Решение по делу № 2а-137/2021 от 22.09.2020

Административное дело № 2а-137/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«20» января 2021 года г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Паршиной О.А.

при секретаре Ивановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области к Клейменовой Н. А. о взыскании задолженности по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Клейменовой Н. А. о взыскании задолженности по страховым взносам в ФФОМС в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам в ФФОМС с 25.12.2018 по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

В обосновании административных исковых требований указав, что Клейменова Н.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 02.04.1997 г. и прекратила свою деятельность 09.12.2016 г. в связи с принятием ей решения о прекращении данной деятельности. Клейменова Н.А. являлась плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель, в связи с чем, должна была исчислять и уплачивать страховые взносы.

В Межрайонную ИФНС России № 4 по Тамбовской области из Управления ПФР в г. Тамбове и Тамбовском районе в электронной форме в отношении Клейменовой Н.А. передано сальдо по задолженности по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 г., в том числе страховые взносы в ФФОМС РФ – <данные изъяты> руб.. До настоящего времени данная сума страховых взносов налогоплательщиком не уплачена. В связи с неуплатой в добровольном порядке в установленный законом срок сумм страховых взносов в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. В соответствии с п. 3 ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога № от 07.11.2019 г. с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность. До настоящего времени данное требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено. Инспекция обратилась к исполняющему обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Тамбовского района Тамбовской области мировому судье судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по страховым взносам. Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Тамбовского района Тамбовской области мирового судьи судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области от 14.04.2020 года судебный приказ от 13.03.2020 года в отношении должника отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением Тамбовского районного суда Тамбовской области от 09.10.2020 г. в порядке подготовки в качестве заинтересованного лица привлечено Управление пенсионного фонда Российской Федерации ( государственное учреждение) в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области Станкевич Т.А. исковые требования поддержала по указанным основаниям, представила письменные возражения на отзыв административного ответчика, а также пояснила, что доводы изложенные Клеймёновой Н.А. основаны на неверном толковании приведенных ею положений действующего законодательства, поэтому оснований для признания безнадежной к взысканию и списанию недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование отсутствуют. Клеймёнова Н.А. обязана была уплачивать страховые взносы даже находясь в местах лишения свободы поскольку статус индивидуального предпринимателя прекратила лишь в 2016 году.

Представитель заинтересованного лица Управление Пенсионного фонда РФ в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области Степанова С.В. о месте и времени судебного разбирательства уведомлена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие. Ранее в судебном заседании административное исковые требования поддержала, пояснив, что Клеймёнова Н.А. являясь индивидуальным предпринимателем, обязан была уплачивать в УПФ РФ страховые взносы в ФФОМС. В виду неисполнения Клеймёновой Н.А. данной обязанность образовалась задолженность с 2010 г. по 2015 г.. Поскольку взносы в ФФОМС Клеймёновой Н.А. не были уплачены до ДД.ММ.ГГГГ образовалась недоимка с 2010 г.. С 2017 года вся задолженность по страховым взносам Клеймёновой Н.А. по страховым взносам в размере 17317,74 руб., а также пени в размере <данные изъяты> руб. была передана в Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области.

Административный ответчик Клеймёнова Н.А. в судебном заседании административные исковые требования не признала. Пояснила, что с 2009 года находилась в местах лишения свободы и предпринимательской деятельностью не занималась. После освобождения в декабре 2016 году на основании заявления была снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя. Полагает, что срок исковой давности составляет три года, который уже истек, соответственно указанная административным истцом задолженность не подлежит взысканию по причине истечения срока давности, а потому подлежит списанию согласно налоговой амнистии.

Выслушав участвующих по делу лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", действовавшим в период возникновения спорных правоотношений, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

В соответствии сФЗот 28.12.2017 г. № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ», установленная налоговая амнистия для индивидуальных предпринимателей как действующих, так и прекративших заниматься своей деятельностью. Закон предусматривает возможность списания долговых индивидуальных предпринимателей по страховым взносам, а также возникшим в связи с ними пенями и штрафам.

