Решение по делу № 2а-1378/2018 от 15.01.2018

Дело № 2а-1378/18

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 апреля 2018 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего О.А. Мальцевой

при секретаре О.А. Абрамовой

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю к Красилову Михаилу Евгеньевичу о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Красилову М.Е., просит взыскать недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 19 086 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2016 по 06.02.2017 в размере 426, 25 руб.

В обоснование требований указано, что Красилову М.Е. на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: ...., в связи с чем, ответчик является плательщиком земельного налога. Налоговым органом размер земельного налога за 2015 год со сроком оплаты до 01.12.2016 был рассчитан на сумму 19 086 руб., оплата которого, в установленный срок произведена не была. В связи с неуплатой земельного налога за 2015 год ответчику начислены пени за период с 02.12.2016 по 06.02.2017 в размере 426,25 руб. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника.

В ходе судебного разбирательства определением суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ПАО ВТБ, ОСП Центрального района г. Барнаула.

В судебном заседании представитель административного ответчика исковые требования не признал, указывая, что Красилов М.Е. не является плательщиком земельного налога, поскольку решением Центрального районного суда г. Барнаула от 28.01.2015 на заложенное имущество – земельный участок, распложенный по адресу: г. Новоалтайск, ул. Военстроя, 86 обращено взыскание. С указанного времени административный ответчик собственником спорного земельного участка не является.

Административный истец, административный ответчик Красилов М.Е., заинтересованные лица ПАО ВТБ, ОСП Центрального района г. Барнаула не явились, извещены надлежаще.

Суд в соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии с ст. 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

В соответствии с положениями ст. 396 Налогового кодекса РФ в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налога если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в соответствии с положениями ст. 397 НК РФ, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 №839 "Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края" (в ред. решения от 28.11.2014 N 389), налоговая ставка земельного налога устанавливается в размере 1,5% (для прочих земельных участков).

По информации налогового органа ответчик в 2015 году являлся владельцем земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №, кадастровая стоимость 1 272 402 руб.;

Следовательно, сумма налога за 2015 год составила: 1 272 402*1,5%/100%/1*12/12 =19 086 руб.

Расчет земельного налога приведен в налоговом уведомлении, соответствует приведенным положениям законодательства, принятая налоговым органом для расчета налоговая ставка и размер кадастровой стоимости земельного участка административным ответчиком не оспорены.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога ему направляется требование. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.ст.69,70 Кодекса).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ заявление о вынесении судебного приказа подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Уведомление об уплате транспортного налога за 2015 год № 57505384 от 27.08.2016 направлено налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» 06.10.2016, указан срок уплаты налога до 01.12.2016.

В связи с неисполнением обязанности требование об уплате недоимки № 18 по состоянию на 07.02.2017 направлено налогоплательщику 27.12.2016, согласно реестру по адресу регистрации налогоплательщика – ...., срок оплаты недоимки установлен до 20.03.2017.

Выданный 14.07.2017 судебный приказ о взыскании недоимки отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Центрального района г. Барнаула – 01.08.2017.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 15.01.2018, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

При этом, относительно направления налогового уведомления № 57505384 Красилову М.Е. посредствам сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» суд отмечает следующее.

Положения Налогового кодекса РФ о возможности использования функций сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» вступили в силу с 01.07.2015.

Согласно ч. 2 ст. 11.2 НК РФ (в ред. ФЗ от 04.11.2014 N 347-ФЗ) личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налогоплательщик - физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление об использовании личного кабинета налогоплательщика. После получения уведомления налоговым органом направление указанных документов налогоплательщику на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не производится до получения от этого налогоплательщика уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика.

С 02.06.2016 вступила в силу новая редакция ч. 2 ст. 11.2 НК РФ (в ред. Федерального закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ) согласно которой налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При этом, налогоплательщиками, получившими доступ к информационному ресурсу "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", считаются физические лица, получившие регистрационную карту и сменившие первичный пароль при входе в ЛК ФЛ, а также все пользователи, подключившиеся с помощью сертификата ключа электронной подписи или с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА). Исключение составляют пользователи, отказавшиеся от пользования личного кабинета или заблокировавшие свою учетную запись, а также пользователи, утратившие возможность доступа к информационному ресурсу в случае неизменения полученного первичного пароля в течение 30 дней с момента получения регистрационной карты (Письмо ФНС России от 22.08.2016 N БС-4-11/15377@).

Для получения документов на бумажном носителе налогоплательщику необходимо до 01.09.2016 направить уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе, подписанное усиленной квалифицированной или усиленной неквалифицированной электронной подписью. (Письмо ФНС России от 16 августа 2016 г. N ЗН-4-6/14974@).

Таким образом, налогоплательщикам, не направившим в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе до 01.09.2016 и получившим доступ к информационному ресурсу "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Указанные положения законодательства применимы к налоговому периоду – 2015 год.

Из материалов дела усматривается, что Красилов М.Е. является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с 21.12.2015, что подтверждается заявлением ответчика о доступе к личному кабинету, а также сведениями о входе в личный кабинет, редактировании профиля, смене пароля.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления (06.10.2016) и требования об уплате налогов, пени (07.02.2017) в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3 Пром.

Сведений о том, что Красилов М.Е. обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, Красилов М.Е., имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленным в его адрес налоговым уведомлением.

При этом, в силу пунктом 22-23 Приказа, датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, датой получения Красиловым М.Е. уведомления о необходимости оплатить земельный налог за 2015 год является 07.10.2016. Требование № 18 об уплате земельного налога за 2015 год направлено ответчику, в том числе, заказной почтой 27.02.2017, что подтверждается почтовым реестром.

Учитывая изложенное, порядок принудительного взыскания недоимки налоговым органом соблюден.

Доводы административного ответчика о том, что он не является плательщиком земельного налога являются необоснованными в виду следующего.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из представленной в материалы дела выписки из ЕГРН от 24.01.2018, Красилову М.Е. в период с 01.01.2015 по 31.12.2015 принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: ..... Дата государственной регистрации прекращения права: 06.12.2016.

Таким образом, до прекращения права собственности на объект недвижимого имущества в силу действующего законодательства у административного ответчика как собственника земельного участка сохраняется обязанность нести бремя его содержания. Наличие обременений имущества в виде залога не является основанием для освобождения от уплаты налоговых платежей.

При указанных обстоятельствах имеются основания для взыскания с ответчика земельного налога в размере 19 086 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени по земельному налогу отражен в требовании №18, ее размер составляет 426,25 руб. за период с 02.12.2016 по 06.02.2017 (19 086 руб. х10%/300х67 дней).

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени за неуплату в срок недоимки по земельному налогу в размере 426,25 руб.

С учетом установленных по делу обстоятельств, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению. С Красилова М.Е. подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 19 086 руб., пени в размере 426,25 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с Красилова М.Е. в доход муниципального образования городской округ г. Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 780,49 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю - удовлетворить.

Взыскать с Красилова Михаила Евгеньевича в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю земельный налог за 2015 год в размере 19 086 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 426,25 руб.

Взыскать с Красилова Михаила Евгеньевича в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Барнаул государственную пошлину в размере 780,49 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья:                                    О.А. Мальцева