Решение по делу № 2а-718/2020 от 09.01.2020

УИД 22RS0067-01-2020-000013-97

№2а-718/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 29 апреля 2020 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Герлах Н.И.,

при секретаре Руф Е.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула к Кривченко Елене Сергеевне о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула (далее - ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула) обратилась в суд с административным иском к Кривченко Е.С. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования РФ (далее – ФФОМС РФ) за 2018 год в размере 5288,44 рублей., пени – 204,26 рубля и на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в Пенсионный Фонд Российской Федерации (далее - ПФР) за 2018 год в размере 24037,97 рублей, пени – 1041,31 рубль.

Заявленные требования обоснованы тем, что Кривченко Е.С. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации в 2018 году являлась плательщиком страховых взносов, в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанным правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Размер страховых взносов за 2018 год установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, составляет в фиксированном размере 26 545 рублей, а страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет 5 840 рублей. Срок уплаты страховых взносов установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации – не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В связи с неуплатой в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ Кривченко Е.С. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а затем по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула выдан судебный приказ, который по заявлению Кривченко Е.С. отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам за 2018 год на обязательное медицинское страхование 5288 рублей 44 копейки, пени – 204 рубля 26 копеек, недоимку по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование 24037 рублей 97 копеек, пени – 1041 рубль 31 копейку, всего – 30571 рубль 98 копеек.

В ходе судебного разбирательства представителем административного истца уточнены административные исковые требования, просила взыскать с Кривченко Е.С. недоимку по страховым взносам за 2018 год на обязательное медицинское страхование 5288 рублей 44 копейки, пени – 10 рублей 71 копейку, недоимку по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование 12037 рублей 97 копеек, пени – 24 рубля 38 копеек, всего – 17361 рубль 50 копеек.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, заявление в деле.

Административный ответчик Кривченко Е.С. в судебном заседании согласилась с уточненными административными исковыми требованиями.

Суд, с учетом мнения Кривченко Е.С., полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав Кривченко Е.С., исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

С ДД.ММ.ГГГГ год утратил силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N212-ФЗ. С указанной даты правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, в настоящее время (с ДД.ММ.ГГГГ) применительно к указанным видам платежей с заявлениями о вынесении судебного приказа, а также с административными исковыми заявлениями о взыскании обязательных платежей и санкций вправе обращаться налоговые органы в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 этой же статьи),

Из материалов дела усматривается, что Кривченко Е.С. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в 2018 году являлась плательщиком страховых взносов.

Таким образом, размер страховых взносов за 2018 год, подлежащий уплате административным ответчиком, составляет 29326 рублей 41 копейку, в том числе:

(5840 рублей /12 месяцев * 10 месяцев) + (5840 рублей /12 месяцев /30 дней * 26 дней) = 5288,44 рублей – страховой взнос на обязательное медицинское страхование;

(26545 рублей /12 месяцев * 10 месяцев) + (26545 рублей /12 месяцев /30дней * 26 дней) = 24037,97 рублей – страховой взнос на обязательное пенсионное страхование.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы административным ответчиком на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в полном объеме не уплачены. Уплачена только сумма 12000 рублей в качестве взноса на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности по уплате страхового взноса на обязательное пенсионное страхование составляет 12037,97 рублей.

Доказательств, свидетельствующих об уплате Кривченко Е.С. в установленный законом срок страховых взносов на ОМС и на ОПС в полном объеме, суду не представлено, а кроме того, факт их неуплаты в полном объеме подтвержден ею при рассмотрении дела.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, при ее наличии, налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога.

Исходя из пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Регламентируемые законодательством сроки и процедура направления требования и заявления в суд являются гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование об уплате страхового взноса № от ДД.ММ.ГГГГ. В требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательства направления требования подтверждены почтовым реестром.

Суд полагает, что налоговым органом соблюден порядок и сроки направления налогоплательщику требования об уплате страхового взноса, установленные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, поскольку недоимка по страховому взносу должна была быть выявлена административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после истечения срока на уплату страхового взноса налогоплательщиком, установленного законом.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой Кривченко Е.С. страховых взносов в срок налоговым органом административному ответчику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,38 рублей – на обязательное пенсионное страхование, 10,71 рублей – на обязательное медицинское страхование.

Между тем, суд полагает, что административным истцом неверно определен период начисления пени.Учитывая, что требование № (л.д.8) сформировано по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в него не могли быть включены пени за ДД.ММ.ГГГГ, а могли быть включены пени только за период с ДД.ММ.ГГГГ (с даты возникновения недоимки) по ДД.ММ.ГГГГ (по дату до которой сформировано требование).

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд производит свой расчет пени, которые подлежат взысканию с административного ответчика Кривченко Е.С. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что составляет:

(5288,44 рублей*7,5%/300*5)+(5288,44 рублей*7,75%/300*2)=9,34 рублей за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

(12037,97 рублей*7,5%/300*5)+(12037,97 рублей*7,75%/300*2)=21,27 рубль за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Суммы пени на страховые взносы на ОПС и ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, а потому порядок их взыскания не нарушен.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате страховых взносов № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился на судебный участок № Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с Кривченко Е.С. суммы страхового взноса на ОМС за 2018 год в размере 5288,44 рублей, пени – 204,26 рублей и на ОПС за 2018 год в размере 24037,97 рублей, пени – 1041,31 рубль.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от Кривченко Е.С. определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С данным административным иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением (ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что Кривченко Е.С. в 2018 году являлась плательщиком страховых взносов на пенсионное и медицинское обеспечение, однако обязанность по уплате взносов в установленный законом срок в полном объеме не исполнила, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки и пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 12037,97 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 21,27 рубля, и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5288,44 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9,34 рублей, то есть о частичном удовлетворении уточненных административных исковых требований.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с Кривченко Е.С. в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 694,28 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула удовлетворить частично.

Взыскать с Кривченко Елены Сергеевны, зарегистрированной по адресу: пр.Ленина,70-24, г.Барнаул, Алтайский край в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год с зачислением в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования РФ в размере 5288 рублей 44 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 09 рублей 34 копейки, всего – 5 297 рублей 78 копеек.

Взыскать с Кривченко Елены Сергеевны, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год с зачислением в Пенсионный Фонд Российской Федерации в размере 12 037 рублей 97 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 рубль 27 копеек, всего – 12 059 рублей 24 копейки.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований – отказать.

Взыскать с Кривченко Елены Сергеевны в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в сумме 694 рублей 28 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Барнаула.

Председательствующий Н.И. Герлах

Мотивированное решение изготовлено 30.04.2020