Решение по делу № 2а-328/2020 от 05.10.2020

Дело № 2а-328/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 декабря 2020 года с. Ребриха, ул. Ленина, 136/1

Ребрихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Мазур Е.В.,

при секретаре Слободчиковой Ю.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю к Малахову Евгению Владимировичу о взыскании недоимки по имущественному налогу за 2018 год,

установил:

Межрайонная ИФНС России 7 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ответчику о взыскании 32 500 руб. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, мотивируя тем, что Малахов Е.В. в соответствии со сведениями о доходах по форме 2-НДФЛ получал доход, в связи с чем является плательщиком указанного налога. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ответчик налог на доходы физических лиц не заплатил. Несмотря на то, что в его адрес было направлено требование об уплате недоимки, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Указанную сумму недоимки истец просит взыскать с ответчика.

Истец и ответчик о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

    Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Вопросы налогообложения доходов физических лиц и порядок обращения налоговых органов в суд в случае наличия недоимки регулируются нормами главы 8, 10, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ).

    Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.207 НК РФ).

    Согласно положениям ст.ст.210, 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год, при этом, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

    В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет:

1) полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций,

2) выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

3) имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций,

4) проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

    Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 7 по Алтайскому краю в силу положений ч.1 ст.48 НК РФ является органом имеющим право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Исковое заявление подписано начальником межрайонной ИФНС России №7 по Алтайскому краю Кациной Л.Л.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При проверке соблюдения срока обращения в суд, судом установлено следующее.

    В соответствии с положениями ст.6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

    Согласно ст.45 НК РФ (в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений) предусматривает, что налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом.

    В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ самостоятельное исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ - исходя из сумм таких доходов

    В этом случае физическое лицо получившее доход, по итогам налогового периода обязано представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учета (п.3 ст.228 НК РФ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ), и самостоятельно уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

    То есть налог на доходы, полученные в 2018 году, должен быть уплачен налогоплательщиком - физическим лицом не позднее 15.07.2019.

    Из материалов дела следует, что налоговым агентом ПАО «РОСГОССТРАХ» представлены сведения по форме 2-НДФЛ о том, что налогоплательщиком получен доход за 2018 год в сумме 250 000 рублей (л.д.9).

    В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

    В соответствии с требованиями ст.ст.69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган обязан не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки направить ему требование об уплате налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

    Согласно абз.4 п.4 ст.69 НК РФ (в ред. ФЗ от 27.07.2010 N 229-ФЗ, действующей с 03.09.2010), требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

    В соответствии с абз.3 п.1 ст.48 НК РФ, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам с физического лица, если общая сумма долга превышает 3 000 руб. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

    Меньшую сумму инспекция взыскивает также в судебном порядке, если данный лимит не был превышен в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки ( абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ). В этом случае заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня окончания указанного трехлетнего периода.

    Согласно представленным истцом документам, 04.12.2019 налоговая инспекция выявила недоимку по оплате налога, 30.12.2019 налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № 50324, по состоянию на 25.12.2019, Малахову Е.В. было предложено оплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц (32 500 руб.) в срок до 04.02.2020 (л.д. 7, 8, 10).

В рассматриваемом случае, поскольку лимит предусмотренный абз.3 п.1 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей в период направления требования, не был превышен в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки (04.02.2020), срок для подачи заявления составляет период в течение шести месяцев с 05.02.2020, то есть с 05.02.2020 до 05.07.2020.

Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье судебного участка Ребрихинского района Алтайского края в предусмотренные сроки, а именно: 23.04.2020, 23.04.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с Малахова Е.В. недоимки по транспортному налогу и пени, в связи с поступившими возражениями должника, определением мирового судьи от 12.05.2020 судебный приказ от 23.04.2020 отменен.

Соответственно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением составляет период с 13.05.2019 по 13.11.2020.

    Исковое заявление поступило в Ребрихинский районный суд Алтайского края 05.10.2020, то есть в сроки предусмотренные п.3 ст.48 НК РФ.

    При проверке наличия оснований для взыскания и правильности осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы за 2018 год судом установлено следующее.

    Как следует из справки о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год №404 от 27.02.2019, общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, составляет 250 000 руб., исчисленная сумма налога на доходы физических лиц, как по данным налогового агента, так и по данным налоговой инспекции, составляет 32 500 руб. – 13% от суммы дохода (л.д.9).

    Рассчитанная сумма налога на доходы физических лиц соответствует требованиям ст.ст.224, 225 НК РФ.

    Сведения о том, что доход, с которого исчислена сумма налога не подлежит налогообложению (ст.217 НК РФ), либо Малахов Е.В. не относится к числу налогоплательщиков (ст.207 НК РФ), а также о том, что при определении размера налоговой базы не учтены налоговые вычеты подлежащие применению (п.3 ст.210, 218 -221 НК РФ), ответчиком не заявлены и судом не установлены.

Расчет налога представленный административным истцом судом проверен, является верным, ответчиком не оспорен, заявлен в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (абз.1 п.1 ст.48 НК РФ).

    Данными налогового обязательства подтверждается наличие у ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере исковых требований (л.д.7).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как указано в п. п. 3 - 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговое уведомление №631436, содержащее расчет суммы налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год, направлено налогоплательщику заказным письмом согласно списку заказной корреспонденции 17.07.2019.

Срок направления налогового уведомления в соответствии с положениями ст.52 НК РФ административным истцом не нарушен, соответственно налоговым органом правомерно, на основании ст.75 НК РФ за просрочку уплаты на сумму налога на доходы физических лиц в размере 32 500 руб. начислена пеня в размере 152,48 руб. (32 500*6,50/300*13)/100 + (32 500*6,25/300*9).

Период расчета пени установлен истцом, в соответствии с п.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по настоящему делу в пределах заявленных требований.

    Поскольку по поводу заявленных исковых требований возражения и доказательства по поводу отсутствия оснований для начисления и взыскания суммы налога и пени от ответчика не поступили, доказательств надлежащего исполнения налогового обязательства 32 500 руб. также не представлено, - суд при взыскании задолженности основывается на установленной судом сумме недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 32 500 руб.

В соответствии с ч.1 ст.103, ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы состоящие из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины, наличие льгот либо оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины последним не заявлено и судом не установлено, следовательно с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета сумма госпошлины исчисленная на основании положений п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям (100%) в размере 1179,57 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

    Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю к Малахову Евгению Владимировичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Малахова Евгения Владимировича, проживающего по адресу: с.Ребриха Ребрихинского района Алтайского края ул. Ленина, д.290, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 32 500 рублей, пени в размере 152 рубля 48 копеек, всего взыскать 32 652 (тридцать две тысячи шестьсот пятьдесят два) рубля 48 копеек.

Взыскать с Малахова Евгения Владимировича в доход местного бюджета сумму госпошлины в размере 1179 (одна тысяча сто семьдесят девять) рублей 57 копеек.

    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ребрихинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий                             Е. В. Мазур