Амнистия действует в отношении долга по взносам, образовавшегося до 1 января 2017 года. Долги по взносам вплоть до 1 января 2017 года будут списаны предпринимателям, которые не велидеятельность и не отчитываются пред государством, в таком случае взносы начислялись в максимальном размере, в соответствии со ст.14 ФЗ № 221-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Встатье 11Закона № 436-ФЗ указано, что для предпринимателей признается безнадежной и подлежит безусловному списанию задолженность (недоимка) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, которая возникла в расчетные или отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Помимо недоимки, списанию подлежит и задолженность по начисленным на нее пеням и штрафам. Согласно п.11 ст.14 указанного закона амнистия применяется только к фактическим начисленными (не взысканным) суммам.

Согласно п.3 ст.19 ФЗ от 03.07.2016 г. № 250 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием ФЗ "О внесении изменений вчасти первуюивторуюНалогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды РФ осуществляется органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ по основаниям, возникшим до 1 января 2017 г. и установленнымстатьей 23ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". В случае утраты на 1 января 2017 г. возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания и отсутствия акта суда, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признание сумм недоимки безнадежными к взысканию и их списание осуществляются государственными внебюджетными фондами в порядке, утвержденном государственными внебюджетными фондами.

Согласночасти 2 статьи 4Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ "О внесении изменений вчасти первуюивторуюНалогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленныеНалоговым кодексомРоссийской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации. В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 01 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами названных фондов, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленныхстатьей 59Налогового кодекса Российской Федерации (часть 3 статьи 4Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ).

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области состоит в качестве налогоплательщика Клейменова Н.А.

Согласно выписке из ЕГРИП 09.12.2016 г. Клейменовой Н.А. прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

До 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулировалисьФедеральным закономот 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Данный федеральный закон к плательщикам страховых взносов наряду с другими лицами относит индивидуальных предпринимателей как лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, возлагает обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (подпункт "б" пункта 1 части 1 статьи 5, часть 1 статьи 18).

В соответствии с частью 5 статьи 15 этого же федерального закона ежемесячный обязательный платеж (страховые взносы, уплачиваемые в течение расчетного периода, - часть 4 этой статьи) подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

В случае неуплаты индивидуальным предпринимателем в установленный срок или неполной уплаты страховых взносов производится принудительное взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 названного федерального закона (части 2 и 3 статьи 18).

До принятия решения о взыскании страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 названного федерального закона (часть 3 статьи 19).

По общему правилу требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется индивидуальному предпринимателю уполномоченным органом в течение трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки - в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения (части 2 и 3 статьи 22 этого же федерального закона).

Обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах индивидуального предпринимателя в банках на основании решения о взыскании уполномоченного органа, который направляет в соответствующий банк поручение на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения данного срока (части 1, 2 и 5 статьи 19 названного федерального закона).

С 1 января 2017 годаФедеральный закон"О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" утратил силу, процедура взыскания страховых взносов с указанной даты регулируетсяНалоговым кодексомРоссийской Федерации.

Из материалов дела следует, что инспекцией в отношении Клейменовой Н.А. выставлено требование об уплате налога № от 07.11.2019 г., в котором сообщалось о наличии у Клейменовой Н.А. задолженности по страховым взносам. Срок добровольного исполнения 09.12.2019 г.

Указанные требования Клейменовой Н.А. в установленные сроки в добровольном порядке не исполнены. Добровольное погашение налогоплательщиком задолженности не произведено.

В соответствии сп.1 ст. 48НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

13.03.2020 г. мировым судьей судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам.

Определением мирового судьи от 14.04.2020 г. судебный приказ о взыскании с Клейменовой Н.А. задолженности по страховым взносам отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

10.09.2020 г. инспекция направила настоящее административное исковое заявление в Тамбовский районный суд Тамбовской области с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам в ФФОМС в размере <данные изъяты> руб. и пени по страховым взносам в ФФОМС с 25.12.2918 г. по 06.11.2019 г. в размере <данные изъяты> руб..

В силуподп. 4 п. 1 ст. 59Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными также в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из смысла приведенных положений списанию подлежат все не уплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласночасти 11 статьи 14Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.

При этом нормыстатьи 11Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ не содержат ограничений по сфере применения положений о списании недоимки в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы, а касаются лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период.

При таких данных налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности по страховым взносам и пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № 4 по Тамбовской области о взыскании задолженности по страховым взносам в ФФОМС и пени по страховым взносам.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к Клейменовой Н. А. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 25.12.2018 г. по 06.11.2019 г. в размере <данные изъяты> руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 01 февраля 2021 года

Судья О.А. Паршина