Решение по делу № 2а-206/2019 от 01.08.2019

    Дело №2а-206/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Велиж                                                          30 октября 2019 года

Велижский районный суд Смоленской области

В составе: Председательствующего (судьи) Романов А.В.,

При секретаре Козловской А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием системы видеоконференц-связи административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к Курильскому Р.В. , о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №7 по Смоленской области обратилась в суд с административным иском к Курильскому Р.В., о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, на общую сумму 11639 руб. 40 коп., в виде:

- задолженность по транспортному налогу за 2016 г., на сумму 1530 руб. 00 коп.,

- задолженность по пени по транспортному налогу за 2016 г., в размере 18 руб. 21 коп.,

- задолженность по земельному налогу за 2016 г., в размере 684 руб. 00 коп.,

- задолженность по пени по земельному налогу за 2016 г., в размере 02 руб. 44 коп.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., в размере 138 руб. 00 коп.,

- задолженность по пени налогу на имущество физических лиц за 2016 г., в размере 00 руб. 49 коп.,

- задолженность по транспортному налогу за 2017 г., на сумму 8660 руб. 00 коп.,

- задолженность по пени по транспортному налогу за 2017 г., в размере 456 руб. 02 коп.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., в размере 148 руб. 00 коп.,

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., в размере 02 руб. 24 коп..

    В обоснование иска указали, что ответчик является собственником транспортных средств:

1.    автотранспортного средства <данные изъяты> регистрационный знак № мощность двигателя 115л.с.,

2.    автотранспортного средства <данные изъяты> регистрационный знак №, мощность двигателя 77л.с.,

3.    автотранспортного средства <данные изъяты> регистрационный знак №, мощность двигателя 76л.с..

Также Курильский Р.В. является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- <адрес> кадастровый №;

- <адрес>, кадастровый №,и следовательно является плательщиком земельного налога (ст.388 НК РФ).

Также Курильский Р.В. имеет зарегистрированную на него собственность, признаваемую объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

-жилой дом, кадастровый № и следовательно является плательщиком налога на имущество физических лиц (ст.400 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ Курильскому Р.В. были направлены налоговые уведомления №1000493 от 02.07.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в размере – 5095 руб. 00 коп., земельного налога за 2016 год в размере 684 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 138 руб. 00 коп., и №99487 от23.06.2018 по уплате транспортного налога – 5095 руб., земельного налога – 734 руб., налога на имущество физических лиц –148 руб., однако налогоплательщик уплату налогов за 2016 год не произвел, за 2017 год уплатил только ДД.ММ.ГГГГ недоимку по земельному налогу, и в силу ст.75 НК РФ начислены были пени, а также были выставлены требования №6790 от 15.12.2017, №677 от 01.02.2019 об уплате налогов и пени, за 2016 и 2017 года, которые не исполнены. Просит суд взыскать с Курильского Р.В. недоимки по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №29 в МО «Велижский район» от 31.05.2019 судебный приказ от 17.05.2019 о взыскании с Курильского Р.В. задолженности по налогам, отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был надлежащим образом извещен, просил рассмотреть дело в их отсутствие, требования поддерживает в полном объеме, их явка в судебное заседание не является обязательной, что не препятствует рассмотрению дела (ч.2 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ).

Административный ответчик Курильский Р.В. отбывающий наказание в местах лишения свободы с 12.12.2012, находится в <адрес> в судебном заседании, посредством использования системы видеоконференц-связи, исковые требования не признал. В обоснование возражении указал, что с 2012 налоговых уведомлении он не получал, отбывает наказание в виде лишение свободы, денежных средств не имеет, оплачивать налоги не может. Возражает против начисления налога на автомашину <данные изъяты>

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, показания свидетеля, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (п.1 ст.3 НК РФ).

    Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

В соответствии с п.1-3 ст.48 НК РФ – в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п.2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (п.1 ст.12 НК РФ).

Согласно п.3 ст.14 НК РФ транспортный налог относится к числу региональных.

