Решение по делу № 2а-42/2020 от 27.01.2020

УИД №                            Дело № 2а-42/2020     

                      Р Е Ш Е Н И Е

                                             Именем Российской Федерации

      28 февраля 2020 года                                                                            г. Солигалич         

Чухломский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего-судьи Лебедева В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской областик Карачёву В.В. о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество и пени на общую сумму 89,90 рублей,                                                    

                                                       У С Т А Н О В И Л:

     Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Костромской области (далее инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с иском к Карачёву В.В. взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество и пени на общую сумму 89,90 рублей, мотивируя тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области (далее - административный истец, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика Карачёв В.В., ИНН №, проживающий по адресу: <адрес>.; дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ; место рождения: <адрес> (далее - административный ответчик, налогоплательщик).

В ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ указано, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 388 НК РФ Карачёв В.В. признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог.

На основании данных о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ по состоянию на 1 января каждого года, представляемых в налоговый орган в соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами муниципальных образований Карачёву В.В. принадлежит:

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 28.03.2012.

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 октября/декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Налоговая база(кадастровая стоимость объекта)*налоговая ставка (%)* количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы исчислен земельный налог за 2014 год в сумме 49,00 руб.

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

Пени начислены за периоды с 02.10.2015 по 08.11.2015 в размере 8,24 руб. (таблица расчета пени в приложении). *

Всего к уплате: налог - 49,00 руб., пени - 8,24 руб.

В соответствии со ст. 1,5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (с изм. и доп.), признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог.

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов принадлежит:

- жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 28.03.2012.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (с изм. и доп.) уплата налога производится не позднее 1 октября/декабря года следующего за годом, за который исчислен налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость имущества)* доля в праве*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы исчислен налог на имущество за 2014 год в сумме 26,00 руб.

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

Пени начислены за период с 02.10.2015 по 08.11.2015 в размере 4,66 руб. (таблица расчета пени в приложении).

Всего к уплате: налог - 26,00 руб., пени - 4,66 руб.

Налоговым органом в отношении Карачёва В.В. выставлено требование(я) от 08.11.2015 №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Всего по административному исковому заявлению подлежит взысканию задолженность в размере 87,90 руб.

     В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате

налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

     Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п. 2 ст.48 НК РФ).

    В соответствии со статьей 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен».

    Сроки, установленные ст. 48 НК РФ для обращения в суд на взыскание задолженности по требованию № 24.08.2019 года (добровольный срок уплаты в требовании 24.02.2016+3г.6 мес.).

     Пропуск срока связан с техническими причинами, вызванным сбоем компьютерной программы.

     Положения пп.4 п. 1 ст. 59 НК РФ указывают, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

       На основании вышеизложенного, межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области просила суд     восстановить пропущенный срок для обращения в суд за взысканием с ответчика вышеуказанной задолженности и зыскать с Карачёва В.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области задолженность в общей сумме 87,90 руб., в т.ч.: земельный налог в размере 49,00 руб. и пени - 8,24 руб.; налог на имущество в размере 26,00 руб. и пени - 4,66 руб., а в случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание, признать вышеуказанную задолженность безнадежной к взысканию.

Указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в связи с чем, данное дело, в соответствии с п.3 ч.1 ст. 201 КАС РФ, относится к категории дел, рассмотрение которых возможно в порядке упрощенного (письменного) производства, без вызова сторон в судебное заседание.

    В период подготовки дела к судебному разбирательству административный ответчик предоставленной ему судом возможностью представить свои возражения по иску не воспользовался.

     Изучив доводы административного истца, исследовав письменные доказательства, суд пришел к нижеследующим выводам:

     Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

     В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

      Как следует из материалов дела, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика Карачёв В.В. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, проживающий по адресу: <адрес>, которому с 28.03.2012 года на праве собственности принадлежат жилой дом с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв. м., расположенный по адресу: <адрес> и земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв. м., расположенный по тому же адресу.

      Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

    Обязанность уплачивать земельный налог возникает у таких лиц с момента возникновения одного из названных прав на земельный участок.

      В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 52, ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Вместе с тем, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами.

По вышеуказанным основаниям Карачёву В.В. налоговым органом исчислен земельный налог за 2014 год в сумме 49 рублей.

    В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ, ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 указанного Закона).

По вышеуказанным основаниям Карачёву В.В. исчислен налог на имущество за 2014 год в сумме 26 рублей.

    При этом налоговая инспекция направила ему налоговое уведомление № с предложением уплатить налоги в срок до 05 ноября 2014 года.

     В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с тем, что налоги не были уплачены, на сумму недоимок были начислены пени за период с 02.10.2015 по 08.11.2015 в размере: по земельному налогу - 8,24 рубля, по налогу на имущество - 4,66 рубля.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес Карачёва В.В. 18 ноября 2015 года направлено требование № об уплате в срок до 24.02.2016 года земельного налога и пени, налога на имущество и пени, которое до настоящего времени не исполнено, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом.

     В то же время у суда отсутствуют основания для удовлетворения административного иска по следующим основаниям:

      Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

       Таким образом, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с Карачёва В.В. вышеуказанной задолженности истек 24.08.2019 года.

      Административный истец обратился в суд с заявлением о взыскании с Карачёва В.В. задолженности 24.01.2020 года, т. е. с пропуском установленного законом срока.

      Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении срока на подачу заявления в суд о взыскании вышеуказанных сумм, суд учитывает, что в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, срок подачи заявления о взыскании налогов и сборов может быть восстановлен судом, если срок пропущен по уважительной причине.

      При этом обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от административного истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается, в силу ст. 62, п. 4 ст. 289 КАС РФ, на последнего.

      Как следует из административного искового заявления, пропуск административным истцом срока подачи заявления в суд обусловлен техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы.

     Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

     В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 60 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска сроков для обращения налоговых органов в суд внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

     Таким образом, к уважительным причинам пропуска налоговым органам срока на подачу заявления в суд о взыскании налоговых платежей относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

     Сбой компьютерной программы относится к числу организационных причин, поэтому данная причина пропуска срока на подачу заявления в суд не может быть признана уважительной.

     Поскольку доказательств наличия иных объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, суд считает, что законных оснований для восстановления пропущенного срока подачи заявления в суд не имеется.

При данных обстоятельствах в удовлетворении административного иска к Карачёву В.В. должно быть отказано в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

     Разрешая требование административного истца о признании вышеуказанной задолженности безнадежной к взысканию, суд учитывает, что в соответствии с подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

    Учитывая отсутствие оснований     для       восстановления     пропущенного административным истцом срока подачи заявления в суд о взыскании с Карачёва В.В. задолженности по уплате земельного налога и пени, налога на имущество и пени, суд полагает, что имеются законные основания для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности ее взыскания.

    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд                                                               

                                                                  Р Е Ш И Л:

     В удовлетворении ходатайствамежрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области о восстановлении срока на подачу заявления в суд о взыскании с Карачёва В.В. задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество и пени на общую сумму 89,90 рублей - отказать.

     В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской областик Карачёву В.В. о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество и пени на общую сумму 89,90 рублей отказать в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности.

    В связи с утратой налоговым органом возможности взыскания задолженности по уплате земельного налога и пени, налога на имущество и пени вследствие истечения установленного срока их взыскания, признать безнадежной к взысканию задолженность Карачёва В.В. по уплате земельного налога за 2014 год в размере 49 рублей и пени в размере 8 рублей 24 копейки, по уплате налога на имущество за 2014 год в размере 26 рублей и пени в размере 4 рубля 66 копеек, всего на сумму 87 рублей 90 копеек.

    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Чухломский районный суд в гор. Солигаличе в срок, не превышающий 15 дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

                                    Судья:                                                     Лебедев В.К.