Решение по делу № 2а-1907/2020 от 24.03.2020

Административное дело №2а-1907/2020 публиковать

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ижевск 01.07.2020 года

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего – судьи Алабужевой С.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к Наумову А.И. о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился истец с иском к ответчику о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указано, что налоговым агентом ООО «Сельта» в налоговый орган в отношении Наумова А.И. подано письменное сообщение о невозможности удержать НДФЛ за 2017г., о сумме дохода, с которого удержан налог, и сумме не удержанного налога. На основании представленных налоговым агентом сведений, налоговым органом в адрес ответчика направлено уведомление с приведенным расчетом НДФЛ со сроком уплаты 03.12.2018г. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, истцом в адрес ответчика выставлено требование об уплате налога. Требование в срок не исполнено.

Просит взыскать с ответчика в пользу истца НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 19 650 рублей.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.3 ст. 291 КАС РФ.

От ответчика поступили возражения на иск, из которых следует, что ответчик не согласен с требованиями по следующим основаниям. <дата> в адрес ответчика поступило Требование № Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике об уплате НДФЛ за 2017 год в сумме 19 650, 00 руб. и пени в сумме 9.83 руб. за просрочку уплаты указанного налога. В связи с данным фактом, Наумовым А.И. было произведено обращение в налоговый орган с целью выяснения причин начисления указанных сумм и источников полученных доходов. Сотрудником налогового органа было пояснено, что начисления произведены в виду поступления информации от налогового агента, не исполнившего обязанность удержания налога на доходы физических лиц в 2017 году. Свою обязанность об извещении Наумова А.И. как налогоплательщика о наличии задолженности налоговый агент не исполнил. Кроме того, 24.11.2017г. ООО «Сельта» Ижевск Наумову А.И. выдана справка по форме 2-НДФЛ, в которой четко прописана сумма налога начисленного и удержанного. Согласно выданной справке, ООО «Сельта» Ижевск удержан налог в полном объеме. Более того, ранее - <дата> и <дата> ООО «Сельта» Ижевск так же выдавались Наумову А.И. справки 2-НДФЛ, в которых строка «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» так же не содержала сведений об имеющейся налоговой задолженности перед бюджетом. В данном деле суммы, исчисленные и удержанные ООО «Сельта», как налоговым агентом, подлежат взысканию с налогового агента. Кроме того, исковое заявление подано истцом с нарушением установленного срока исковой давности. Возражает против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства.

Оснований для назначения дела в общем порядке суд не усматривает.

В силу п.3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 рублей. Поскольку рассмотрение административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не предполагает устного разбирательства, извещение участвующих в деле лиц о времени и месте судебного заседания в таком случае не требуется.

В судебном заседании установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

Наумов А.И. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по УР по месту жительства.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно и. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового перин удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым агентом ООО «Сельта» в налоговый орган в отношении Наумова А.И. подано письменное сообщение о невозможности удержать налог на доходы физических лиц за 2017г., о сумме дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.     На основании представленных налоговым агентом сведений налоговым органом в адрес Наумова А.И. направлено налоговое уведомление № от <дата> с приведенным расчетом НДФЛ со сроком уплаты <дата>.

Уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказной почтой.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направленное по почте, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой суммы налога, указанном в налоговом уведомлении, налоговый орган в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставил в адрес ответчика требование № со сроком исполнения до 01.02.2019г.

Данное требование налогоплательщиком в установленные сроки исполнено не было.

Неисполнение обязанности по оплате налога явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 24.03.2020г. распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, размером налоговых санкций (пени) - представить свой расчет.

Суду административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств погашения суммы задолженности.

В возражениях на иск Наумов А.И. указывает об отсутствии у него указанной задолженности.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со пп.4 ч.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Пунктом 5 статьи 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.7 ст.226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога,

В связи с тем, что налоговым агентом в налоговый орган представлена справка о доходах физических лиц (форма 2- НДФЛ), согласно которой Наумов А.И. получил доход, а исчисленная сумма налога налоговым агентом не была удержана и соответственно в бюджет не перечислена, что соответствовало порядку, предусмотренному п. 5 ст. 226 НК РФ, сумма неудержанного и неперечисленного налога передана на взыскание налоговому органу.

