Решение по делу № 2-5079/2023 от 08.09.2023

    Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 ноября 2023 года                                                                     г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Ильиной В.А., при секретаре Дьячуке И.А., с участием представителя истца ФИО5, ответчика ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело УИД № 38RS0036-01-2023-005880-83 (производство №2-5079/2023) по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №22 по Иркутской области к ФИО3 о взыскании суммы неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Истец МИФНС России №22 по Иркутской области, в лице и.о. начальника инспекции ФИО6, обратилась в суд с иском к ФИО3, в обоснование которого указала, что ФИО3, в соответствии со ст.207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

<Дата обезличена> ФИО3 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в которой налогоплательщиком заявлено право на получение имущественного налогового вычета в части фактически понесенных расходов на приобретение недвижимого имущества - квартиры с кадастровым номером <Номер обезличен> по адресу: <адрес обезличен>, в размере 1 396 098,60 руб., заявлена сумма налога к возврату в размере 181 493 рубля.

Для подтверждения заявленного имущественного налогового вычета, представлены документы: акт приема-передачи от <Дата обезличена>; выписка из ЕГРН; договор участия в долевом строительстве от <Дата обезличена> <Номер обезличен>; кредитный договор от <Дата обезличена>; <Номер обезличен> кредитный договор от <Дата обезличена>;    платежное поручение от <Дата обезличена> <Номер обезличен>; приложения к договору от <Дата обезличена> <Номер обезличен>;    справка о полной стоимости кредита.

    Согласно договору участия в долевом строительстве от <Дата обезличена> <Номер обезличен> застройщиком является АО «Финансово-строительная компания «Новый город», участником долевого строительства является ФИО3

    Налогоплательщиком представлено платежное поручение от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, согласно которому ФИО3 оплачивает сумму в размере 2 838 905 руб. АО «Финансово-строительная компания «Новый город».

    Согласно представленным ФИО3 документам, налогоплательщику инспекцией предоставлен имущественный налоговый вычет за 2020 год в размере 586 400,59 рублей, НДФЛ к возврату составил 76 232 рублей.

Между тем, ФИО3 ранее по налоговой декларации за 2019 год было подтверждено право на получение имущественного налогового вычета, предоставлен имущественный налоговый вычет по приобретению недвижимого имущества в размере 1 413 599,41 руб., <Дата обезличена> на банковский счет осуществлен возврат НДФЛ в сумме 183 768,00 рублей.

    Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации за 2020 год. Инспекцией выявлено, что при заполнении первичной декларации, налогоплательщиком допущены ошибки - не указан переходящий (с налогового периода 2019 года) остаток имущественного вычета, что повлекло неверный расчет подлежащей возврату суммы налога.

                Остаток имущественного налогового вычета в части фактически понесенных расходов     на приобретение недвижимого имущества квартиры с кадастровым номером <Номер обезличен> по адресу: <адрес обезличен>

<адрес обезличен> переходящий с 2019 года составляет 586 400,59 руб. (2 000 000,00 руб. - 1 413 599,41 руб. (сумма имущественного вычета в части фактически понесенных расходов на приобретение недвижимого имущества квартиры с    кадастровым номером <Номер обезличен> по адресу: <адрес обезличен>, кв. <Дата обезличена> год).

Таким образом, общая сумма налога за 2020 год, на получение которой вправе претендовать ФИО3 составляет 76 232 руб. (586 400,59 руб. х 13 %).

    Решением об отказе в привлечении к налоговой ответственности налогоплательщика от <Дата обезличена> <Номер обезличен> ФИО3 отказано в подтверждении налоговым органом налогового вычета в части фактически понесенных расходов на приобретение недвижимого имущества (квартира) с кадастровым номером <Номер обезличен> по адресу: <адрес обезличен> в размере 809 698,01 руб. (1 396 098,60 руб. - 586 400,59 руб.), а также в возврате НДФЛ в размере 105 261 руб., (181 493,00 руб. - 76 232,00 рублей).

