Решение по делу № 2а-7050/2020 от 31.08.2020

Дело № 2а-7050/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Челябинск 18 ноября 2020 года             

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Карпинской Ю.А.,

при секретаре Усцелёмовой И.А.,

с участием административного ответчика Кроткова Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к Кроткову Дмитрию Вениаминовичу о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС по <адрес> обратилась в суд с иском к Кроткову Дмитрию Вениаминовичу о взыскании налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 26000 рублей 00 коп., пени по налогу за 2015-2016 годы в размере 5516 рублей 62 коп., штраф за 2015 год в размере 2532 рублей 90 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 08 рублей 68 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 02 рублей 01 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 01 рублей 14 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС в размере 05 рублей 88 коп.

Требования по иску мотивированы тем, что административный ответчик ненадлежащим образом исполняет свои обязательства по оплате налоговых платежей и санкций.

Представитель ИФНС России по <адрес> в <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик Кротков Д.В. в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснил, что срок на обращение в суд административным истцом пропущен, о чем представил письменные возражения на административное исковое заявление.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, проверив расчет, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Кротков Д.В. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика – физического лица, осуществляющего адвокатскую деятельность.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ Кротковым Д.В. представлен в налоговый орган расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование за 1 квартал 2017 года. Сумма взносов, подлежащая уплате, составила: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 6600 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 1530 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное социальное страхование – 870 руб. 00 коп.

В силу п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Кроме того, у Кроткова Д.В.имеется недоимка по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды до ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией на сумму недоимки, в порядке положений ст.75 НК РФ, была начислена пеня.

Административному ответчику налоговым органом было сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в том числе и по пени: по страховым взносам на обязательное социальное страхование за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 руб. 14 коп., начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды с 01.01.2017г. в размере 08 руб. 68 коп., начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 02 руб. 01 коп., начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 05 руб. 88 коп., начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако указанное требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено в полном объеме, задолженность до настоящего времени не погашена.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Кротков Д.В. ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган налоговую декларацию формы 3-НДФЛ о доходах физического лица за 2015 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 50658 руб. 00 коп., в том числе авансовые платежи в размере 23204 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 11602 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 11602 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, исчисленная к доплате в бюджет, в размере 4250 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком Кротковым Д.В. было допущено нарушение срока представления декларации на 2 (два) месяца.

В ходе камеральной налоговой проверки, связанной с обнаружением факта несвоевременного представления налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год, составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании выше указанного акта № от ДД.ММ.ГГГГ было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Кроткова Д.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно представленного административным истцом расчета, штраф составил в размере 2532 рублей 90 коп. Расчет штрафа судом проверен и признан верным.

В силу п.п. 2,3 ст. 227 НК РФ Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Кротков Д.В. ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган налоговую декларацию формы 3-НДФЛ о доходах физического лица за 2016 год, согласно которой сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, составила в размере 13000 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и 13000 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а всего сумма составила 26000 рублей.

До настоящего времени выше указанная задолженность по авансовым платежам по НДФЛ за 2016 год на сумму 26000 рублей административным ответчиком не погашена.

Согласно ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неуплатой задолженности по налогу, пени, штрафу административному ответчику налоговым органом были сформированы и направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по штрафу по НДФЛ за 2015 год по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по НДФЛ за 2016 год в размере 26000 рублей, по пени по НДФЛ за 2015-2016 г.г. в общекй сумме 5516 рублей 62 коп., начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако указанные требования в установленный срок налогоплательщиком не исполнены в полном объеме, задолженность до настоящего времени не погашена.

В соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением обязанности по уплате выше указанного налога и пени ИФНС России по <адрес> обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого судебный приказ был постановлен. Однако ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение, которым выше указанный судебный приказ по делу №а-2996/2019г. был отменен.

Согласно представленных доводов административного ответчика, изложенных в возражениях на административное исковое заявление, инспекция могла обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в районный суд только ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция ФНС по <адрес> дополнительно при подаче административного иска в суд представила письменное ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд, ссылаясь на то, что копия определения об отмене судебного приказа по делу №а-2996/2019г. поступила в адрес инспекции только ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного законом срока для подачи иска.

Суд, проверив доводы ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим административным иском, приходит к выводу, что оно подлежит удовлетворению, поскольку копия определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, была получена административным истцом только ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, оценив обстоятельства дела, представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России по <адрес> подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к Кроткову Дмитрию Вениаминовичу о взыскании недоимки, удовлетворить.

Взыскать с Кроткова Дмитрия Вениаминовича, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес>:

налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 26000 рублей, пени по налогу за 2015-2016 г.г. в размере 5516,62 рублей, штраф за 2015 год в размере 2532,9 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,68 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,01 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,14 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,88 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда, через Центральный районный суд <адрес>.

Судья п/п     Ю.А. Карпинская

Копия верна. Решение не вступило в законную силу.

Судья                         Ю.А. Карпинская

Секретарь                         И.А. Усцелёмова

Решение суда в полном объеме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

    УИН: 74RS0№-89, подлинный документ подшит в дело №а-7050/2020, находящееся в Центральном районном суде <адрес>.