В силу ст.15 НК РФ, земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст. 289 КАС РФ).

Транспортный налог

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.п.1 п.1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (ст.363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

        В соответствии со ст. 75 п. 3 НК РФ - пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.    Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Из письменных материалов дела усматривается, что в 2016-2017 годах ответчик являлся собственником:

1.    автотранспортного средства <данные изъяты> регистрационный знак №, мощность двигателя 77 л.с.,

2.    автотранспортного средства <данные изъяты> регистрационный знак №, мощность двигателя 76л.с.,

3.    автотранспортного средства <данные изъяты> регистрационный знак №, мощность двигателя 115 л.с. (л.д.28, сведения ГИБДД МОтд МВД России «Велижское» и карточки о регистрации транспортных средств).

Доводы административного ответчика о том, что начисление транспортного налога по автомашине <данные изъяты> является не обоснованным, в судебном заседание не нашли своего подтверждения, так как данная автомашина до настоящего времени стоит на учете в ГИБДД, с регистрацией на имя административного ответчика, данный факт Курильский Р.В. признает (ст.65 КАС РФ). Данная автомашина в настоящее время находится по месту жительства Курильского Р.В. в <адрес>, что подтверждает свидетель К.Л.Р. .

В силу ст.362 НК РФ, взимание транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства налогоплательщиком. Доводы Курильского Р.В. о том, что до 2012 он не получал налоговых уведомлений по автомашине <данные изъяты>, не влечет отсутствие у него обязанности по уплате транспортного налога за периоды 2016-2017 года.

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 г. № 87-з «О транспортном налоге», п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах на 2016-2017г.:

    - легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно -10 руб.;

    - грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с.- 31 руб..

    Как следует из материалов дела в соответствии со ст.ст.52, 363 НК РФ, истец направил Курильскому Р.В. налоговые уведомления:

- № 1000493 от 02.07.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в срок до 01.12.2017 в размере 5095 руб. 00 коп.;

- № 99487 от 23.06.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в срок до 03.12.2018 в размере 5095 руб. 00 коп. Налоговые уведомления получены ответчиком, в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ, однако Курильский Р.В. налог в полном объеме не уплатил.

    В силу п.4 ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доводы административного ответчика о неполучении налоговых уведомлений за 2016-2017 не подтверждаются исследованными доказательствами, так 12.07.2017 и 07.07.2018 по месту жительства Курильского Р.В. были направлены заказными письмами налоговые уведомления, что в силу закона подтверждает факт их получения Курильским Р.В. и возникновение обязанности произвести оплату транспортного налога за 2016-2017.. Получение документов от административного истца, в судебном заседание подтвердила свидетель Курильская Л.Р..

По истечении срока, установленного в уведомлении об уплате налога, в соответствии со ст.ст.45,69-70 НК РФ истец направил в адрес Курильского Р.В. требования:

- № 6790 от 15.12.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год – 5095 руб. 00 коп., и пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 18 руб. 21 коп., в срок до 23.01.2018 г.;

- № 677 от 01.02.2019 об уплате транспортного налога за 2016-2017 год – 8660 руб. 00 коп., и пени по транспортному налогу за 2016-2017 год в размере 456 руб. 02 коп., в срок до 13.03.2019. Данные требования ответчиком в силу п.6 ст.69 НК РФ получены. Однако платежи в бюджет к указанному сроку также не поступили (л.д.36).

Определением мирового судьи судебного участка №29 в МО «Велижский район» от 31.05.2019 судебный приказ от 17.05.2019 года о взыскании с Курильского Р.В. задолженности по налогам отменен.

Указанные суммы недоимки по транспортному налогу за 2016-2017 проверены судом и являются достоверными, соответствующей установленным в 2016 и 2017 налоговым ставкам и налоговому периоду. Таким образом, общая сумма задолженности по транспортному налогу составила 10190 руб., которую ответчик обязан уплатить в доход бюджета Смоленской области, с учетом положении ст.58 БК РФ и требовании административного истца о перечислении в доход МО Велижское городское поселение (ОКТМО 66 603 101).

