Решение от 04.02.2020 по делу № 2а-77/2020 от 25.12.2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2020 года г. Ахтубинск

Астраханской области

Ахтубинский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Лубянкиной Ю.С.

при секретаре Черкасовой И.А.

с участием административного ответчика Смушко В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-77/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 4 по Астраханской области к Смушко Валерию Альбертовичу о взыскании налоговых платежей

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Астраханской области обратилась в суд с административным иском к Смушко В.А. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование заявленных требований, указано что Смушко В.А. признан плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельный участок, зарегистрированный в установленном законом порядке, расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Кадастровая стоимость земельного участка за ДД.ММ.ГГГГ составляет 322023,00 рублей, в связи с чем, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ составил 4830.00 рублей (322023.00*1*1,5%*12/12=4830.00 рублей). В связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка был произведен перерасчет земельного налога за 2015, 2016 года, с учетом ранее исчисленного налога в размере 330 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ составляет 4830рублей, за 2016 год – 4500.00 рублей. Таким образом, общая задолженность по земельному налогу составила 13830 рублей. За неуплату земельного налога была начислена пени в сумме 194 рубля 99 копеек. Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет в собственности квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности иное помещение и сооружения, находящееся по адресу: <адрес>.

По имеющимся сведениям кадастровая стоимость, принадлежащего ответчику имущества, за 2017 год составляла: квартиры по адресу: <адрес> – 777134.00 рубля сумма налога за 2017 год подлежащая уплате составляет 259 рублей 00 копеек, квартиры по адресу: <адрес> -3779907.00 рублей сумма налога по данному объекту составляет 3780 рублей; иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: <адрес> -387029.00 рублей, сумма налога подлежащая уплате составляет 1157.00 рублей. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ произведен перерасчет налога на имущество за 2016 год. По имеющимся сведениям инвентаризационная стоимость, принадлежащего ответчику имущества, за 2016 год составляла: квартиры по адресу: <адрес> – 320302.00 рублей сумма налога подлежащая уплате составляет 534 рублей 00 копеек, квартиры по адресу: <адрес> -316650.00 рублей сумма налога по данному объекту составляет 923.00 рублей. Таким образом, общая задолженность по имущественному налогу составила 6751.00 рублей. За неуплату имущественного налога была начислена пени в сумме 97 рублей 21 копейка. Налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику, однако налог на имущество физических лиц года им не был оплачен. ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено требование за № об уплате указанного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законодательством сроки административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Ахтубинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании земельного и имущественного налогов. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ за № 2а-2003/2019 о взыскании со Смушко В.А. в пользу МИФНС РФ № 4 по Астраханской области имущественного и земельного налогов. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен на основании заявления административного ответчика. На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика в пользу административного истца налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6653.00 рублей и пени в сумме 97,21 рублей; и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, за 2015-2017 год, в размере 13830.00 рублей и пени -194,99 рублей, а всего подлежит взысканию сумма в размере 20776 рублей 00 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, а дате и времени слушания дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Смушко В.А. в судебном заседании признал исковые требования в полном объеме, не возражал против удовлетворения заявленных требований.

Выслушав объяснения административного ответчика Смушко В.А., исследовав материалы административного дела, и оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, налога на землю налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (статья 403 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, Смушко В.А. в спорные периоды являлся собственником: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>А; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; здания с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № по <адрес> Смушко В.А. за 2015 год, 2016 и за 2017 год были начислены налог на имущество физических лиц в размере 6653 рублей и земельный налог на общую сумму 13830 рублей, а всего на общую сумму 20483 рублей, ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.16)

На основании изложенного, суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика Смушко В.А. обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

В установленный законом срок Смушко В.А. обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес последнего направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени на указанную недоимку, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования МИФНС России № 4 по Астраханской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка №2 Ахтубинского района Астраханской области с заявление о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административным ответчиком Смушко В.А. в судебном заседании исковые требования МИФНС № 4 по Астраханской области о взыскании с него земельного налога и налога на имущество и пени были признаны в полном объеме, последствия признании иска ему были разъяснены и понятны.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Поэтому Инспекция вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налогов.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Учитывая, что административным ответчиком не была исполнена в предусмотренный законом срок обязанность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений и налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016-2017 год, а также в связи с признанием административным ответчиком заявленных исковых требований в полном объеме, суд на основании п. 3 ст. 75 НК РФ считает административные исковые требования о взыскании со Смушко В.А. пени в размере 292 рубля 20 копеек также подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика Смушко В.А. в пользу бюджета муниципального образования «Ахтубинский район» Астраханской области государственную пошлину в сумме 823 рубля 28 копеек.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ № 4 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░,░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ № ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ № 4 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 6653 ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 13830 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 292 ░░░░░ 20 ░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 20776 ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░░░░░░░ ░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 823 ░░░░░ 28 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░.