Сумма НДФЛ к возврату по данным налогоплательщика составила 181 493,00 руб. (1 396 098,60 руб. х 13 %), по данным налогового органа 76 232,00 руб. (586 400,59 руб. х 13 %).

<Дата обезличена> ФИО3 представлена уточненная налоговая декларация за 2020 год с указанием суммы налога, подлежащей возврату в размере 129 112,00 руб. (налоговая проверка завершена Инспекцией <Дата обезличена> без нарушений). Налоговым органом ФИО3 подтверждены следующие налоговые вычеты, НДФЛ к возврату составил 129 112,00 руб. (76 232,00 руб. + 52 880,00 руб.):

имущественный налоговый вычет по приобретению недвижимого имущества за 2020 год в размере 76 232,00 руб. (586 400,59 руб. * 13 %);

имущественный вычет по уплаченным процентам в размере 52 880,00 (406 763,72 х 13 %).

Вместе с тем, до завершения камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области на банковский счет ФИО3 <Дата обезличена> ошибочно возвращена заявленная к возврату по первичной декларации сумма в размере 181 493 руб. (решение о возврате от <Дата обезличена> <Номер обезличен> УФК по Иркутской области исполнено <Дата обезличена>, подтверждено <Дата обезличена>).

Таким образом, ФИО3 излишне возвращена сумма НДФЛ в размере 52 381 руб. (181 493,00 руб.-129 112,00 рубля).

При выявлении указанного обстоятельства Инспекцией в адрес налогоплательщика посредством размещения в электронном сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» <Дата обезличена> направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>, которым предложено уплатить НДФЛ в общей сумме 52 381,00 руб., по сроку уплаты <Дата обезличена> (на основании п. 21 ст. 11.2, п. 4 ст. 31 Налогового кодекса РФ требование считается полученным <Дата обезличена>).

До настоящего времени сумма НДФЛ в размере 52 381 рубль налогоплательщиком не возвращена.

Истец просит суд взыскать со ФИО3 сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 52 381 рубль.

Представитель истца МИФНС России №22 по Иркутской области ФИО5, действующая по доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, указанным в иске, просила исковые требования удовлетворить.

Ответчик ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признала, представила письменные возражения, в которых отражена правовая позиция.

Выслушав участников процесса, исследовав доказательства, представленные в материалы дела, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп.3 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В силу пп.4 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов, если иное не предусмотрено пунктом 8.1 настоящей статьи. Указанный в настоящем пункте имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 № 6-П «По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации» это предписание, не позволяющее применять имущественный налоговый вычет при неоднократном приобретении жилья, относится ко всем налогоплательщикам, которые самостоятельно решают, когда им использовать право на вычет, что, принимая во внимание его льготный характер, нельзя считать нарушением конституционных прав налогоплательщика (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15 апреля 2008 года № 311-О-О, от 24 февраля 2011 года № 154-О-О и от 1 марта 2011 года № 271-О-О).

В соответствии со ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

В силу ст. 1109 ГК РФ не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения: 1) имущество, переданное во исполнение обязательства до наступления срока исполнения, если обязательством не предусмотрено иное; 2) имущество, переданное во исполнение обязательства по истечении срока исковой давности; 3) заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки; 4) денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

         В судебном заседании установлено, что <Дата обезличена> ФИО3 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в которой заявлено право на получение имущественного налогового вычета в части фактически понесенных расходов на приобретение недвижимого имущества - квартиры с кадастровым номером <Номер обезличен> по адресу: <адрес обезличен>, в размере 1 396 098,60 руб., сумма налога заявлена к возврату в размере 181 493 рубля.

<Номер обезличен> Согласно договору участия в долевом строительстве от <Дата обезличена> <Номер обезличен> застройщиком является АО «Финансово-строительная компания «Новый город», участником долевого строительства является ФИО3

ФИО3 представлено платежное поручение от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, согласно которому оплачена сумма в размере 2 838 905 руб. АО «Финансово-строительная компания «Новый город».

    Инспекцией предоставлен имущественный налоговый вычет за 2020 год в размере 586 400,59 рублей, НДФЛ к возврату составил 76 232 рублей.

