Решение по делу № 2а-1338/2021 от 21.09.2021

Дело № 2а-1338/2021

59RS0028-01-2021-001945-18

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 октября 2021 года судья Лысьвенского городского суда Пермского края Ведерникова Е.Н., при секретаре Наугольных Д.С., рассмотрев в предварительном судебном заседании в г. Лысьве административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к Рафай Вячеславу Георгиевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС № 21, налоговый орган) обратилась с административным иском к Рафай В.Г. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 2500 руб., пени по транспортному налогу за налоговые периоды 2015, 2016, 2017 год в размере 359,09 руб., пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2016 год в размере 776,77 руб., пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды 2017,2018 год в размере 303,11 руб., пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговые периоды 2017, 2018 год в размере 1472,08 руб., а всего 5451,22 руб.

В обоснование заявленных требований представитель указал, что Рафай В.Г. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю. В период 2015-2017 г. Рафай В.Г. являлся собственником транспортного средства, которое является объектом налогообложения. В адрес ответчика налоговым органом своевременно направлялись уведомления с установлением срока уплаты. Однако исчисленные суммы налога в установленный срок в бюджет не поступили. В соответствии со ст. 70 НК РФ ответчику было выставлено требование об уплате налога, которое ответчиком исполнено не было. В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были исчислены пени, которые также в установленный срок административным ответчиком не уплачены. Кроме того, Рафай В.Г. состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по Пермскому краю в качестве налогоплательщика, осуществляемого предпринимательскую деятельность в период с 02.02.2009 по 10.08.2018 и в соответствии с ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Согласно ст. 432 НК РФ административный ответчик обязан был уплатить страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Между тем, исчисленная сумма страховых взносов по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступила, в связи с чем, на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование с указанием срока оплаты. Более того, за несвоевременную уплату взносов налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ была начислена пеня. Однако, в срок, указанный в требованиях, суммы исчисленного налога в бюджет не поступили. Просит взыскать с Рафай В.Г. недоимку по обязательным платежам, а также начисленные пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие, уточнил требования, просил взыскать с административного ответчика задолженность в размере 5411,05 руб.

Административный ответчик Рафай В.Г. в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, с административным иском согласен.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Рафай В.Г. в период с 2015г. являлся собственником автомобиля <данные изъяты>.

Указанное имущество является объектом налогообложения, а соответственно на административном ответчике, как собственнике данного имущества, лежит обязанность по оплате налога.

В силу ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится, начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов).

Из материалов дела следует, что Рафай В.Г. налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2015 в сумме 2500 руб., за 2016 – 2500 руб., за 2017 – 2500 руб. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 96558543 от 06.08.2016 на уплату транспортного налога за 2015 год, № 50796959 от 09.09.2017 на уплату транспортного налога за 2016 год, № 4853823 от 26.06.2018 на уплату транспортного налога за 2017 год. Сумма транспортного налога за 2015 год и 2017 год не уплачена, за 2015 год взыскана решением Лысьвенского городского суда от 05.10.2021, за 2016 год взыскана на основании судебного приказа № 2а-1542/2019 от 03.06.2019, за 2017 год не уплачена.

В силу ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом. В этом случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, установленная ст. 52 НК РФ процедура направления уведомления, при соблюдении которой уведомление считается полученным налогоплательщиком, в данном случае истцом выполнена. При этом, закон не предусматривает обязанности налогового органа доказать вручение налогоплательщику налогового уведомления лично под расписку. Не предусмотрено данной нормой права и обязанности налогового органа направить налоговое уведомление заказным письмом только в случае уклонения налогоплательщика от его получения.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Данное требование в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

С учетом того, что в установленный срок налогоплательщик свою обязанность по уплате исчисленной суммы налога не исполнил, истцом были исчислены пени по транспортному налогу, в том числе на недоимку по налогу за 2015 год за период с 28.11.2018 по 24.06.2019 в сумме 134,42 руб., за 2016 год за период с 28.11.2018 по 24.06.2019 в сумме 134,42 руб., за 2017 год за период 28.11.2018 по 24.06.2019 в сумме 90,25 руб. Данный расчет пени (л.д. 50-53) судом проверен, каких-либо сомнений в правильности указанного расчета у суда не возникло.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В силу ст. 432 НК РФ Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

