Решение от 26.03.2021 по делу № 2а-65/2021 от 26.01.2021

                                                                                         Дело № 2а-65/2021

    22RS0040-01-2021-000064-33

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 марта 2021 года                        с. Поспелиха

Поспелихинский районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Ершовой И.В., при секретаре Юдиной Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к Коваленко Артёму Валерьевичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился с настоящим административным иском к Коваленко А.В., просил взыскать с него недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 582 рубля, пеню в размере 43,76 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 142 рубля, пеню в размере 50,42 рублей, всего – 7 818,18 рублей.

В обоснование административного иска указал, что Коваленко А.В. на основании ст. ст. 207, 228 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. ООО «Форвард» в инспекцию представлены сведения в отношении последнего о получении дохода и невозможности удержать НДФЛ. Коваленко А.В. получен доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 3 582 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год 4 142 рубля.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату указанного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с его неуплатой в адрес последнего направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено ему надлежащим образом. В установленный срок данное требование не исполнено, в связи с чем начислена пеня.

В связи с неисполнением требования об уплате налога и пени Межрайонная ИФНС № по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка Поспелихинского района Алтайского края от 21 октября 2020 года судебный приказ отменен.

Административный истец извещен о дате, времени и месте судебного разбирательства. Представитель истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Коваленко А.В. извещен о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки не сообщил, не просил об отложении судебного заседания. Ранее в судебном заседании пояснял, что у него имеется непогашенный кредит, заключенный с ПАО Сбербанк. Просил в иске отказать, так как налоговым органом пропущен срок взыскания недоимки в судебном порядке.

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, что не противоречит требованиям ст. ст. 150, 151 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 5 данной статьи предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п.2 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Согласно п.6 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

В силу п.7 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за ДД.ММ.ГГГГ год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п.72 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные налогоплательщиками с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, освобождаются от налогообложения, за исключением доходов, полученных: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Согласно п.2 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов в виде суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что в соответствии с кредитным договором № от ДД.ММ.ГГГГ Коваленко А.В. получил в ОАО «Сбербанк России» потребительский кредит в размере 289 000 рублей под 19,7% годовых на цели личного потребления.

ДД.ММ.ГГГГ на основании договора уступки прав (требований) № от ДД.ММ.ГГГГ, акта приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ права требования по указанному кредитному договору перешли к ООО «Форвард», общая сумма задолженности по кредитному договору - 244 082,37 рублей, сумма задолженности по основному долгу - 197 079,79 рублей..

ООО «Форвард» с ДД.ММ.ГГГГ размер процентной ставки за пользование кредитом по указанному кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ уменьшен до 0,001% годовых. В адрес Коваленко А.В. направлено соответствующее уведомление об изменении условий кредитного договора, в котором также указано, что в связи с уменьшением процентной ставки у последнего возникает доход в виде материальной выгоды.

ООО «Форвард» в налоговый орган в отношении Коваленко А.В. представлены справки о доходах физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год и № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым в ДД.ММ.ГГГГ году Коваленко А.В. получен доход в размере 10 254,56 рублей, в ДД.ММ.ГГГГ году – в размере 11 833,63 рублей (код дохода 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей»), налоговым агентом исчислен и не удержан налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 589 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 142 рубля.

На основании указанных справок в адрес административного ответчика посредством почты с соблюдением положений ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой суммы налога в адрес административного ответчика с соблюдением положений ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в указанном выше размере и пени 94,18 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое им также не исполнено.

Таким образом, Коваленко А.В. в ДД.ММ.ГГГГ годах получил доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользованием кредитными средствами, налоговым агентом налог на доходы физических лиц с полученного административным ответчиком дохода не удержан. Налоговые уведомление и требование об уплате налога административным ответчиком также не исполнены. Исчисление налога ООО «Форвард» произведено с соблюдением приведенных выше нормативных положений, правильно определена налоговая база и применены налоговые ставки. От ответчика возражений по расчету задолженности не поступило.

В силу ч.2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка Поспелихинского района Алтайского края 05 октября 2020 года.

Определением мирового судьи судебного участка Поспелихинского района Алтайского края от 21 октября 2020 года судебный приказ отменен.

С исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания налога на доходы физических лиц налоговым органом соблюдена. В установленный законом срок административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа и после его отмены – с административным иском.

В соответствии с частями 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пени составляет 94,18 рублей. Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и признается правильным. От административного ответчика возражений по расчету пени также не заявлено.

Доказательств уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы административным ответчиком не представлено.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога не имеется.

Учитывая изложенное, суд соглашается с заявленными требованиями, считает их обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета Поспелихинского района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 140 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 3 582 ░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 43,76 ░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 4 142 ░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 50,42 ░░░░░, ░░░░░ – 7 818,18 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                                       ░.░. ░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 06 ░░░░░░ 2021 ░░░░.