Решение от 24.12.2018 по делу № 2а-2624/2018 от 19.10.2018

Дело № 2а-2624/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2018 года г.Ижевск

Устиновский районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Соснина К.В., при секретаре судебного заседания Смолиной М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике (далее по тексту МИФНС России № по УР) обратился в Устиновский районный суд <адрес> с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, которым просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по оплате транспортного налога в размере 18675 руб., пени по транспортному налогу в размере 61,63 руб. Свои требования истец мотивировал тем, что в соответствии со ст.ст.357,358,363 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога. В собственности налогоплательщика ФИО1 находится транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении. На основании указанных сведений ответчику был начислен транспортный налог на указанное транспортное средство за 2016г, в размере 18675 руб., направлено уведомление. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлены требования об уплате налогов. В связи с неуплатой налога в установленные сроки, истец в соответствии со ст.69 НК РФ направил требования об уплате налогов, сбора, пени. В добровольном порядке требование налогового органа ответчик не исполнил. Таким образом, до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате транспортного налога в размере 18675 руб., пени по транспортному налогу в размере 61,63 руб. не произведено, что повлекло обращение истца с административным иском в суд. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки по налогу и пени, который впоследствии отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ. ввиду поступления от должника возражений. По данным инспекции ФИО1 задолженность по налогу, пени в общем размере 18736,63 руб. не уплатил.

Представитель административного истца МИФНС России № по УР, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представителем истца представлено заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.30).

В силу положений ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, ответчика.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В порядке реализации этого конституционного требования абзацем первым п.1 ст.45 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.ст.1,2 Закона УР №-РЗ от 27.11.2002г. «О транспортном налоге в УР» настоящий закон определяет ставки налога, порядок и сроки его уплаты, льготы по уплате налога. Налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу абз.3 п.1 ст.363 НК РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в указанную норму внесены изменения, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 ст.363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно материалам дела, на 2016г. в собственности административного ответчика ФИО1 находилось следующее транспортное средство:

-Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка, модель – NISSAN MURANO 3.5, VIN №, год выпуска 2009, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.

Данные сведения получены налоговым органом от соответствующих органов в порядке, предусмотренном п.4 ст.85 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2016г.), органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Соответственно, административный ответчик ФИО1, будучи собственником данных транспортных средств, в силу ст.357,358 НК РФ является плательщиком транспортного налога (л.д.30-31).

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя (п.1 ст.361НК РФ).

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002г. №-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлена ставка транспортного налога для:

-Автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно в размере 75 руб. с каждой лошадиной силы.

Соответственно, транспортный налог за 2016г. подлежал уплате за соответствующие транспортные средства в следующем размере:

-Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка, модель - NISSAN MURANO 3.5 – мощность двигателя (налоговая база) 249* налоговая ставка 75*1/1 (доля в праве) =18675 руб., при этом период исчисления транспортного налога в соответствии с положением ст.362 ч.3 НК РФ составляет 12 месяцев, учитывая дату регистрации права 02.02.2015г.

Как следует из материалов дела в адрес административного ответчика ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму налога по указанному транспортному средству за 2016г. в размере 18675 руб. со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2017г. (л.д.13).

По правилам ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, судом установлена обязанность ФИО1 по уплате транспортного налога за вышеуказанное транспортное средство за 2016г. в размере 18675 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество не исполнена.

Согласно п.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога послужил основанием для направления в порядке ст.69 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по УР административному ответчику требования № от 14.12.2017г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 18675 руб. и пени в размере 61,63 руб. со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.11)

Факт направления требования в адрес должника ФИО1 подтверждается почтовым реестром от 19.01.2018г. (л.д.12.).

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).

Пунктом 4 этой же статьи предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

В соответствии с п.3 п.4 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени, начисленных в связи с неуплатой транспортного налога за 2016г., в материалы дела представлен расчет, период определен со 02.12.2017г. по 13.12.2017г. при этом сумма пени составила:

- (неуплаченная сумма налога – 18675 руб.)*12(количество дней просрочки)*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (8,25% - действующая ставка рефинансирования ЦБ РФ с ДД.ММ.ГГГГ) =61,63 руб.

Соответственно сумма пени по транспортному налогу за 2016г. составит 61,63 руб., указанная сумма подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в пользу истца МИФНС России № по УР.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, как это следует из ч.1 ст.48 НК РФ, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На дату выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. с установленным добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности по указанным налогам превысила сумму 3000 рублей, следовательно, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа должен был обратиться к мировому судье в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок, а именно по 06.08.2018г.

Как следует из материалов заявления о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ налоговой орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного шестимесячного срока ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ

Впоследствии судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.10).

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, с административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС № России по УР к ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам обратилась в Устиновский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ., то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, поскольку административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу и пени за 2016г., административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В связи с указанным, суд полагает необходимым исковые требования Межрайонной ИФНС № по УР к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по налогу и пени удовлетворить, взыскать с ответчика ФИО1 в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2016г. в размере 18675 руб., пени по транспортному налогу в размере 61,63 руб.

    В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

    Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика в бюджет Муниципального образования «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 749 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1 (<░░░░░>) ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░ 18736,63 (░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░. 63 ░░░.), ░ ░░░ ░░░░░:

- ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2016░. ░ ░░░░░ 18675 ░░░. (░░░ №);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ 02.12.2017░. ░░ 13.12.2017░. ░ ░░░░░ 61,63 ░░░. (░░░ №).

░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «<░░░░░>» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 749 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░>.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░