Решение по делу № 2а-184/2022 (2а-1534/2021;) от 15.11.2021

44RS0028-01-2021-002561-97

Дело № 2а-184/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2022 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

судьи Вороновой О.Е.,

при помощнике судьи Гусевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседанииадминистративное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к Герасимовой В.В. в лице законных представителей Белобородовой Н.В. и Герасимова В.А. о взыскании задолженности по оплате налога и пеней за просрочку уплаты налога,

установил:

Управление ФНС России по Костромской области в суд с административным иском к Герасимовой В.В. в лице законного представителя Белобородовой Н.В. о взыскании задолженности по оплате налога и пеней за просрочку уплаты налога в общей сумме 2646 рублей 63 копейки. Свои требования мотивирует тем, что в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО3, ДДММГГГГ года рождения, проживающая по адресу: (адрес). Несовершеннолетней Герасимовой В.В. на праве собственности принадлежит жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: (адрес) доля в праве №, дата возникновения 31.08.2012 год. Налогоплательщику начислен земельный налог в размере за 2016-2018 годы по 511 рублей и всего: 1533 рубля, а также налог на имущество физических лиц в размере 207 рублей за 2016 год, 219 рублей за 2017 год, 241 рубль за 2018 год. В установленный законом срок налогоплательщиком налог не уплачен. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) начислены пени по налогу на имущество в размере 79,28 рублей, по земельному налогу в размере 367,35 рублей. Со ссылками на ст.ст. 23,26, 27, 31, 44, 45, 48, 75 НК РФ, 28 ГК РФ просит взыскать с законного представителя несовершеннолетней Герасимовой В.В. Белобородовой Н.В. задолженность на общую сумму 2646 рублей 63 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 667 рублей, пеня в размере 79 рублей 28 копеек; земельный налог в размере 1533 рубля, пеня в размере 367 рублей 35 копеек.

В ходе судебного разбирательства к участию в деле на стороне ответчика привлечен законный представитель Герасимов В.А.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Костромской области не присутствовал, просил о рассмотрении дела без его участия. Заявленные требования поддержал в полном объёме.

Законные представители несовершеннолетнего административного ответчика Герасимовой В.В. - Белобородова Н.В., Герасимов В.В., будучи извещенными о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явились, причины неявки суду не известны.

В соответствии со ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

Обязанность каждого лица к уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена п. 1 ст. 3 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-I, утратившим силу с 01.01.2015 года в связи с принятием ФЗ от 04.10.2014 года № 284-ФЗ, но действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-I, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на это имущество.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор являются видами местных налогов и сборов.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Герасимовой В.В. с ДДММГГГГ по настоящее время на праве собственности принадлежит жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: (адрес) доля в праве №

Следовательно, Герасимова В.В. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога за период принадлежности вышеуказанного имущества.

В адрес административного ответчика налоговой инспекцией были направлены налоговые уведомления № 42366090 от 03.08.2017 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 511 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год - 169 рублей в срок до 01.12.2017г.; № 37607055 от 28.09.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 511 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год - 219 рублей с учетом перерасчета 38 рублей в срок до 03.12.2018г.; № 28316133 от 11.07.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 511 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год - 241 рублей в срок до 02.12.2019г.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов в установленный срок, в адрес административного ответчика Герасимовой В.В. административным истцом были направлены соответствующие требования: № 11078 с предложением оплатить в срок до 23.05.2018 имеющиеся по состоянию на 13.02.2018 года недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 169 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9 рублей 77 копеек, недоимку по земельному налогу в размере 511 рублей; № 8824 с предложением оплатить в срок до 14.02.2019 имеющиеся по состоянию на 16.01.2019 года недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 257 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,41 рублей, недоимку по земельному налогу в размере 511 рублей, пени по земельному налогу в размере 05 рублей 62 копейки; № 8417 с предложением оплатить в срок до 24.03.2020 имеющиеся по состоянию на 29.01.2020 года недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 241 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,89 рублей, недоимку по земельному налогу в размере 511 рублей, пени по земельному налогу в размере 6,12 рублей.

Сведения об оплате административным ответчиком недоимки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 746,28 рублей и недоимки, пени по земельному налогу в размере 1900,35 рублей, материалы дела не содержат.

Суд признает правильным расчет административного истца по задолженности Герасимовой В.В.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги.

Таким образом, налоговым законодательством обязанность уплачивать законом установленные налоги распространяются также и на детей, являющихся налогоплательщиками.

В соответствии с п.2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица, признаются лица, выступающие в качестве представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Согласно пункту 3 статьи 28 ГК РФ законными представителями малолетних несовершеннолетних детей являются их родители, усыновители опекуны. Законными представителями административного ответчика несовершеннолетней Герасимовой В.В. являются ее родители - мать Белобородова Н.В. и отец Герасимов В.А., что подтверждается выпиской из актовой записи о рождении ребенка.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа к законным представителям несовершеннолетней Герасимовой В.В. - Белобородовой Н.В. и Герасимову В.А. в полном объёме.

Согласно п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» от 11.06.1999 года № 41/9 при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеизложенные нормы, а также то, что ранее административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка 18 Костромского судебного района, определением от 25.08.2021 года было отказано в принятии заявления, поскольку оно подано к несовершеннолетнему должнику, суд полагает, что срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налоговым платежам административным истцом не был пропущен.

В соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика. Согласно ч. 2 ст.103, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом суммы исковых требований в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая в размере 400 рублей подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Костромской области к Герасимовой В.В. в лице законных представителей Белобородовой Н.В. и Герасимова В.А. о взыскании задолженности по оплате налога и пеней за просрочку уплаты налога - удовлетворить.

Взыскать в солидарном порядке с законных представителей несовершеннолетней ФИО3, ДДММГГГГ года рождения, уроженки (адрес) - Белобородовой Н.В. и Герасимова В.А. в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность по налогам и пени за просрочку уплаты налогов в размере 2646 (две тысячи шестьсот сорок шесть) рублей 63 копейки.

Взыскать с законных представителей несовершеннолетней ФИО3, ДДММГГГГ года рождения, уроженки г. Костромы - Белобородовой Н.В. и Герасимова В.А., в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Костромской областной суд Костромской области в течение месяца с момента его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Костромской районный суд Костромской области.

Судья                    Воронова О.Е.