Решение от 25.11.2021 по делу № 2а-696/2021 от 26.08.2021

Дело № 2а-696/2021

УИД 22RS0037-01-2021-001250-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2021 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи                 Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к Волкову Ю. Б. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней за 2018 год,

установил:

Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Волкову Ю.Б о взыскании недоимки по налогам и пеням за 2018 год в общей сумме 981,35 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц в сумме 161 руб., пени в сумме 8,61 руб., по транспортному налогу в сумме 800 руб., пени-11,74 руб.

В обоснование иска административный истец ссылался на то, что Волков Ю.Б. в 2018 году являлся собственником транспортного средства автомобиля легкового ВАЗ 21214, государственный регистрационный знак <номер>, сумма начисленного налоговым органом транспортного налога за 2018 год составила 800 руб. из расчета 80х10х12/12. Также за Волковым Ю.Б. было зарегистрировано право собственности в отношении квартиры с кадастровым номером <номер>, расположенной по адресу: <адрес>, налоговым органом был произведен расчет земельного налога в сумме 161 руб. исходя из инвентаризационной стоимости из расчета 161003 руб.х0,10х12/12.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлено налоговое уведомление. В связи с неисполнением обязанностей по оплате налога была начислена пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,36 руб., а также пеня на недоимку по данному виду налога за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (125 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ <номер>) в сумме 6,25 руб. Также Волкову Ю.Б. начислена пеня на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 11,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, эти пени были включены в требование об уплате налогов и пеней от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, требование налогоплательщик не исполнил. Впоследствии Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ <номер>а-3663/2020 был отменен.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства, так как цена иска не превышает 20000 руб., сторонам установлены сроки для предоставления доказательств и возражений – до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ. Копия определения от ДД.ММ.ГГГГ была направлена сторонам заказными письмами и получена: административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком Волковым Ю.Б.-ДД.ММ.ГГГГ.

Возражений относительно административного иска от Волкова Ю.Б. не поступило.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению дела в общем порядке. В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ стороны не явились, извещены, административный ответчик возражений не представил.

Исследовав материалы дела, суд счел возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) согласно ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с неявкой сторон и пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусматривает, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами по указанным видам налогов, исчисляется налоговыми органами, следовательно, обязанность по оплате налогов возникает у налогоплательщика с момента получения налогового уведомления, в котором произведен расчет такого налога (п.2 ст.52 НК РФ).

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно адресной справке ГУ МВД России по <адрес> Волков Ю.Б. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Волкову Ю.Б. было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, в котором рассчитаны к уплате до ДД.ММ.ГГГГ налоги за 2015 год в сумме 925 руб.: транспортный 800 руб., налог на имущество физлиц 125 руб. (л.д.9-11).

Также Волкову Ю.Б. заказным письмом было направлено налоговое требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 125 руб., пени в сумме 6,25 руб., что подтверждается скриншотом (л.д.18-19), по сведениям МИФНС <номер>по АК почтовый реестр налоговым органом уничтожен по истечению срока хранения.

Административным истцом в настоящем административном деле заявлены требования о взыскании с Волкова Ю.Б. пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 6,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, по смыслу ст.75 НК РФ пеня носит акцессорный характер по отношению к основному обязательству об уплате налога и может быть взыскана только в том случае, если налог оплачен, либо взыскан в установленном порядке.

Требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год административным истцом не предъявлены. Доводы МИФНС <номер> по <адрес> о том, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 125 руб. была взыскана с Волкова Ю.Б. по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, выданному мировым судьей судебного участка №<адрес> опровергаются исследованными судом доказательствами.

Как следует из материалов дела <номер>, представленного мировым судьей судебного участка №<адрес>, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС <номер> по <адрес> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Волкова Ю.Б. недоимки по налогам, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2014,2016,2017 годы, пене. Требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 год в заявлении о выдаче судебного приказа не включены, судебный приказ по данному требованию не выносился.

Доказательства уплаты, либо взыскания в установленном порядке налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 125 руб. административным истцом не представлены, соответственно административный иск в части требования о взыскании пени на эту недоимку в размере 6,25 руб. удовлетворению не подлежит.

Также судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Волкову Ю.Б. по указанному выше адресу заказным письмом было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором были рассчитаны к уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоги за 2018 год в общей сумме 961 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 800 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 161 руб. (л.д.12-14).

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. ДД.ММ.ГГГГ, в течение установленного ст.70 НК РФ срока, административному ответчику заказным письмом было направлено требование <номер> об уплате налогов в сумме 961 руб. и пеней в сумме 14,10 руб. (в том числе 11,74 руб. по транспортному налогу за 2018 год, 2,36 руб. – пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год), срок исполнения требования установлен - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-17).

