Решение от 23.11.2016 по делу № 2-2005/2016 от 20.10.2016

Дело № 2-2005 (2016)

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Гуково 23 ноября 2016 г.

Гуковский городской суд Ростовской области в составе судьи Абасовой С.Г.

при секретаре Воркуновой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Бардаковой Н.Т. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Ростовской области о взыскании излишне уплаченной суммы налога,

УСТАНОВИЛ:

Бардакова Н.Т. обратилась в суд с иском, ссылаясь на то, что она является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно свидетельству о регистрации права ей принадлежит жилой дом по <адрес> общей площадью 76,4 кв.м. 6 августа 2016года получено налоговое уведомление по налогу на имущество физических лиц за 2015год на сумму 20439руб.; сумма налога исчислена из инвентаризационной стоимости 890959руб., умноженной на коэффициент-дефлятор 1,147 - 1021929руб. Сумма налога неадекватна размерам и характеристике дома. В техническом паспорте обнаружена грубая ошибка, высота дома имеет двойную величину, в результате объем увеличен вдвое; неверно указан материал стен гаража, а также наличие газификации. БТИ г.Гуково согласилось с указанными ошибками, техпаспорт исправлен. В период с 2011года по 2015г. ежегодно ею уплачивались налоги в размере 13364руб., всего 66820руб. Она обратилась в налоговую инспекцию по вопросу возврата излишне уплаченного налога, однако ей рекомендовано обратиться в суд. Размер налога в период с 2010г. по 2014год должен составлять 1473, 17 руб., всего за 5 лет- 7365руб.85коп., переплата составил 59454,15 руб. (66820руб.-7365,85руб.). В соответствии со ст. 78 п.6 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение 1 месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. В настоящее время недоимок по налогам, пеням она не имеет. В связи с изложенным истец просит суд взыскать с ответчика в ее пользу излишне уплаченный налог на имущество в размере 59454 руб.15 коп.; обязать ответчика пересчитать налог на имущество за 2015год в соответствии с исправленной налоговой базой инвентаризационной стоимости и льготы согласно пп.15 п.1 ст. 407 Налогового кодекса РФ.

В судебном заседании истец Бардакова Н.Т. поддержала заявленные требования в полном объеме просит суд обязать ответчика возвратить ей излишне уплаченный налог на имущество в размере 59454 руб.15 коп., а также пересчитать налог на имущество за 2015год в соответствии с исправленной налоговой базой инвентаризационной стоимости и льготы согласно пп.15 п.1 ст. 407 Налогового кодекса РФ.

.

Представитель ответчика- МРИ ФНС России №21 по Ростовской области Дуванова Е.П., действующая на основании доверенности, иск не признала, пояснив, что в соответствии со ст. 404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента- дефлятора, равного 1,147, на основании последних данных об инвентаризационной стоимости от органов технической инвентаризации, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013года; с 2013года государственный технический учет объектов недвижимости не осуществляется, в том числе не ведется расчет инвентаризационной стоимости объектов недвижимости. Инвентаризационная стоимость жилого дома истца по состоянию на 1.01.2015г. по данным ГУПТИ РО составляет 890959руб. Налог на имущество физических лиц за 2015г. исчислен верно, сумма налога- 20439руб., исходя из инвентаризационной стоимости дома 890959руб., коэффициента –дефлятора 1,147, ставки налога 2%. У налогового органа отсутствуют правовые основания для применения в целях налогообложения инвентаризационной стоимости, представленной после 1 марта 2013года, включая применение таких сведений при выявлении ошибок в ранее представленных сведениях.

Выслушав истца, представителя ответчика, изучив материалы дела, суд пришел к следующему мнению.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (ст.23 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст.404 НК РФ).

Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014г. №685 коэффициент-дефлятор, применяемый для расчета налога на имущество физических ли, на 2015 год установлен в размере 1,147. Коэффициент применяется для расчета налога за 2015год путем увеличения инвентаризационной стоимости, данные о которой представлены в налоговые органы до 1.03.2013г. в соответствии со ст. 404 НК РФ. Исчисление и уплата налога за 2014 и предшествующие годы производится на основании Закона РФ от 9.12.1991 №2003-1.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Гуковской городской Думы установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Так, при инвентаризационной стоимости объекта до 300000 руб. ставка налога составляет 0,1%; свыше 300000до 500000руб.-0,3%, свыше 500000 руб.до 750000руб.-1%; свыше 750000 до 1000000руб.-1,5%, свыше 1000000руб.-2%.