В целях обеспечения исполнения обязанности ответчика по уплате транспортного налога, за каждый день просрочки исполнения такой обязанности, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня, за период с 02.12.2017 по 31.01.2019, размер которой составил 474 руб. 23 коп.. Судом был проверен расчет пени по имевшейся сумме недоимки и указанная истцом сумма пени не превышает ее размер, в связи с чем, сумма пени по транспортному налогу подлежит взысканию с Курильского Р.В..

Таким образом, общая сумма задолженности по транспортному налогу и пени составила – 10664 руб. 23 коп, которую административный ответчик обязан уплатить в доход бюджета.

Выше приведенные обстоятельства подтверждают обязанность ответчика нести налоговое бремя:

ответчик имеет в собственности транспортные средства в 2016, 2017 годах, которые за ним зарегистрированы, а следовательно, в соответствии с налоговым законодательством он является налогоплательщиком транспортного налога;

данные о налогоплательщике, об объекте налогообложения, основаны на данных органов государственной регистрации;

транспортный налог рассчитан налоговым органом верно, исходя из налоговой базы, ставки налога;

ответчик не оспаривает надлежащее вручение ему налогового требования;

при этом соблюдены сроки о направлении требований об уплате налога.

Ответчиком же не представлено доказательств об уплате налога в срок либо наличия оснований для освобождения его от уплаты налога. Доказательств того, что указанные в иске транспортные средства согласно п.2 ст.358 НК РФ не являются объектами налогообложения, в адрес суда ответчик не предоставил.

Таким образом, иск налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, подлежит удовлетворению.

Земельный налог

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ №54 от 23.07.2009г. «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога», обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок».

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 394, ст. 397 НК РФ налоговые ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

Из письменных материалов дела видно, что Курильский Р.В. является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- <адрес>, кадастровый №, общая площадь 1489кв.м., кадастровая стоимость -144552 руб. ;

-<адрес>, кадастровый №, общая площадь – 24 434 000кв.м., кадастровая стоимость- 117 056 030 руб. (л.д.29).

Данные земельные участки относятся к категориям земель указанных в п.п.1 п.1 и п.3 ст.394 НК РФ, что обусловило налоговую ставку:

Пункт 1 ст.9 Решение Совета депутатов Велижского городского поселения от 16.11.2006 N 39 "Об утверждении Положения о земельном налоге на территории муниципального образования Велижское городское поселение":

0,3 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;- предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки;- предназначенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

ст.9 Решение Совета депутатов Селезневского сельского поселения Велижского района Смоленской области от 20.10.2006 N 46 "Положение о земельном налоге на территории муниципального образования Селезневское сельское поселение":

- с 01.01.2016 из налоговой ставки 0,25 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков, предназначенных для сельскохозяйственного использования;

- с 01.01.2017 из налоговой ставки 0,3 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков, предназначенных для сельскохозяйственного использования.

Как следует из материалов дела в соответствии со ст.ст.52, 397 НК РФ истец направил Курильскому Р.В. налоговые уведомление:

- №1000493 от 02.07.2017 об уплате земельного налога за 2016 год, в отношении 2 земельных участков, в срок 01.12.2017 в размере 684 руб. 00 коп.,

- №99487 от 23.06.2018 об уплате земельного налога за 2017 год, в отношении 2 земельных участков, в срок 03.12.2018 в размере 734 руб. 00 коп.(л.д.9-10,12-13). Налоговые уведомления вручены административному ответчику в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ (л.д.11,14).

Административный ответчик произвел 12.12.2018 уплату земельного налога за 2017 год, в размере 734 руб. (л.д.30,32).

Однако земельный налог за 2016 год Курильский Р.В. до 01.12.2017 г. не уплатил.