По сведениям Павловского почтамта АО «Почта России» заказные письма с налоговым уведомлением и требованием вручены лично Волкову Ю.Б. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, что подтверждается извещениями ф.22.

Срок обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа истекал согласно требования абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ +3 года +6 мес).

Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС <номер> по <адрес>, в пределах установленного п.2 ст.48 НК РФ срока, обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 125 руб., пени 6,25 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 161 руб., пени в сумме 2,36 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-3664/2020 о взыскании с Волкова Ю.Б. указанной недоимки. Определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника, следовательно, срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с данным административным иском, что свидетельствует о соблюдении порядка и срока принудительного взыскания недоимки по налогам за 2018 год.

Относительно требований административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу суд отмечает следующее.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В силу п.2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии со ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлены налоговые ставки: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50 руб.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в налоговом уведомлении МИФНС <номер> по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12) был произведен расчет транспортного налога в отношении автомобиля ВАЗ 21214, р.з. <номер>, на сумму 800 руб. из расчета 80л.с.х10х12/12.

Судом проверен и признан верным расчет транспортного налога исходя сведений РЭО ГИБДД МО МВД России «Павловский» о том, что за Волковым Ю.Б. в 2018 году был зарегистрирован легковой автомобиль ВАЗ 21214, р.з. <номер> мощность двигателя – 80 л.с.

Принимая во внимание изложенное суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика непогашенной недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 800 руб. и взыскании ее в пользу административного истца.

Относительно требований МИФНС <номер> по <адрес> о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения правоотношений) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ <номер> коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, на 2018 год установлен равным 1,481.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения до 300 000 руб. – до 0,1%; от 300 000 руб. до 500 000 руб. – свыше 0,1 до 0,3 %; свыше 500 000 руб. – свыше 0,3 до 2,0 % (ч. 4 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Собрания депутатов Прутского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> установлен и введен в действие с ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц на территории данного муниципального образования, налоговые ставки установлены в следующих размерах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор: до 300 000 руб. – 0,1%; свыше 300 000 до 500 000 руб. – 0,3 %; свыше 500 000 руб. – 0,5 %.

По сведениям Управления Росреестра по <адрес> и Федерального БТИ Волкову Ю.Б. в 2018 году принадлежала квартира по адресу: <адрес> с инвентаризационной стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ – 108712,71 руб.

В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ был рассчитан налог на имущество физических лиц в сумме 161 руб. из расчета 108712,71х1,481=161003х0,1%х12/12.

Расчет административного истца проверен судом и признан верным, административным ответчиком он не оспорен.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 161 руб. и удовлетворений требования административного истца в соответствующей части.

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с Волкова Ю.Б. пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,36 руб. из расчета 161х13х6,50%х1/300+161х56х6,25%х1/300+161х1Х6,00%х1/300, а также пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 11,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из расчета 800х13х6,50%х1/300+800х56х6,25%х1/300+800х1Х6,00%х1/300, включенных в требование от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчеты пеней судом проверены и признаны верными. Сведений о погашении недоимки по налогам и пеням административным ответчиком не представлено.

Равным образом административным ответчиком не представлено доказательств отсутствия вины в исполнении обязательств по уплате налогов. Приведенные Волковым Ю.Б. в возражениях на судебный приказ доводы о затруднительном материальном положении не являются основанием для освобождения от уплаты налогов. Доказательств наличия у Волкова Ю.Б. льгот по уплате налогов за налоговый период 2018 года суду не представлено, из возражений административного ответчика на судебный приказ следует, что инвалидность (льгота по транспортному налогу) установлена ему только в октябре 2020 года.

На основании изложенного суд считает требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению и взыскивает с Волкова Ю.Б. недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 800 руб., пеню в сумме 11,74 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 161 руб., пеню в сумме 2,36 руб., всего в общей сумме 975,10 руб.

Принимая во внимание то обстоятельство, что административный ответчик с октября 2020 года является инвали<адрес> группы, его имущественное положение, суд в соответствии с п.2 ст.333.20 Налогового кодекса Российской Федерации считает возможным освободить Волкова Ю.Б. от оплаты государственной пошлины в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ <░░░░░> ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ <░░░░░> ░░ <░░░░░>) ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 975,10 ░░░. (░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░. ░░░░░░ ░░░.), ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ 800 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░ 11,74 ░░░., ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ 161 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░ 2,36 ░░░.

░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ <░░░░░>░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░ 15 ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░          ░.░.░░░░░░░░░