Решение по делу № 2а-1330/2020 от 02.03.2020

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

01 июня 2020 г.      г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В., при секретаре Тлеужановой Б.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы по Дзержинскому району города Оренбурга к Соловьеву <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по <...> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Соловьеву Д.В. о взыскании недоимки по страховым взносам. В обоснование иска, указав, что Соловьев Д.В. с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов. В настоящее время административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, является физическим лицом. За ответчиком числится задолженность по уплате обязательных платежей. В связи с нарушением срока уплаты начислены пени. Направленное в адрес ответчика требование об уплате страховых взносов и пени оставлено без удовлетворения, недоимка не погашена, обязанность по уплате обязательных платежей и санкций ответчиком не исполнена.

ИФНС России по <...> просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд в отношении Соловьева Д.В. о взыскании обязательных платежей.

Взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в общей сумме 6 232,65 рублей в том числе

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <Дата обезличена>) в размере 6 151,82 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды с <Дата обезличена>) в размере 67,58 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с <Дата обезличена>, в размере 13,25 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Представитель административного истца – ИФНС России по <...> в судебном заседании не присутствовал, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещен.

Административный ответчик Соловьев Д.В. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещен.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлен двухлетний срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что требованием N 466900 срок для оплаты обязательных платежей и санкций установлен до <Дата обезличена>.

Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленных Соловьеву Д.В. требований об уплате задолженности по налогам и пени, налоговый орган <Дата обезличена> обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

<Дата обезличена> мировым судьей судебного участка № <...>, было вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа, с правом обращения в Дзержинский районный суд <...> с административным исковым заявлением и с ходатайством о восстановлении срока.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям, в связи с чем, срок для обращения в суд не пропущен.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Полномочия по начислению и взысканию страховых взносов в налоговый орган переданы из Пенсионного фонда Российской Федерации с <Дата обезличена>.

Соловьев Д.В. с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу абз.2 пп.1 п. 1 ст. 430 IIK РФ (в редакции, действовавшей с <Дата обезличена> год) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов па обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах: 26% - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для их исчисления (подп. 1); 5,1% - на обязательное медицинское страхование (подп. 3); расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. если иное не предусмотрено ст. 432 ПК.РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 IIK РФ. налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Федеральным законом от <Дата обезличена> № 164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" с <Дата обезличена> установлен минимальный размер оплаты груда в сумме 7 500 рублей в месяц.

Следовательно, размер фиксированных страховых взносов на ОПС за 2017 составил 23 400 руб. (7 500 *12* 26%); размер фиксированных годовых страховых взносов на ОМС за 2017 составил 4 590 руб. (7 500 *12* 5,1%).

В силу части 3 статьи 430 IIK РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Следовательно, фиксированная сумма взносов, установленная на год, коррекгируется в сторону уменьшения на количество месяцев, в течение которых плательщик осуществляет деятельность, подлежащей обложению страховыми взносами.

Таким образом, Соловьеву Д.В. за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (3 месяца и 25 дней) исчислены страховые взносы в следующем размере: 7 475,00 рублей на обязательное пенсионное страхование (23 400,00 рублей : 12 месяцев = 1 950.00 рублей за 1 месяц; 1950,00 рублей : 30 день х 25 дней = 1 625 рублей; 1 950,00 * 3 мес. + 1 625 = 7 475); 1 466,25 рублей на обязательное медицинское страхование (4 590,00 рублей: 12 месяцев = 382,50 рублей за 1 месяц; 382,50 : 30 день х 25 дней = 318,75 рубль; 382,50*3 мес. + 318.75 = 1 466,25).

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п. 6 ст.6.1 IIK РФ - срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем. Следовательно, страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование за 2017 год подлежат уплате до <Дата обезличена> (с учетом выходных дней).

В связи с неисполнением Соловьевым Д.В. обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ налогоплательщику за несвоевременную уплату’ страховых взносов на ОПС начислена пеня в сумме 67,58 рублей (за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>). за несвоевременную уплату страховых взносов па ОМС начислена пеня в сумме 13,25 рублей (за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>).

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, со сроком исполнения до <Дата обезличена>. Данное требование было отправлено в адрес налогоплательщика по почте.

В связи с неисполнением требования об уплате налога Инспекцией вынесено решение в соответствии со статьей 46 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств <Номер обезличен> от <Дата обезличена>. Данное решение направлялось в адрес налогоплательщика.

На момент вынесения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика у Соловьева Д.В. отсутствовали открытые расчетные счета в банке.

По состоянию на <Дата обезличена> сумма задолженности (с учетом частичной оплаты) в общей сумме составила 6232.65 руб.

Разрешая заявленные требования, суд установил, что доказательств полной оплаты налога суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам, однако задолженность не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислили пени за указанный период; расчет взыскиваемой суммы проверен, является правильным, в связи с чем, приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с Соловьева Д.В. - недоимки по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <Дата обезличена>) в размере 6 151,82 рублей; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды с <Дата обезличена>) в размере 67,58 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с <Дата обезличена>, в размере 13,25 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы по <...> к Соловьеву <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с Соловьева <данные изъяты>, <Дата обезличена> года рождения, уроженца <...> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <...> задолженность по обязательным платежам в общей сумме 6 232,65 рублей в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <Дата обезличена>) в размере 6 151,82 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды с <Дата обезличена>) в размере 67,58 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с <Дата обезличена>, в размере 13,25 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Взыскать с Соловьева <данные изъяты> в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд г.Оренбурга в течение одного месяца со дня составления принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>