По истечении срока установленного в уведомлении об уплате налога, в соответствии со ст.ст.45,69-70 НК РФ истец направил в адрес Курильского Р.В. требование № 6790 от 15.12.2017 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 684 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 02 руб. 44 коп., в срок до 23.01.2018 (л.д.21-22). Данное требование ответчик получил. Однако платежи в бюджет к указанному сроку также не поступили (л.д.30-33).

    Указанные суммы недоимки по земельному налогу (л.д.12-13) проверены судом и являются достоверными, соответствующей установленным в 2016 году налоговым ставкам и налоговому периоду. Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу составила 684 руб. 00 коп..

В целях обеспечения исполнения обязанности ответчика по уплате земельного налога, за каждый день просрочки исполнения такой обязанности, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня, размер которой составил – 02 руб. 44 коп. (л.д.23). Судом был проверен расчет пени по имевшейся сумме недоимки и указанная истцом сумма пени не превышает ее размер, в связи с чем подлежит взысканию с Курильского Р.В..

Таким образом, общая сумма задолженности в бюджет по земельному налогу и пени составила – 686 руб. 44 коп., которую ответчик обязан уплатить в доход бюджета МО Велижского городского поселения Велижского района.

Выше приведенные обстоятельства подтверждают обоснованность ответчика нести налоговое бремя: ответчик имеет в собственности земельные участки, а следовательно, в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. N 141-ФЗ, главой 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса, вступившей в силу с 1 января 2005 года, является налогоплательщиком земельного налога;

данные о налогоплательщике, об объекте налогообложения, основаны на данных органов государственной регистрации;

налог на землю рассчитан исходя из кадастровой стоимости земли, ставки налога (0,3% и 0,25%);

имеются данные о надлежащем вручении ответчику налогового уведомления;

при этом соблюдены сроки о направлении требований об уплате налога;

соблюден шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ.

Ответчиком, не представлено доказательств об уплате налога в установленный законом срок, либо наличия оснований для освобождения его от уплаты налога. Представленные ответчиком квитанции от 10.02.2017 не имеют отношения к налоговым периодам по уплате недоимки за 2016 год, так как относятся к ранее имевшим местом задолженностям ответчика до 01.12.2016.

Налог на имущество физических лиц

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2 ст.402 НК РФ).

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) (п.4 ст.406 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).

Из письменных материалов дела видно, что Курильский Р.В. с 2008 года является    собственником жилого дома, расположенного    по адресу: <адрес>.

Как следует из материалов дела в соответствии со ст.ст.52 НК РФ истец направил Курильскому Р.В. налоговое уведомление:

- № 1000493 от 02.07.2017 об уплате    налога на имущество за 2016 год в срок до 01.12.2017 в размере 138 руб.;

- № 99487 от 23.06.2018 об уплате    налога на имущество за 2017 год в срок до 03.12.2018 в размере 148 руб..

Налоговые уведомления получены ответчиком, в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ, однако ответчик налог в полном объеме не уплатил.

По истечении срока, установленного в уведомлении об уплате налога, в соответствии со ст.ст.45,69-70 НК РФ истец направил в адрес ответчика требование:

- № 6790 от 15.12.2017 об уплате налога на имущество за 2016 год в размере 138 руб. в срок до 23.01.2018, пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 00 рублей49 копеек за 2016 год в срок до 23.01.2018;

- № 677 от 01.02.2019 об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 148 руб. в срок до 13.03.2019, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 2 рубля 24 копейки за 2017 год в срок до 13.03.2019.. Данные требования ответчиком в силу п.6 ст.69 НК РФ получены. Однако платежи в бюджет к указанному сроку также не поступили.

Определением мирового судьи судебного участка №29 в МО «Велижский район» от 31.05.2019 судебный приказ от 17мая 2019 года о взыскании с Курильского Р.В. задолженности по налогам отменен.

    Указанные суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц проверены судом и являются достоверными, соответствующей установленным в 2016-2017 году налоговым ставкам и налоговому периоду. Таким образом, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц составила 286 руб. 00 коп..

