Решение по делу № 2а-380/2021 от 09.02.2021

дело №2а-380/2021

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 апреля 2021 года город Будённовск

Будённовский городской суд Ставропольского края

в составе: председательствующего судьи Соловьевой О.Г.,

помощника судьи Азаровой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседания дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к Терпогосовой Е.А. о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к Терпогосовой Е.А. о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам на ОПС, пени, в котором указано, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю с 08.06.2004 года состоит в качестве адвоката Терпогосова Е.А. Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Величина дохода Терпогосовой Е.А. за расчетный период превысила 300 000 рублей. Общая сумма дохода составила 375 932 рублей, из которых: доход по налоговой декларации на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) - 230 467 рублей; доход по справке о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) - 145 465,00 рублей. Следовательно, величина дохода превышена на 75 932,00 рублей (375 932 рублей - 300 000 рублей)

1 % от суммы доходов плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период составил: 75 932 *1% =759,32 рублей.

Срок уплаты на основании ст. 227 НК РФ наступает не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок налог не уплачен, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Сумма задолженности по пене за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС (1% суммы дохода, превышающего 300 000 рублей) за 2019 год, подлежащая уплате в бюджет составляет 4,45 рублей.

Должник Терпогосова Е.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 статьи 210 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов, налога на доходы физических лиц в установленные сроки не исполнена.

Сумма задолженности по НДФЛ за 2019 г., подлежащая уплате в бюджет - 29393 рубля; пеня за несвоевременную уплату НДФЛ, начисленная за период с 16.07.2020 г. по 29.07.2020 г. составляет 62,17 рублей.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от 30.07.2020 г. №; от 12.08.2020 г. № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила.

Согласно данным инспекции по вышеуказанным требованиям уплачены, частично уплачены, либо уменьшены по расчету следующие налоги: НДФЛ - 568,00 рублей по требованию № от 30.07.2020 г., по страховым взносам на ОПС - 759,32 рублей.

В ходе рассмотрения дела административным истцом уточнены исковые требования.

С учетом поданных уточнений, просит взыскать с Терпогосовой Е.А., ИНН № недоимки по:

налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2019 год в размере 8 960 рублей;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - пени за 2019 г. в размере 4,45 рублей, на общую сумму 8964,45 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, хотя о дне и времени слушания дела извещался надлежащим образом, уважительности причины своей неявки суду не представил, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Терпогосова Е.А. в судебное заседание не явилась, хотя о дне и времени слушания дела извещалась надлежащим образом, согласно телефонограмме просит рассмотреть дело в её отсутствие.

Согласно ч.2 ст.289 КАСРФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая положения ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, поскольку их явка не признавалась судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, обязан уплачивать налог по суммам доходов, полученных от такой деятельности (п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ)

Терпогосова Е.А. в 2019 г. являясь адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, на основании п. 2 ст. 54 НК РФ, п.п. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ обязана была уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

В силу п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, Терпогосова Е.А. должна была самостоятельно исчислить сумму подоходного налога, подлежащего уплате за 2019 г. и подать декларацию по указанному налогу за данный налоговый период не позднее 30 апреля 2020 г., а уплатить не позднее 15 июля 2020 г.

Терпогосова Е.А. в установленный законом срок подала декларацию, в которой указала НДФЛ который она должна уплатить за 2019 г. в размере 29 961 рублей.

Однако до 15.07.2020 г. налог Терпогосовой Е.А. уплачен не был.

В силу ч. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 11 НК РФ определяет недоимку как сумму налога или сумму сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Из содержания ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Порядок начисления и размеры пени установлены ст.75 НК РФ, согласно которой пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно материалам дела административным ответчиком обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в установленные законодательством Российской Федерации сроки не исполнена, в связи с чем на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, которая составила: за несвоевременную уплату налога 4 рубля 45 копеек, которая подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Согласно абзацу 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требованием МИФНС № по СК № от 30.07.2020 г. Терпогосовой Е.А. предлагалось уплатить задолженность по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 29 961 рубль, пени в сумме 62,17 рублей в срок до 01.09.2020 года.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ч. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке; 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 г.; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 г.

Величина дохода Терпогосовой Е.А. за расчетный период превысила 300 000 рублей и составила 375932 рубля.

В силу п. 2 ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, Терпогосова Е.А. должна была уплатить страховые взносы на ОПС за 2019 г. не позднее 01.07.2020 года.

В судебном заседании установлено, что Терпогосова Е.А. своевременно не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2019 год. Пеня по страховым взносам на ОПС за 2019 г., подлежащая уплате в бюджет составила 4,45 рублей.

Требованием МИФНС № по СК № от 12.08.2020 г. Терпогосовой Е.А. предлагалось уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 759, 32 рублей, пени в сумме 4,45 рублей.

Судом так же установлено, что налогоплательщиком позже установленного вышеуказанного требованиями срока, частично уплачены суммы задолженности.

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в абзаце втором пункта 18 Постановления Пленума от 29 мая 2015 года № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности», в случае отмены судебного приказа, если неистекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев. Таким образом, требование о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 30.11.2020 года судебный приказ № от 13.11.2020 г. в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 30.05.2021 года (л.д.21).

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 05 февраля 2021 года (согласно отместки почтового отделения на конверте), из чего следует, что сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций административным истцом не нарушены.

Размер образовавшейся задолженности по налогу на доходы адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также пени, подлежащие взысканию с Терпогосовой Е.А. административным истцом рассчитан верно. Иного расчета суммы задолженности, опровергающего правильность предоставленного административным истцом расчета, либо доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено.

Таким образом, административным истцом требования о взыскании задолженности заявлены в установленные законом сроки, в связи с чем, подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика в соответствии с ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.174-180, ст.290Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к Терпогосовой Е.А. о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам на ОПС, пени - удовлетворить.

Взыскать с Терпогосовой Е.А., ИНН № недоимки по: налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2019 год в размере 8 960 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - пени за 2019 год в размере 4 рубля 45 копеек, на общую сумму 8964 (восемь тысяч девятьсот шестьдесят четыре) рубля 45 копеек.

Взыскать с Терпогосовой Е.А. государственную пошлину в доход местного бюджета Будённовского муниципального округа Ставропольского края в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Будённовский городской суд Ставропольского края в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 13 мая 2021 года.

Судья О.Г. Соловьева