Решение по делу № 2а-743/2021 от 23.11.2020

Дело № 2а-743/2021

59RS0005-01-2020-008874-28

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 февраля 2021 года                         <адрес>

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Парыгиной М.В.,

при секретаре Говорухиной Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Перми административное дело по административному иску ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми к Токаревой Наталье Витальевне о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Мотовилихинскому району г. Перми (административный истец) обратилась в суд с иском к Токаревой Н.В. (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми и является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на доходы физических лиц.

Налоговым агентом ОППО ООО «Лукойл-Пермнефтепродукт» Нефтегазстройпрофсоюза России представлена справка о доходах и суммах налога Токаревой Н.В. за 2018 год, согласно которой общая сумма дохода Токаревой Н.В. за 2018 год составила 73068,47 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 9499 руб.

В соответствии со ст.357, 408 НК РФ, п.2,3 ст. 409 НК РФ, Решением Пермской городской Думы от 28.11.2006 № «О налоге на имущество физических лиц на территории города Перми» ответчику начислены транспортный налог за 2017 год, направлено налоговое уведомление № от 15.07.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018: налог на имущество физических лиц за 2018 год, транспортный налог за 2018 годы, направлены налоговые уведомления: № от 28.06.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Оплата налогов в установленный срок не произведена, в связи с чем ответчику начислены пени.

Ответчику направлены требования:

№ со сроком добровольной уплаты до 05.09.2019, № со сроком добровольной уплаты до 23.03.2020, которые до настоящего времени не исполнены.

В связи с отсутствием оплаты ответчиком в добровольном порядке названных налогов и пени Инспекцией подано заявление о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 05.06.2020.

09.09.2020 мировой судья на основании ст.123.7 КАС РФ отменил судебный приказ № от 05.06.2020 о взыскании задолженности, поскольку от ответчика поступили возражения относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в сумме 40,69 руб., (налог взыскан 27.11.2019); пени за период с 04.12.2018 по 27.06.2019, начисленные на налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в сумме 130,36 рублей (налог за 2017 год взыскан 21.07.2020), налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 2835,29 руб.; пени за период с 03.12.2019 по 05.02.2020, начисленные на налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год, в сумме 38,79 рублей, в общей сумме 3045,13 рублей.

Административный истец ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, представителя в судебное заседание не направил.

Административный ответчик Токарева Н.В. в судебное заседание не явилась, извещалась.

Согласно сведениям Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Пермскому краю Токарева Н.В.,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирована с 23.03.2017 по адресу: <адрес>.

Судебная корреспонденция, направленная административному ответчику по месту регистрации, вернулась с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения.

В соответствии со ст. 100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Учитывая, что сведений об изменении места нахождения ответчика в материалах дела не содержится, принимая во внимание направление извещений посредством заказной корреспонденции по адресу места регистрации ответчика, с учетом сведений Отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю, размещение информации о времени и месте судебных заседаний на официальном сайте Мотовилихинского районного суда г. Перми, суд полагает, что требования КАС РФ о начале судебного процесса были соблюдены. В данном случае суд исходит из того, что риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего кодекса.

В случае прекращения обязательства физического лица – должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет права требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В соответствии ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик Токарева Н.В. состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц.

Токаревой Н.В. на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, автомобиль Шевроле Нива 212300-55, г.н.№

Налоговым агентом ОППО ООО «Лукойл-Пермнефтепродукт» Нефтегазстройпрофсоюза России представлена справка о доходах и суммах налога Токаревой Н.В. за 2018 год, согласно которой общая сумма дохода Токаревой Н.В. за 2018 год составила 73068,47 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 9499 рублей.

Налоговым органом в адрес Токаревой Н.В. направлены налоговые уведомления:

№ от 15.07.2018 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 3577 руб. и об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 9499 руб. за 2017 год со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

№ от 28.06.2019 об уплате транспортного налога в сумме 1161 руб. за 2018 год и об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2842 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Поскольку в установленный законом срок Токарева Н.В. не уплатила указанные налоги, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Ответчику в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ направлены требования:

№ от 28.06.2019 об уплате пени в размере 171,58 рублей со сроком добровольной уплаты до 05.09.2019 г.

№ от 06.02.2020 об уплате недоимки по имущественному налогу за 2018 год в сумме 2842 руб., пени в сумме 54,64 руб. со сроком добровольной уплаты до 23.03.2020.

Согласно карточки «Расчеты с бюджетом» налог на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 9468,56 рублей уплачен Токаревой 27.11.2019, налог на имущество за 2017 г. в сумме 3577 рублей уплачен 21.07.2020 г.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в ред. ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Поскольку сумма недоимки по пени в требовании № от 28.06.2019 г. не превысила 3000 рублей, то право на обращение в суд у налогового органа не возникло.

С направлением административному ответчику требования № от 06.02.2020 г. сумма недоимки по налогу и пени превысила 3000 рублей, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ.

Срок исполнения по требованию № установлен 23.03.2020 г., т.е. до 23.09.2020 г. административный истец должен был обратиться в суд. 01.06.2020 г. административным истцом подано заявление о выдаче судебного приказа в предусмотренные сроки.

05.06.2020 мировой судья судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми взыскал с Токаревой Н.В. задолженность по уплате налогов и сборов, а также пени.

09.09.2020 мировой судья судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми отменил судебный приказ о взыскании задолженности, поскольку от ответчика Токаревой Н.В. поступили возражения относительно его исполнения.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Мотовилихинский районный суд г. Перми 23.11.2020, т.е. предусмотренный ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

Таким образом, поскольку налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания, административный иск инспекцией подан в установленный законом срок, возможность взыскания не утрачена, учитывая, что налог на доходы за 2017 г. и налог на имущество за 2017 г. были оплачены Токаревой Н.В. несвоевременно, с ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на налог на доходы физических лиц за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 01.01.2019 г. в сумме 40, 69 рублей, пени, начисленные на налог на имущество за 2017 г. за период с 06.02.2019 г. по 27.06.2019 г. в сумме 130,89 рублей. Кроме этого, подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за 2018 г. в размере 2835, 29 рублей и пени за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в размере 38,79 рублей.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С административного ответчика Токаревой Н.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Токаревой Натальи Витальевны в пользу ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми пени в сумме 40,69 рублей, начисленные на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2017 год; пени в сумме 130,36 рублей, начисленные на налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год, налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 2835,29 рублей; пени в сумме 38,79 рублей, начисленные на налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год, в общей сумме 3045,13 рублей.

Взыскать с Токаревой Натальи Витальевны в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: подпись

Копия верна: судья

Секретарь:

Решение не вступило в законную силу.