В целях обеспечения исполнения обязанности ответчика по уплате налога на имущество физических лиц, за каждый день просрочки исполнения такой обязанности, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня, за 2016-2017, размер которой составил – 02 руб. 73 коп. Судом был проверен расчет пени по имевшейся сумме недоимки и указанная истцом сумма пени не превышает ее размер, в связи с чем подлежит взысканию с ответчика.

Таким образом, общая сумма задолженности в бюджет по налогу на имущество физических лиц составила – 288 руб. 73 коп., которую ответчик обязан уплатить в доход бюджета МО Велижское городское поселение.

Выше приведенные обстоятельства подтверждают обоснованность ответчика нести налоговое бремя: ответчик имеет на праве собственности недвижимое имущество в виде дома, следовательно, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц;

данные о налогоплательщике, об объекте налогообложения, основаны на данных органов государственной регистрации;

налог на имущество рассчитан исходя из инвентаризационной стоимости, ставки налога (0,10%);

надлежащее вручение ответчику налогового уведомления не оспаривается;

при этом соблюдены сроки о направлении требований об уплате налога.

Ответчиком же не представлено доказательств об уплате налога в установленный законом срок, либо наличия оснований для освобождения его от уплаты налога.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как было установлено, срок исполнения требования об уплате недоимки за 2016, 2017 годы, истек на 13.03.2019, так как на указанную дату сумма недоимки превысила 3000 руб., что подтверждается и суммами недоимки за 2016 –2373 руб. 14 коп., а с 13.03.2019 превысила сумму 3000 руб., и в силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, с 13.03.2019 подлежит исчислению 6-ти месячный срок обращения в суд с иском.

    Определением мирового судьи судебного участка №29 в МО «Велижский район» от 31.05.2019 судебный приказ от 17.05.2019 года о взыскании с Курильского Р.В. задолженности по налогам отменен.

Таким образом, административный иск подан 15.07.2019, в суд поступил 01.08.2019, то есть в период с 13.03.2019 до 13.09.2019, в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, а также в течение 6-ти месяцев со дня отмены судебного приказа (с 31.05.2019 по 30.11.2019), в соответствии с п.2-3 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, соответственно срок обращения за взысканием недоимки истцом не пропущен.

Исходя из вышеизложенного и учитывая, что со стороны ответчика не было представлено подтверждений выполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога за 2016 год, налога на имущество физических лиц за указанные периоды, суд приходит к выводу о том, что имеются все основания для взыскания с ответчика недоимки по налогам.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением административного иска, согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина в размере 465 рублей 57 копеек, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, с учетом положении п.2 ст.61.1 БК РФ, в доход бюджета муниципального образования «Велижский район».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290, гл.32 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

1. Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к Курильскому Р.В. , о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить полностью.

2. Взыскать с Курильского Р.В. , проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета МО Велижское городское поселение задолженность:

- по транспортному налогу за 2016 год в размере 1530 (одна тысяча пятьсот тридцать) рублей 00 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 18 (восемнадцать) рублей 21 копейка,

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 8660 (восемь тысяч шестьсот шестьдесят) рублей 00 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 456 (четыреста пятьдесят шесть) рублей 02 копейки,

- по земельному налогу за 2016 год в размере 684 (шестьсот восемьдесят четыре) рубля 00 копеек;

- пени по земельному налогу за 2016 год в размере 02 (два) рубля 44 копейки;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 138(сто тридцать восемь) рублей 00 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 00 рублей 49 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 148(сто сорок восемь) рублей 00 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 02 рубля 24 копейки, а всего на общую сумму 11 639 (одиннадцать тысяч шестьсот тридцать девять) рублей 40 копеек.

3. Взыскать с Курильского Р.В. в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством РФ государственную пошлину в размере 465 (четыреста шестьдесят пять) рублей 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Велижский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение по делу в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий    подпись