентов полученного физическим лицом дохода.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В пункте 4 статьи 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Частью 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Установлено, что по сведениям МИФНС России №1 по Астраханской области Иванова В.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ивановой В.А. в целях досудебного урегулирования спора должнику направлено требование № 24082 от 06.02.2020г. об уплате налога, установлен срок погашения задолженности до 31.03.2020, в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц в добровольном порядке.

Административный истец 06.07.2020. обратился в судебный участок № 5 Ленинского района г.Астрахани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ивановой В.А. задолженности по налогу на доходы физических лиц.

01.09.2020г. данный судебный приказ отменен.

Из представленных ООО СК «Согласие-Вита» инкассовых поручений следует, что Ивановой В.А. по решению суда был получен доход в размере 88 842,43 рубля. В адрес Ивановой В.А. было направлено уведомление о необходимости самостоятельного погашения налога на доходы физических лиц в размере 5 778 рублей.

Установив перечисленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что ООО "СК Согласие-Вита", выступая в спорных правоотношениях в качестве налогового агента, осуществил действия, которые повлекли возникновение у административного ответчика обязанности подать в налоговый орган декларацию о доходе и уплатить сумму налога, указанную в представленной налоговым агентом справке.

Обстоятельства, связанные с образованием у административного ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц подтверждены имеющимися в деле доказательствами, также материалами дела подтвержден факт неуплаты Ивановой В.А. исчисленного налога, в связи с чем, имеются законные основания для взыскания с Ивановой В.А. задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, указан в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

В силу ст. 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штрафом, пени) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в том числе в случае просрочки исполнения.

Таким образом, суммы штрафов и неустойки, получаемые физическим лицом на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых страховой организацией содержит признаки получения экономической выгоды, не включены в перечень компенсационных выплат, установленный п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

В Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом 21 октября 2015 года, в п. 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом, налоговый агент в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, не позднее 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого удержан налог и сумме не удержанного налога. В этом случае исчисление, декларирование и уплату НДФЛ с указанных доходов физическое лицо - получатель дохода осуществляет самостоятельно в порядке, предусмотренном ст. ст. 228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая вышеизложенное, спорная сумма неустойки в размере 13 200 руб. и процентов в размере 8 137,15 руб., выплаченная физическому лицу Ивановой В.А. ООО "СК "Согласие-Вита" за несвоевременное исполнение (уплату) страхового возмещения, отвечает признакам экономической выгоды, является доходом Ивановой В.А., подлежащим обложению НДФЛ в общем порядке.

При таких обстоятельствах с Ивановой В.А. подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 5 778 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 рублей подлежат взысканию с ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Астраханской области к Ивановой Валентине Александровне о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с Ивановой Валентины Александровны, <дата обезличена> года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> А, налог на доходы физических лиц в размере 5 778 рублей, пени в размере 78,87 рублей, всего 5856,87 рублей.

Взыскать с Ивановой Валентины Александровны в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию, Астраханский областной суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Полный текст решения изготовлен 26.07.2021 года.

Судья                             А.Н. Суханбердиева