Решение по делу № 2а-3315/2018 от 13.04.2018

№ 2а-3315/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июня 2018 года г. Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего судьи Устабаева Е.Т.

при секретаре Черенковой И.С.,

с участием представителя административного истца Гусева Д. В., действующего на основании доверенности № ... от 02.02.2018 года,

представителя административного истца Садомского С. А., действующего на основании доверенности № ... от 02.02.2018 года,

административного ответчика Полуянова А. В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району к Полуянову А. В. о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга обратился в суд с административным иском к Полуянову А.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав, что налогоплательщик Полуянов А.В. имеет в собственности автомобиль SUZUKI LIANA, государственный регистрационный знак 1, а также квартиру, расположенную по адресу: ...

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование. Указанное требование налогоплательщик не исполнил.

Уточнив исковые требования, административный истец просил окончательно взыскать с административного ответчика транспортный налог с физических лиц: налог за 2014 год в размере 1611 рублей 60 копеек, пеня в размере 128 рублей 86 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым в объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2014 год в размере 1165 рублей, пени 251 рубль 71 копейка.

Представители административного истца Гусев Д.В., Садомский С.А. уточненные исковые требования поддержали, просили удовлетворить.

Административный ответчик Полуянов А.В. возражал против удовлетворения уточненных административных исковых требований.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодексаРФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Законом Оренбургской области от 16.11.2002 №322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средства на территории Оренбургской области.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что налогоплательщик Полуянов А.В. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга.

Полуянову А.В. на праве собственности принадлежит транспортное средствоSUZUKI LIANA, государственный регистрационный знак 1.

Транспортный налог был исчислен на основании сведений поступивших в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, Приказом МВД № 948 и ФНС РФ № ММ-3-6/561 от 31.10.2008 года «Об утверждении Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов по представлению сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы», с учетом ставок, установленных Законом Оренбургской области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге».

Недоимка по транспортному налогу составила 1611 рублей 60 копеек, из которых:

- налог за 2014 год в размере 1612 рублей,

- перепала в размере 40 копеек.

Пеня по транспортному налогу составила 128 рублей 86 копеек, из которых:

- пеня, начисленная за период с 16.11.2012 года по 07.01.2013 года в размере 123 рублей 53 копейки,

- пеня, начисленная за период с 02.10.2015 года по 13.10.2015 года в размере 5 рублей 33 копейки.

Также Полуянов А.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц. Полуянову А.В. на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: ...

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

С учетом ставок налога на имущество, утвержденных Решением Оренбургского городского совета от 31.10.2006 № 137 «О ставках налога на имущество физических лиц» административному ответчику был исчислен налог на имущество.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц составила 3494 рубля 76 копеек, из которых:

- налог за 2012 года в размере 1164 рубля 76 копеек,

- налог за 2013 год в размере 1165 рублей,

- налог за 2014 года в размере 1165 рублей.

Пеня по налогу на имущество физических лиц:

- пени за период с 02.11.2012 по 07.01.2013 года - 1,46 рублей,

- пени за период с 02.11.2013 года по 05.11.2014 года – 116,60 рублей,

- пени за период с 06.11.2014 года по 01.10.2015 года –193,25 рублей,

- пени за период с 02.10.2015 года по 13.10.2015 года – 3,85 рублей.

Переплата в размере 11 рублей.

В адрес Полуянова А.В. направлялось требование от 13.10.2015 года №... об уплате налога сбора, пени, штрафа, процентов в сумме 2974 рубля 87 копеек, требование от 22.12.2014 года № ..., требование от 18.11.2013 № ...

Согласно материалам дела, в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

По заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Оренбурга от 30.12.2016 года был выдан судебный приказ о взыскании с Полуянова А.В., недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Оренбурга от 31.10.2017 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Оренбурга от 30.12.2016 года отменен.

Установлено, что недоимка по транспортному налогу, а также пени, начисленные за неуплату налога, налог на имущество физических лиц, а также пени в указанный срок, административным ответчиком до настоящего времени не уплачены, в связи с чем, ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга обратилась в суд с административным иском о взыскании с Полуянову А.В. транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц в принудительном порядке.

Срок принудительного взыскания транспортного налога и пени налоговым органом не пропущен.

Доказательств отсутствия задолженности, либо ее уплаты административным ответчиком суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований и взыскании требования истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 1611 рублей 60 копеек, пени в размере 5 рублей, 33 копейки; задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1165 рублей, пени в размере 3,85 рублей.

В части требований административного истца о взыскании пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2013 год 2014 год, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст. 44 НК РФ).

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.12.2017 г. установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Изложенное дает убедительную основу для вывода о том, что правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Поскольку предъявленная ко взысканию задолженность по пени за 2013 год в размере 123,53 рубля по транспортному имела место по состоянию на 1 января 2015 года, то указанная недоимка и пеня признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию налоговым органом, а следовательно, у налогового органа отсутствуют правовые основания для обращения в суд с указанными требованиями.

В связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении данной части требований.

Предъявленная ко взысканию задолженность по пени за 2014 год в размере 247,86 рубль на имущество физических лиц имела место по состоянию на 1 января 2015 года, то указанная недоимка и пеня признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию налоговым органом, а следовательно, у налогового органа отсутствуют правовые основания для обращения в суд с указанными требованиями. В связи с чем, к взысканию пени на имущество физических лиц подлежит сумма в размере 3 рубля 85 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены судом частично на сумму 2785 рублей 78 копеек, следовательно, с ответчика ПолуяноваА.В. в доход бюджета МО «г. Оренбург» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1 611 ░░░░░░ 60 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 5 ░░░░░░ 33 ░░░░░░░; ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░ 2014 ░░░ ░░░░░░░ 1165 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 3 ░░░░░ 85 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░░░░░» ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░, ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░: ░.░. ░░░░░░░░

░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 180 ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ 09.07.2018 ░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ –09.08.2018 ░░░░.

░░░░░: ░.░. ░░░░░░░░