Решение по делу № 2а-1553/2021 от 02.02.2021

Дело №а-1553/2021

Р Е Ш Е Н И Е СУДА

Именем Российской Федерации

24 мая 2021 года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Беляковой Е.Е.,

при ведении протокола помощником судьи Козловой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к Французову И. Е. о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу и налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Французову И. Е. о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу и налогу на имущество, просила суд: взыскать с административного ответчика Французова И.Е. в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере 4 489 руб. 86 коп., состоящую из транспортного налога в размере 4089,00 руб. за 2018 год, пени в размере 14,08 за период ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2017 года в размере 213,65 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ -09.07.2019г.; налог на имущество в размере 164,00 руб. за 2018 год, пени в размере 0,56 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2017 г. в размере 8,57 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ -09.07.2019г.

В обоснование исковых требований, административный истец ссылался на следующее: по сведениям, имеющимся в базе данных ИФНС России по <адрес>, административный истец Французов И.Е. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, поскольку на его имя зарегистрированы объекты налогообложения. ИФНС России по <адрес> МО установлено, что Французов И.Е. в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, предусмотренную ст. 363 НК РФ и п.2 ст.2 закона МО №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге в <адрес>» и налога на имущество, предусмотренную ст. 409 НК РФ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, налоговым органом вынесены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный в требованиях, административным ответчиком уплачена не было. В результате задолженность по налогам составила: транспортный налог- 4089,00 руб., пеня -227,73 руб., всего 4316,73 руб.; налог на имущество- 164,00 руб. пени 9,123 руб., всего 173,123 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств ИФНС России по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка 150 Ногинского судебного района <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении Французова И.Е о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей № судебного участка в отношении Французова И.Е. был вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика вынесено определение об отмене судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по <адрес> не явился, о явке в судебное заседание извещен.

Административный ответчик Французов И.Е. в суд не явилась, о явке извещен.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства являются плательщиками транспортного налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Судом из карточки учета данных налогоплательщика (л.д.7-9), установлено, что административный ответчик Французов И.Е. является плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя зарегистрированы два транспортных средства: автомобиль легковой KИA JESSPORTAGE KM KMS, (VIN) №, гос.рег знак № автомобиль легковой СИТРОЕН С- CROSSER (VIN) Z№, гос. рег. №

Также административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером №, квартира с кадастровым номером 50:№, дом с кадастровым номером №

Согласно п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из содержания п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ИФНС России по <адрес> в адрес Французова И.Е. были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ., которым был начислен транспортный, земельный и налог на имущество за 2017 год (л.д.10), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым начислен транспортный земельный налог, налог на имущество за 2018 год (л.д.11-12).

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, налоговым органом вынесены требования № ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14), № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16) и направлены в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, в которых задолженность по указанным налогам предложено уплатить в добровольном порядке.

Сумма задолженности в срок, установленный в требованиях, уплачена не была.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с не исполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, ИФНС России по <адрес> МО в адрес мирового судьи судебного участка № было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника Французова И.Е.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей № судебного участка в отношении Французова И.Е. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 4489,86 коп.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.6 ).

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании земельного налога ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шести месяцев со дня вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

Возражая против заявленных требований, административный истец представил суду копии квитанций об оплате транспортного налога, налога на имущество через портал «гос.услуги», решение Ногинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ по иску ИФНС Росси по <адрес> к Французову И.Е. о взыскании задолженности по налогам и начисленных пени.

Из ответа ИФНС России от ДД.ММ.ГГГГ на судебный запрос судом установлено, что все произведенные ответчиком платежи в счет исполнения налоговых обязательств были учтены в карточке расчетов с бюджетом по данному налогоплательщику. В связи с тем, что административным ответчиком в квитанциях об уплате не указывалось за какой налоговый период им произведена оплата, указанные платежи зачислены были налоговым органом в погашение задолженности по налоговым платежам, образовавшейся за предыдущие периоды. Инспекция ФНС России по <адрес> подтвердила факт внесения Французовым И.Е. денежных средств в счет исполнения обязательств по оплате налога на имущество: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 995 руб., указав, что данные денежные средства были зачислены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество, образовавшуюся за налоговый период 2014 года, в сумме 164, 00 руб., и частично был зачтен налог за 2017 год в сумме 831,00 руб. Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1094 руб. был зачтен в счет погашения оставшейся задолженности за 2017 год в размере 164,00 руб. и 930,00 зачтены за 2018 год, также административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ был осуществлён платеж по налогу на имущество в размере 8,63 руб. за 2018 год.

