Решение от 12.08.2021 по делу № 2а-4151/2021 от 01.07.2021

66RS0052-01-2021-000668-74 <***>

Дело № 2а-4151/2021

Мотивированное решение изготовлено 26.08.2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 12.08.2021

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Самойловой Е. В.,

при секретаре судебного заседания Тронине Р. О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 19 по Свердловской области к Прокиной Анастасии Владимировне о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась в суд к Прокиной А. В. с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании иска указано, что Прокина А. В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателем с 26.04.2005 по 25.09.2020.

Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области вынесено решение о взыскании с Прокиной А.В. задолженности в сумме 36 238,00 руб. принято 29.02.2020, то есть в установленный законом срок. Кроме того, в отношении Прокиной А.В. 04.03.2020 принято решение о взыскании задолженности в сумме 48259,45 руб.; то есть в установленный законом срок.

Ввиду отсутствия у Прокиной А.В. денежных средств на счетах в банках, указанная задолженность не была взыскана в порядке ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку 25.09.2020 Прокина А.В. прекратила осуществление предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, то решение о взыскании в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом принято не было.

Учитывая положения п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для подачи в суд заявления взыскании задолженности - не позднее 10.08.2020, 18.08.2020.

Срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа пропущен Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области в связи с тем, что указанный период времени Прокина А.В. являлась индивидуальным предпринимателем и взыскание задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации было невозможно ввиду противоречия действующему законодательству. Между тем, административный истец просит суд восстановить срок обращения в суд, взыскав с Прокиной А. В. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. (2019 г.) в размере 29 354,00 руб. и пени в размере 73руб.;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017, (2019 г.) в размере 6884руб., и пени в размере 17,21 руб.;

задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское - страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые вбюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2019г., которая начислена налоговым органом на несвоевременно уплаченную сумму 10430 руб. страховых взносов - в размере 56,48руб., на несвоевременно уплаченную сумму 6884 руб. страховых взносов - в размере 11,47 руб.;

задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2019г., которая начислена налоговым органом на несвоевременно уплаченную сумму 29354 руб. страховых взносов - в размере 48,93руб. на несвоевременно уплаченную сумму 49945 руб. страховых взносов - в размере 273,75 руб.;

задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость на товары(работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 2001,98 руб.;

задолженность по пени на единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме42976,97 руб.

Представитель административного истца Байгулова Ю. В. в судебном заседании требования и доводы иска поддержала.

Административный ответчик Прокина А. В. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, уважительных причин неявки суду не представила.

При таких обстоятельствах, судом разрешен вопрос о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика.

Согласно подпункту «б» пункта 1 статьи 5, пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации (действовавшего в период спорных правоотношений), Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», статье 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как следует из материалов дела, с 26.04.2005 по 25.09.2020 Прокина А. В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно материалам дела, 29.02.2020 Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области вынесено решение о взыскании с Прокиной А.В. задолженности в сумме 36238 руб.

04.03.2020Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области вынесено решение о взыскании с Прокиной А.В. задолженности в сумме 48259,45 руб.

Ввиду отсутствия у Прокиной А.В. денежных средств на счетах в банках, указанная задолженность не взыскана.

В связи с несвоевременной уплатой вышеназванных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год налоговым органом Прокиной А. В. начислены пени.

Согласно представленным материалам, у административного ответчика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. (2019 г.) в размере 29 354,00 руб. и пени в размере 73руб.;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017, (2019 г.) в размере 6884 руб., и пени в размере 17,21 руб.;

задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское - страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые вбюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2019г., которая начислена налоговым органом на несвоевременно уплаченную сумму 10430 руб. страховых взносов - в размере 56,48руб., на несвоевременно уплаченную сумму 6884 руб. страховых взносов - в размере 11,47 руб.;

задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2019г., которая начислена налоговым органом на несвоевременно уплаченную сумму 29354 руб. страховых взносов - в размере 48,93руб. на несвоевременно уплаченную сумму 49945 руб. страховых взносов - в размере 273,75 руб.;

задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость на товары(работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 2001,98 руб.;

задолженность по пени на единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме42976,97 руб.

размер задолженности административным ответчиком не оспорен.

Вместе с тем, соответствии с п. 7 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, при внедостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерациив случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу- исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Учитывая положения п. 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для принятия решений о взыскании задолженности - не позднее 08.02.2021, 18.02.2021.Однако, поскольку 25.09.2020 Прокина А.В. прекратила осуществление предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, решение о взыскании в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерацииналоговым органом принято не было.

Учитывая положения п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для подачи в суд заявления взыскании задолженности - не позднее 10.08.2020, 18.08.2020.

Срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа также пропущен Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области в связи с тем, что указанный период времени Прокина А. В. являлась индивидуальным предпринимателем и взыскание задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерациибыло невозможно, что, по мнению административного истца, является основанием для восстановления срока обращения в суд с настоящими требованиями.

Оценивая доводы представителя административного истца относительно восстановления срока обращения в суд с настоящими требованиями, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по местужительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Административный истец не отрицает то обстоятельство, что срок обращения в суд по требованиям № 4210, № 899 истек, поскольку административное исковое заявление подано административным истцом 28.04.2021.

Поскольку в рассматриваемом споре предметом взыскания является неисполнение налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога за один налоговый период с одним сроком уплаты налога, то в данном случае положения абзаца ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не могут быть применены, соответственно подлежит применению общий шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования.

Таким образом, разрешая ходатайство представителя административного истца, суд отклоняет его, так как причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения с административным иском в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обстоятельств уважительных причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском не представлено, у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд с административным иском, административным истцом не представлено.

То обстоятельство, что Прокина А. В. прекратила статус индивидуального предпринимателя 25.09.2020, а истечение срока обращения в суд по представленным требованиям определяется 10.08.2020 и 18.08.2020, не оправдывает факт обращения с настоящими требованиями в суд по истечении более 6 месяцев со дня прекращения статуса индивидуального предпринимателя. Объективных обстоятельств не обращения в суд после 25.09.2020 не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение МИФНС России № 19 по Свердловской области установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ № 19 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░, - ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ <***> ░. ░. ░░░░░░░░░