В судебном заседании установлено, что Бардаковой Н.Т. на основании договора купли-продажи от 13 мая 1994года принадлежит на праве собственности жилой дом по <адрес>, общей площадью 76,4 кв.м.; право собственности зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 3 марта 2010года (л.д.6).

Согласно представленным истцом документам в 2010-2014гг. ей был начислен налог на имущество физических лиц в размере 13364 руб. ежегодно, исходя из инвентаризационной стоимости дома по <адрес> 890959руб., налоговой ставки 1,5%.

По данным ГУПТИ Ростовской области (Гуковский филиал) от 18 октября 2016г. инвентаризационная стоимость домовладения по <адрес> с 1 января 2010г. до 1 января 2016г. составляет 491057 руб. (л.д.8). Размер налога на имущество за 2010-2014годы, исходя из указанной инвентаризационной стоимости дома- 491057руб. и налоговой ставки 0,3%, составит 1473руб.17 коп.; фактически ежегодно налог на имущество был оплачен в сумме 13364руб. Таким образом, переплата составила 11890,83 руб. (ежегодно).

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому, или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном этой статьей (пункт 1); сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6); заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено данным Кодексом (пункт 7).

Таким образом, 3-летний срок, установленный в ст. 78 НК РФ, регулирует сроки обращения заявителя в налоговый орган и не является сроком давности.

Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к п. 3 ст. 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Общий срок исковой давности в три года установлен ст. 196 ГК РФ. Течение срока исковой давности определено п. 1 ст. 200 ГК РФ, которая предусматривает его исчисление со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

В данном случае истец заявила материальное требование - о возложении обязанности на налоговый орган возвратить сумму излишне уплаченного налога. По мнению суда, в рассматриваемом случае подлежат применению положения ст. 200 ГК РФ об исчислении трехлетнего срока исковой давности со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Как установлено в судебном заседании, о наличии переплаты по налогам истцу стало известно в 2016 году после обнаружения ошибки в техническом паспорте, которая была исправлена Гуковским филиалом ГУПТИ РО; в связи с этим 18 октября 2016г. ей выдана справка об измененной (уменьшенной) инвентаризационной стоимости домовладения. Сведений об обращении истца в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога сторонами не представлено. В связи с изложенным датой, когда истцу стало известно о наличии переплаты налога на имущество физических лиц, то есть о нарушении ее права, и, следовательно, датой начала исчисления срока давности, установленного ст. 200 ГК РФ, следует считать 18 октября 2016года.

Срок оплаты налога на имущество за 2012год до 1 ноября 2013г., за 2013год- до 1 ноября 2014г., за 2014год- до 1 ноября 2015г.

Обращение истца в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога имело место 20 октября 2016г., в связи с чем суд считает возможным удовлетворить требование о возврате излишне уплаченного истцом налога в пределах трехлетнего срока исковой давности, то есть о возврате излишне уплаченного налога в сумме 13882,79руб., начисленного за 2012год и частично за предыдущий 2011год, в котором также имеется переплата(уплачен в октябре 2013года), в сумме 11890,83 руб.- за 2013год (уплачен в октябре 2014г.), в сумме 11890,83руб.- за 2014год ( в 2015году), суд считает возможным удовлетворить требование о возврате излишне уплаченного налога на имущество за 2012год, 2013год, 2014год в общей сумме 37664 руб.45 коп.

Требование о возврате излишне уплаченного налога на имущество физических лиц за 2010, 2011 годы (срок уплаты 01.11.2011 и 1.11.2012года соответственно (п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действующего в спорный период) заявлено за пределами срока исковой давности, в связи с чем удовлетворению не подлежит.

Учитывая, что инвентаризационная стоимость спорного объекта изменилась (уменьшилась) в связи с обнаружением ошибки в ранее представленных сведениях, необходимо внести изменения в произведенный расчет. Налог на имущество –домовладение <адрес> за 2015год подлежит исчислению из налоговой базы, определенной в соответствии со ст.404 НК РФ как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора, равного 1,147 (491057 руб.х1,147). Ответчиком же размер налога определен из инвентаризационной стоимости, равной 1021929руб. (890959руб.х1.147), в связи с чем необоснованно завышен.

На основании изложенного, руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ №21 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2012, 2013, 2014░░░░ ░ ░░░░░░░ 37664░░░.45 ░░░.; ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2015░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░ <░░░░░> ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 1 ░░░░░░ 2013░░░░ - 491057░░░., ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.1 ░░. 407 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░..

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 1 ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 28 ░░░░░░ 2016░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░