Таким образом, приводимые Наумовым А.И. доводы об отсутствии у него задолженности являются необоснованными, т.к. согласно представленной налоговым агентом в налоговый орган справки о доходах физических лиц (форма 2- НДФЛ) с Наумова А.И. не удержан и не перечислен налог.

Сведения о предоставлении уточненной справки налоговым агентом в налоговый орган материалы дела не содержат.

Более того, из представленной Наумовым А.И. с возражениями на административное исковое заявление переписки с налоговым агентом следует, что ООО «Сельта» подтверждает, что взыскиваемая по настоящему делу сумма НДФЛ с Наумова А.И. не была удержана и в бюджет не перечислена.

Доводы Наумова А.И. со ссылкой на выписки по счету о выданной ему заработной плате о том, что ООО «Сельта» указала недостоверные сведения в справке по форме 2- НДФЛ, являются несостоятельными поскольку в полной мере учет начисленной заработной платы и иных доходов, исчисленного и удержанного с них НДФЛ, ведет налоговый агент и только представленные налоговым агентом сведения являются достоверными. Так помимо перечислений заработной платы на счет, налоговый агент мог выдавать заработную плату наличными денежными средствами.

В случае несогласия Наумова А.И. с действиями ООО «Сельта» по включению в справку 2-НДФЛ сумм неудержанного налога, Наумов А.И. не лишен был оспорить данные действия в административном порядке.

Относительно соблюдения налоговым органом срока обращения с иском суд указывает следующее.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

П. 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В требовании № указан срок для уплаты задолженности – до 01.02.2019г., сумма задолженности превышает 3000 рублей, с учетом вышеуказанных норм, Инспекция имела право обратиться с заявлением о взыскании задолженности по налогу с ответчика в срок до 01.08.2019г.

В соответствии с имеющимися в материалах дела доказательствами, реализуя право на взыскание налоговой задолженности, Инспекция в пределах указанного срока <дата> обратилась к мировому судье судебного участка № Первомайского района г.Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу

Судебный приказ от.<дата> №а-1007/2019 отменен ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения на основании определения от 29.08.2019г.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Таким образом, у Инспекции возникло право на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности с ответчика в порядке искового производства в срок по 29.02.2020г.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 24.03.2020г. (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда) т.е. с пропуском срока для обращения в суд.

П.1 ст.95 КАС РФ предусмотрено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу иска в суд, поскольку определение суда от <дата> получено инспекцией лишь 21.10.2019г., в связи с чем инспекция не могла обратиться в пределах установленного срока.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004г. №-О и от 18.07.2006г. №-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Исследовав совокупность имеющихся в материалах дела доказательств, материалы административного дела №а-1007/2019, суд полагает необходимым восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки с Наумова А.И., ввиду того, что первоначально Инспекция обратилась в суд в пределах установленного законом срока. Определение от <дата> об отмене судебного приказа поступило в адрес инспекции 21.10.2019г., согласно отметке на определении.

Сведения о направлении копии определения от 29.08.2019г. в адрес инспекции материалы административного дела №а-1007/2019 не содержат.

Период пропуска срока, по мнению суда, не является существенным, в связи с чем, пропущенный срок для обращения в суд в порядке искового производства подлежит восстановлению судом.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований и необходимости их удовлетворения.

По правилам ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в пользу бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину подлежит взысканию государственная пошлина в размере 786 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к Наумову А.И. о взыскании недоимки по страховым взносам, пени – удовлетворить.

Взыскать с Наумова А.И. в доход бюджета на расчетный счет 40№, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике), <данные скрыты>, задолженность по оплате:

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 19 650 рублей (КБК 18№, ОКТМО 94701000).

Взыскать с Наумова А.И. в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 786 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения (через Первомайский районный суд г. Ижевска).

Судья:                                     С.В. Алабужева