Решение по делу № 2а-2350/2021 от 12.08.2021

Дело №а-2350/2021

УИД 01RS0№-13

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 сентября 2021 года                                    а. Тахтамукай                                

Тахтамукайский районный суд Республики Адыгея в составе:

Председательствующего судьи:                          Одинцова В.В.,

при секретаре                                      ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по РА к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по РА обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 40 950 рублей, пени в размере 541,9 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО1 ИНН 010702953427, дата рождения: 02.04.1988г. место рождения: <адрес>, проживающий по адресу: 385100, <адрес>, а.Тахтамукай, <адрес>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязанауплачивать законно установленные налоги.

В отношении ФИО1 ПАО СК «Росгосстрах» ИНН 7707067683 представил в Инспекцию справку 2-НДФЛ за 2018г. о получении им дохода в размере 315 000 руб., с которого не удержан налоговым агентом НДФЛ в размере 40 950 руб.

При заполнении справки 2-НДФЛ для указания основания получения физическим лицом дохода используются специальные коды, которые едины для всех налогоплательщиков. Расшифровка этих кодов и сами коды утверждены приказом ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/387@ (приказом ФНС от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7- 11/820@ внесены изменения).

В представленной справке 2-НДФЛ в качестве основания получения дохода указан код дохода 2301 - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2300-1 "О защите прав потребителей".

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК. Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных штрафа и неустойки, выплачиваемых по решению суда, в статье 217 НК не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Кодекса.

Указанные в абз. 1 п. 1 ст. 226 Кодекса лица именуются в гл. 23 НК РФ налоговыми агентами.

Из п. 2 ст. 226 Кодекса следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

Пунктом 72 ст. 217 Кодекса установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные налогоплательщиками с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ

В связи с тем, что ни период выплаты дохода, ни код полученного дохода, в соответствии с п. 72 ст. 217 Кодекса, не освобождаются от налогообложения, Инспекцией на основании справки 2-НДФЛ за 2018г., полученного от налогового агента произведен расчет НДФЛ, который включен в налоговое уведомление для добровольного исполнения.

С 2016 года физлица, имеющие доступ к "Личному кабинету налогоплательщика", получают уведомления на уплату имущественных налогов, в том числе транспортного и земельного, в электронной форме. Передачей налогового уведомления и соответствующих платежных документов в электронном виде считается размещение их в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика", к которому у налогоплательщика должен быть доступ.

Налоговый орган исчислил суммы налогов и направил через Интернет-сервис налогоплательщику единое налоговое уведомление № от 25.07.2019г., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019г., для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов за период 2018г.

Обязанность по уплате обязательных платежей по налогам налогоплательщиком не исполнено в установленный срок.

В соответствии с п.З, п.4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. В связи с тем, что обязанность по уплате обязательных платежей в установленный срок не исполнено налогоплательщиком, налоговая инспекция на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы недоимки в размере 40950 рублей пени в размере 541,90 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования размещены инспекцией в информационном ресурсе "Личный кабинет налогоплательщика" и получены ответчиком.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Ст.48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически, заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В виду неуплаты налога и пени, Инспекция обратилась в установленный шестимесячный срок с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в судебный участок № <адрес> Республики Адыгея. Мировым судьей судебного участка был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1416/2020. В связи с поступившими возражениями от ответчика 04.08.2021г. судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца ФИО3 извещенная надлежащим образом о дате, времени и месте проведения судебного заседания, не явилась, суд о причинах неявки не извещен.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте проведения судебного заседания, не явился, суд о причинах неявки не извещен.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, считает, что иск основан на законе, и потому подлежит удовлетворению.    

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 ИНН 010702953427, дата рождения: 02.04.1988г. место рождения: <адрес>, проживающий по адресу: 385100, <адрес>, а.Тахтамукай, <адрес>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязанауплачивать законно установленные налоги.

В отношении ФИО1 ПАО СК «Росгосстрах» ИНН 7707067683 представил в Инспекцию справку 2-НДФЛ за 2018г. о получении им дохода в размере 315 000 руб., с которого не удержан налоговым агентом НДФЛ в размере 40 950 руб.

При заполнении справки 2-НДФЛ для указания основания получения физическим лицом дохода используются специальные коды, которые едины для всех налогоплательщиков. Расшифровка этих кодов и сами коды утверждены приказом ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/387@ (приказом ФНС от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7- 11/820@ внесены изменения).

В представленной справке 2-НДФЛ в качестве основания получения дохода указан код дохода 2301 - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2300-1 "О защите прав потребителей".

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК. Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных штрафа и неустойки, выплачиваемых по решению суда, в статье 217 НК не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Кодекса.

Указанные в абз. 1 п. 1 ст. 226 Кодекса лица именуются в гл. 23 НК РФ налоговыми агентами.

Из п. 2 ст. 226 Кодекса следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

Пунктом 72 ст. 217 Кодекса установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные налогоплательщиками с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ

В связи с тем, что ни период выплаты дохода, ни код полученного дохода, в соответствии с п. 72 ст. 217 Кодекса, не освобождаются от налогообложения, Инспекцией на основании справки 2-НДФЛ за 2018г., полученного от налогового агента произведен расчет НДФЛ, который включен в налоговое уведомление для добровольного исполнения.

С 2016 года физлица, имеющие доступ к "Личному кабинету налогоплательщика", получают уведомления на уплату имущественных налогов, в том числе транспортного и земельного, в электронной форме. Передачей налогового уведомления и соответствующих платежных документов в электронном виде считается размещение их в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика", к которому у налогоплательщика должен быть доступ.

Налоговый орган исчислил суммы налогов и направил через Интернет-сервис налогоплательщику единое налоговое уведомление № от 25.07.2019г., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019г., для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов за период 2018г.

Обязанность по уплате обязательных платежей по налогам налогоплательщиком не исполнено в установленный срок.

В соответствии с п.З, п.4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. В связи с тем, что обязанность по уплате обязательных платежей в установленный срок не исполнено налогоплательщиком, налоговая инспекция на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы недоимки в размере 40 950 рублей пени в размере 541,90 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования размещены инспекцией в информационном ресурсе "Личный кабинет налогоплательщика" и получены ответчиком.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Ст.48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически, заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В виду неуплаты налога и пени, Инспекция обратилась в установленный шестимесячный срок с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в судебный участок № <адрес> Республики Адыгея. Мировым судьей судебного участка был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1416/2020. В связи с поступившими возражениями от ответчика 04.08.2021г. судебный приказ был отменен.

Судом установлен факт неуплаты ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 40 950 рублей, пени в размере 541,9 рубль и с учетом изложенных обстоятельств, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.

    Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по РА к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

    Взыскать с налогоплательщика ФИО1 ИНН 010702953427 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 40 950 руб., пеня в размере 541,9 рублей.

Реквизиты по уплате налоговых платежей. Получатель: ИНН 0107002064, КПП 010701001 Управление федерального казначейства по <адрес> (МИ ФНС России № по РА). Номер счета получателя 03№ Банк получателя: Отделение НБ Республики Адыгея Расчетный счет: №, БИК 0179081011, КБК (налог) 18№ КБК 18№ ОКТМО 79630420.

    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Верховного суда Республики Адыгея через Тахтамукайский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья Тахтамукайского

районного суда                                     В.В. Одинцов