Ранее, ФИО3 по налоговой декларации за 2019 год было подтверждено право на получение имущественного налогового вычета, предоставлен имущественный налоговый вычет по приобретению недвижимого имущества в размере 1 413 599,41 руб., <Дата обезличена> на банковский счет осуществлен возврат НДФЛ в сумме 183 768,00 рублей.

    По результатам камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации за 2020 год, инспекцией выявлено, что при заполнении первичной декларации, налогоплательщиком допущены ошибки - не указан переходящий (с налогового периода 2019 года) остаток имущественного вычета, что повлекло неверный расчет подлежащей возврату суммы налога.

                Остаток имущественного налогового вычета в части фактически понесенных расходов     на приобретение недвижимого имущества квартиры с кадастровым номером <Номер обезличен> по адресу: <адрес обезличен>

<адрес обезличен> переходящий с 2019 года составляет 586 400,59 руб. (2 000 000,00 руб. - 1 413 599,41 руб. (сумма имущественного вычета в части фактически понесенных расходов на приобретение недвижимого имущества квартиры с     кадастровым номером <Номер обезличен> по адресу: <адрес обезличен>, кв. <Дата обезличена> год).

Таким образом, общая сумма налога за 2020 год подлежащая выплате ФИО3 составила 76 232 руб.

ФИО3 представлена уточненная налоговая декларация за 2020 год с указанием суммы налога, подлежащей возврату, в размере 129 112,00 руб. Налоговым органом ФИО3 подтверждены следующие налоговые вычеты, НДФЛ к возврату составил 129 112,00 руб. (76 232,00 руб. + 52 880,00 руб.):

-имущественный налоговый вычет по приобретению недвижимого имущества за 2020 год в размере 76 232,00 руб. (586 400,59 руб. * 13 %);

-имущественный вычет по уплаченным процентам в размере 52 880,00 (406 763,72 х 13 %).

До завершения камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области на банковский счет ФИО3 <Дата обезличена> возвращена заявленная к возврату по первичной декларации сумма в размере 181 493 руб. (решение о возврате от <Дата обезличена> <Номер обезличен> УФК по Иркутской области исполнено <Дата обезличена>, подтверждено <Дата обезличена>). Таким образом, инспекцией излишне возвращена сумма НДФЛ в размере 52 381 руб.

        Инспекцией в адрес ФИО3 выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>, которым предложено уплатить НДФЛ в размере 52 381 руб., однако данное требование не исполнено.

Принимая во внимание требования ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение недвижимости было заявлено ответчиком ФИО3 обоснованно, однако Межрайонной ИФНС №24 по Иркутской области ошибочно возвращена заявленная к возврату по первичной декларации сумма в размере 181 493 рубля. Общая сумма налога, возвращенная ФИО3 из бюджета составила 365 261 рубль, тогда как ФИО3 имела право на возмещение налога в сумме 312 880 рублей. В результате излишне выплаченной суммы налога в сумме 52 381 рубль, ответчиком неправомерно получен из бюджета возврат налога на доходы физических лиц, который в силу п.1 ст.1102 ГК РФ является неосновательным обогащением, подлежащим взысканию.

Поскольку при подаче искового заявления истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то в силу требований статьи 103 ГПК РФ, суд полагает правильным взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 1 171 рубль 43 копейки.

Руководствуясь ст.ст.194 – 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №22 по Иркутской области к ФИО3 о взыскании суммы неосновательного обогащения, удовлетворить.

Взыскать со ФИО3 (ИНН <Номер обезличен>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №22 по Иркутской области (ИНН 3812080809) сумму неосновательного обогащения в размере 52 381 рублей (Пятьдесят две тысячи триста восемьдесят один рубль).

Взыскать со ФИО3 (ИНН <Номер обезличен>) в бюджет муниципального образования города Иркутска государственную пошлину в размере 1 771 рубль 43 копейки.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд города Иркутска в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

    Судья:                                                                                              В.А. Ильина

В окончательной форме решение изготовлено <Дата обезличена>.