Согласно выписке из ЕГРИП (л.д. 24) Рафай В.Г. в период с 02.02.2009 по 10.08.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и соответственно являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в установленный срок Рафай В.Г. уплату страховых вносов в полном объеме не произвел. Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в сумме 3796,85 руб. взыскана с административного ответчика на основании постановления № 4854 от 14.08.2017 в порядке ст. 47 НК РФ (16.08.2017 возбуждено исполнительное производство). Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб. за 2017 год взыскана на основании постановления № 7512 от 16.08.2018 в порядке ст. 47 НК РФ (исполнительное производство возбуждено 19.02.2018). Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3563,66 руб., обязательное пенсионное страхование в сумме 16198,16 руб. за 2018 год взыскана решением Лысьвенского городского суда от 05.10.2021.

В связи с несвоевременной уплатой налога, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ была исчислена пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год в сумме 776,77 руб. за период с 10.01.2017 по 24.01.2019, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 168,91 руб. за период с 10.01.2017 по 24.01.2019, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 134,20 руб. за период с 10.01.2017 по 24.01.2019. А также за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 863,10 руб., за 2018 год в сумме 608,98 руб. за период с 10.01.2017 по 24.01.2019 (л.д. 50-53).

Расчет пени судом проверен, каких-либо сомнений в правильности указанного расчета у суда не возникло.

В соответствии с ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что 07.02.2019 в адрес административного ответчика заказным письмом было направлено требование № 3133 об уплате недоимки и пени в срок до 22.03.2019 (л.д. 15,17). Факт направления ответчику заказного письма с указанным уведомлением подтвержден реестром на отправку заказной корреспонденции Межрайонной ИФНС № 6 по Пермскому краю с соответствующими отметками о получении для пересылки ФГУП «Почта России».

08.07.2019 в адрес административного ответчика заказным письмом было направлено требование № 20366 об уплате недоимки и пени в срок до 03.09.2019 (л.д.11,14). Факт направления ответчику заказного письма с указанным уведомлением подтвержден реестром на отправку заказной корреспонденции Межрайонной ИФНС № 6 по Пермскому краю с соответствующими отметками о получении для пересылки ФГУП «Почта России».

Однако, данное требование налогового органа в установленный срок ответчиком исполнены не были.

Основания и порядок принудительного взыскания налога с физического лица установлены ст. 48 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент направления указанного требования, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, сумма фактической задолженности, подлежащей взысканию с ответчика превысила 3000 руб. после выставления требования № 20366 от 25.06.2019 со сроком уплаты до 03.09.2019.

26.11.2019 МРИ ФНС № 6 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования от 25.06.2019. Определением мирового судьи от 17.03.2021 судебный приказ от 29.11.2019 был отменен по заявлению ответчика, что подтверждается копией определения (л.д. 29).

Настоящее заявление направлено в суд 16.09.2021, т.е. в установленный шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

На момент обращения в суд с настоящим иском задолженность ответчика по уплате налогов и пени составляет 5411,05 руб.

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения ответчиком обязанности по уплате налогов и пени установлен, ответчиком доказательств иного не представлено, расчет задолженности судом проверен и не опровергнут ответчиком, порядок принудительного взыскания налоговом органом соблюден, то в силу указанных выше норм закона иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся, в том числе почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Из материалов дела следует, что истец при подаче настоящего иска в суд понес почтовые расходы в сумме 78 рублей, связанные с направлением в адрес административного ответчика искового заявления.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, поскольку требования истца удовлетворены в полном объеме, данные расходы подлежат взысканию с ответчика.

Более того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход федерального бюджета с ответчика в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Рафай Вячеслава Георгиевича, <данные изъяты>, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2500 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2015 год в сумме 134,42 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2016 год в сумме 134,42 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2017 год в сумме 90,25 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2016 год в сумме 776,77 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017 год в сумме 168,91 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 год в сумме 134,20 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2017 год в сумме 863,10 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 год в сумме 608,98 руб., почтовые расходы в сумме 78 рублей, а всего взыскать 5489 руб. 05 коп.

Взыскать с Рафай Вячеслава Георгиевича в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: