Решение по делу № 2а-88/2022 от 07.02.2022

Дело 2а-88/2022г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 10 марта 2022 года

Тарумовский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Кудиновой Э.А., при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО2 инспекции ФНС России № по РД к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании недоимки по налогам,

установил:

ФИО2 инспекция ФНС России № по РД обратилась в Тарумовский районный суд РД с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 2177 руб., пени в сумме 85,44 руб. за 2016-2018 гг., по налогу на имущество физических лиц в сумме 99 руб., пени в сумме 4,1 руб. за 2018 г.

Кроме того, истец просил восстановить срок для подачи административного иска в суд, пропущенного по уважительной причине – загруженности работников налогового органа, а также частой занятости в судах мировых судах и судах общей юрисдикции и арбитражных судах специалистов ФИО2 инспекции ФНС России № по РД.

В обоснование административных исковых требований указал, что в Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно части 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положения ч. 2 ст. 286 КАС РФ предусматривают, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц по следующим объектам недвижимости:

-жилой дом расположенный по адресу: 368873, РД, <адрес>, Кадастровый номер объекта недвижимости 05:04:000007:17, дата возникновения право собственности 01.01.2003г.;

-квартира расположенный по адресу: 142701, <адрес>, мкр. Купелинка, 8/190, Кадастровый номер объекта недвижимости 50:21:0080105:5776, дата возникновения право собственности 21.08.2015г.;

-иные строения, помещения и сооружения расположенный по адресу: 142701, <адрес>, мкр. Купелинка, 5/9, Кадастровый номер объекта недвижимости 50:21:0000000:40541, дата возникновения право собственности 07.11.2018г.

На основании ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Пунктом 3 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно п.5 статьи 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (HI - Н2) х К + Н2,

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016-2018гг. налогоплательщику ФИО1 произведен в соответствии с установленной формулой.

Таким образом, за 2016-2018гг. административному ответчику надлежит уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 2177 руб., пени в размере 85,44 руб., за 2018 год налог на имущество физических лиц в сумме 99 руб., пени в размере 4,1 руб.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ - налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 ФИО2 инспекции ФНС России № по РД направлены налоговые уведомления № от 12.10.2017г., на уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в сумме 1065 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2017г., № от 28.08.2018г., на уплату налога на имущественных физических лиц за 2017г. в сумме 1016 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2018г., и № от 15.08.2019г., на уплату налога на имущественных физических лиц за 2018г. в сумме 1016 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2019г.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании п. 3 ч.1 ст. 397 НК РФ.

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ - налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Административный ответчик сумма налога на имущество в добровольном порядке не уплачена.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что уплата налога на имущество за 2016-2018 г. не произведена в установленные законом сроки, на сумму неуплаченных налогов начислены пени в сумме 89,45 руб.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Взыскиваемые пени в размере 85,49 руб. рассчитаны с недоимки, образовавшейся в результате несвоевременной уплаты земельного налога и налога на имущество за 2016-2018 год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога на основании абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления инспекцией физическому лицу требования об уплате налога, под которым понимается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить ее в установленный срок.

Налоговым органом в связи с неуплатой налогов по направленным уведомлениям № от 12.10.2017г., № от 28.08.2018г., № от 15.08.2019г., выставлены требования № от 12.12.2017г., № от 09.02.2019г., № от 30.01.2020г., № от 16.05.2020г. и № от 30.06.2020г. об уплате налога на сумму 2365,54 руб., в котором налогоплательщику предложено уплатить имущественные налоги в добровольном порядке.

Административный ответчик в добровольном порядке налог на имущество физических лиц, земельный налог и пени не уплатил.

После чего Административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

В принятии заявления о вынесении судебного приказа определениями мирового судьи с/у № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было отказано. В связи, с чем просит восстановить срок и взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 2177 руб., пени в сумме 85,44 руб. за 2016-2018 гг., по налогу на имущество физических лиц в сумме 99 руб., пени в сумме 4,1 руб. за 2018 г.

Представитель административного истца ФИО4 участие в судебном заседании не принимал, направив в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя ФИО2 инспекции ФНС России № по РД.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, хотя своевременно и надлежаще извещена судом о месте и времени судебного заседания.

При указанных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Проверив представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В развитие приведенных конституционных положений в ст. 23 НК РФ, закреплено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленный налоги, и за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (подп. 1 п. 1 п. 5).

В п.п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете ФИО2 ИФНС России № по РД в качестве налогоплательщика.

Административному ответчику в 2018 и 2019 гг. направлялись налоговые уведомления о необходимости оплаты в срок налога на имущество рассчитанных и начисленных административным истцом.

В установленный законом срок административным ответчиком как физическим лицом, указанные платежи внесены не были.

По указанной причине Инспекции ФНС России № по РД в порядке соблюдения претензионного, досудебного порядка урегулирования спора Административным истцом выставлены требования к налогоплательщику ФИО1 При этом никаких сведений, уведомлений, и т.п. доказательств того, что административный ответчик получил требования налогового органа не предоставлено.

Вместе с тем и данные требования ФИО1 исполнены не были, поскольку по сведениям административного истца платежи в бюджет не поступили. Доказательств оплаты налогов административным ответчиком также не предоставлялось.

Согласно определениям мирового судьи с/у № <адрес> РД об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, видно, что начальник ФИО2 ИФНС России № по РД ФИО5 обратился к мировому судье с/у № <адрес> РД с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, однако, в связи с пропуском срока суд отказал в принятии заявления. Данное определение в настоящее время является действующим, вступило и имеет законную силу, никем обжаловано не было.

В Тарумовский районный суд административное исковое заявление ФИО2 ИФНС России № по РД подано ДД.ММ.ГГГГ с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Принимая во внимание наличие ходатайства о восстановлении срока, судом в первую очередь разрешается по существу оно.

Из норм ч.ч. 1 и 2 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Также в силу ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При разрешении ходатайства суд исходит из того, что сама по себе подача административным истцом такого ходатайства уже свидетельствует о том, что последним признается факт пропуска шестимесячного срока для обращения в суд по принудительному взысканию недоимки.

При этом нормы как налогового законодательства (ст. 48 НК РФ) так и КАС РФ (ч. 2 ст. 286) действительно предусматривают возможность восстановления судом данного срока при уважительности его пропуска.

Хотя административный истец и ходатайствует при подаче иска о восстановлении пропущенного шестимесячного срока, суд считает, что ранее данное ходатайство по существу пропуска процессуального срока уже было рассмотрено и разрешено по существу мировым судьей. Тем самым настоящее ходатайство судом признается фактически повторным.

Из определений же мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что сроки по оплате задолженности ФИО1 согласно требованию налогового органа № от 12.12.2017г. истек ДД.ММ.ГГГГ. К мировому судье взыскатель обратился с заявлениями о вынесении судебных приказов лишь ДД.ММ.ГГГГ, т.е. уже за пределами установленного ст. 48 НК и ст. 286 КАС РФ шестимесячного срока. Соответственно в районный суд еще позднее – ДД.ММ.ГГГГ.

Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" предусматривает в п.20, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Причины пропуска этого срока – загруженность работников налогового органа, а так же частой занятости в судах общей юрисдикции и мировых судах специалистов ФИО2 ИФНС России № по РД признать неуважительными суд считает невозможным.

При таких основаниях, и при отсутствии иного законных оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.

Пропуск административным истцом установленного законом процессуального срока для обращения в суд за защитой своих прав и интересов на основании ч. 8 ст. 219 КАС РФ является самостоятельным основанием для отказа в иске.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, руководствуясь

ст. 48 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286, 291-293 КАС РФ,

решил:

в удовлетворении административного иска ФИО2 инспекции ФНС России № по РД о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 2177 руб., пени в сумме 85,44 руб. за 2016-2018 гг., по налогу на имущество физических лиц в сумме 99 руб., пени в сумме 4,1 руб. за 2018 г. отказать за пропуском по неуважительным причинам процессуального срока для обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его вынесения через Тарумовский районный суд Республики Дагестан.

Судья

Тарумовского районного суда                 Э.А.Кудинова