Платеж по транспортному налогу от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4794,00 руб. частично зачислен налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу, образовавшейся за предыдущие налоговый период 2014 год в размере 4089,00 руб., и частично за 2017 год в размере 705 руб.; платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4794,00 руб. был зачислен в счет погашения оставшейся задолженности за 2017 г. в размере 4089,00 руб. и 705,00 зачлись за 2018 год.

Из решения Ногинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1011/2018 судом установлено, что ИФНС России обращалось в суд с иском к ответчику Французову И.Е. о взыскании задолженности по налогам и начисленных пени, просила суд: взыскать с Французова И.Е. в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере: по транспортному налогу 4089 руб. за 2014 год, пени 137 руб. 18 коп., по налогу на землю 20 руб. 90 коп., по налогу на имущество -164 руб. за 2014 года. и пени 5 руб. 50 коп. Решением суда в удовлетворении исковых требований ИФНС России по <адрес> было отказано.

В силу п.1 ст. 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Анализируя исследованные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что истцом ИФНС России по <адрес>, несмотря на имеющееся вступившее в законную силу решение суда от ДД.ММ.ГГГГ, которым отказано истцу во взыскании с ответчика налога на имущество за 2014 год в сумме 164,00 руб, транспортного налога за 2014 год в сумме 4089 руб., при поступлении от налогоплательщика денежных средств в счет оплаты налоговых платежей, взыскана задолженность по транспортному налогу и по налогу на имущество за 2014 год, что является неправомерным.

Таким образом, учтенные истцом платежи в счет уплаты налога на имущество в размере 164 руб. надлежит зачесть в счет налоговых платежей за 2018 года по налогу на имущество, а учтенный истцом платеж по транспортному налогу в сумме 4089 руб. за 2014 год, в счет налоговых платежей по транспортному налогу за 2018 года.

Проверив представленный истцом расчет задолженности, с учетом вступившего в силу решения Ногинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ к выводу, что у ответчика Французова И.Е. отсутствует задолженность по платежам в бюджет по транспортному налогу за 2018 года и по налогу на имущество за 2018 год, а потому в удовлетворении указанных требований надлежит отказать.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Истец просил суд взыскать с административного ответчика пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 0,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 14,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 18.12.2019г. Проверив, представленный административным истцом расчет, суд находит его арифметически верным, а потому требования истца в части требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 года в сумме 14.08 руб. и по налогу на имущество за 2018 год в сумме 0,56 руб. подлежат удовлетворению.

Что касается требований истца о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017 год, суд приходит к следующем.

В силу ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Поскольку административным истцом не представлено доказательств того, что ИФНС России по <адрес> не утрачено право на взыскание с административного ответчика налога на имущество и транспортного налога за 2017 год, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании с Французова И.Е. пеней, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 213,65 руб., и налога на имущество за 2017 год в сумме 8,57 руб., вышеуказанная сумма подлежит признанию налоговым органом безнадежной ко взысканию и списанию в порядке, установленном порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безденежными к взысканию, утвержденном Приказом ФНС России от 19.08.2010г. № ЯК-7-8/393@.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к Французову И. Е. о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу и налогу на имущество, удовлетворить частично.

Взыскать с Французова И. Е. задолженность по платежам в бюджет в размере: пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 14,08 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 0,56 руб. (период ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ), а всего взыскать 14 (четырнадцать) руб. 64 коп.

В удовлетворении иска ИФНС России по <адрес> к Французову И. Е. о взыскании задолженности и по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год, пени по налогу на имущество и транспортному налогу за 2017 год отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ногинский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья