Решение по делу № 2а-1244/2020 от 17.06.2020

Дело № 2а-1244\2020

62RS0001-01-2020-001805-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2020 года.

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе:

судьи Нестерова С.И.,

при секретаре Лагуткиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области к Резниченко Юрию Владимировичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Резниченко Ю.В. задолженности по налогам. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Резниченко Ю.В. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, а также имеет статус ИП и на основании ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Истец выставил Резниченко Ю.В. требования об уплате налога №4501 от 28.01.2019 г. и № 659812 от 02.11.2017 г. Ответчиком налог и страховые взносы не оплачены. 28 октября 2020 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка №1 судебного района Железнодорожного районного суда г.Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам. 13 ноября 2019г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями Резниченко Ю.В. Просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд, взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017г. в размере 6840 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 гг. в сумме 96.44 руб. в доход бюджета субъекта РФ; по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 9 877 руб. в доход бюджета города Рязани; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 314.38 руб.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 1602.74 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, причина не явки не известна.

Административный ответчик Резниченко Ю.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, от явки в суд уклонился, каких-либо возражений по существу заявленных налоговым органом требований суду не представил.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд считает исковые требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Судом установлено, что Резниченко Ю.В. на праве собственности принадлежит:

адрес расположения объекта: 390026, <адрес>

кадастровый №

вид объекта собственности – иные строения, помещения, сооружения

размер доли – <данные изъяты>;

налоговая база за 2017 г. – кадастровая стоимость – <данные изъяты> руб.

Транспортное средство: автомобиль <данные изъяты> регистрационный номер № (мощность двигателя <данные изъяты> л.с.)

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика.

На основании сведений регистрирующих органов, периодов владения им ответчиком, конкретных налоговых ставок, ответчику налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 6840 руб., налог на имущество за 2017 г. в размере 9877 руб.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Общая сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 составила 96 руб. 44 коп.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой.

Судом установлено, что Резниченко Ю.В. имеет статус ИП и на основании ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно п.2 ст. 425 Налогового кодекса РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 429 настоящего Кодекса

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно Выписке из ЕГРИП Резниченко Ю.В. прекратил деятельность в качестве ИП 25.01.2017 г.

Ответчику налоговым органом исчислена задолженность по страховым взносам:

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 314.38 руб.,

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 1602.74 руб.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

П. 2 ст. 11.2 НК РФ содержит указание на то, что личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме

Налоговое уведомление №68065354 от 21.09.2017 г. направлено налоговым органом по почте заказным письмом, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

Налоговое уведомление №42630910 от 10.08.2018 г. направлено налоговым органом по почте заказным письмом, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

Требование об уплате налога №4501 от 28.01.2019 г. направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции. Срок исполнения указанного требования 25 марта 2019 года.

Требование об уплате налога № 659812 от 02.11.2017 г. направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции. Срок исполнения указанного требования 23 ноября 2017г.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением требований в добровольном порядке 28 октября 2019г., т.е. с пропуском шестимесячного срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, и исчисляемого в рассматриваемом случае с 25 марта 2019 года, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и страховым взносам.

1 ноября 2019 мировым судьей судебного участка №1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани, вынесен судебный приказ о взыскании с Резниченко Ю.В. недоимки по транспортному налогу и страховым взносам.

Определением мирового судьи от 13 ноября 2019 судебный приказ №2а-1732/2019 от 01.11.2019 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 13 ноября 2019 года, то срок для обращения в суд в исковом порядке истекал 13 мая 2020 года, однако налоговый орган обратился в суд лишь 17 июня 2020 года, то есть с пропуском срока для обращения в суд в исковом порядке.

По смыслу п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 года №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд не зависимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал, что установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления и определения от 27.04.2001 года №7-П, от 10.04.2003 года №5-П, от 14.07.2005 года №9-П, от 21.04.2005 года №191-О, от 08.02.2007 года №381-О-П). Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Кодекса) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов.

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного ч. 2, ч. 3 ст. 48 НК РФ следует, что судебная процедура взыскания недоимки не может быть начата без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине установленного законом шестимесячного срока.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения в суд за принудительным отысканием недоимки по обязательным платежам и санкциям, суд не считает возможным его удовлетворить.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе, на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций, включая процессуальные сроки обращения в суд.

Административный истец не представил доказательства, объективно препятствовавшие налоговому органу своевременно обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности.

Налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с собственника спорного налога.

Отказывая административному истцу в восстановлении пропущенного срока обращения в суд за принудительным отысканием недоимки по обязательным платежам и санкциям, суд учитывает, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа только 28.10.2019 года, т.е. пропустил срок более чем на 1 месяц, что в данном случае не может быть признано разумным сроком.

Кроме того, административным истцом пропущен срок для подачи административного искового заявления в суд общей юрисдикции, что в соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В данном случае суд не усматривает уважительности причин пропуска такового в связи с неисполнением истцом определения об оставлении ранее поданного административного искового заявления без движения.

Пропуск срока давности взыскания налога, пени является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Таким образом, законных оснований для восстановления срока обращения в суд с данным административным иском не установлено. В связи с чем, ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока не подлежит удовлетворению, исковые требования истца не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области к Резниченко Юрию Владимировичу о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья