Решение по делу № 2а-4223/2020 от 15.09.2020

УИД 48RS0001-01-2020-005051-53

Дело № 2а-4223/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2020 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Даниловой О.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области к Канивец Ирине Сергеевне о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 6 по Липецкой области обратилась с административным иском к Канивец И.С. о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование требований истец указал, что с в соответствии со ст. 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками единого налога на вмененный доход. Канивец И.С. в инспекцию несвоевременно были представлены налоговые декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016г. и 1 квартал 2017года, в связи с чем она была привлечена к административной ответственности и ей назначен штраф. Ответчиком была представлена налоговая декларация по ЕНДВ за 1 квартал 2017 года с суммой налога к уплате 1456 руб. Кроме того, Канивец И.С. были начислены страховые взносы за 2016-2017гг. Ответчику были направлены требования об уплате выявленной задолженности. В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени. Поскольку в настоящее время задолженность не погашена, истец, просит взыскать с ответчика единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2017 года в размере 1456 руб., пени в размере 182,48 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 310,40 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1163,16 руб., штраф в размере 1000 руб.

Суд в силу ст. 14 КАС РФ, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав все условия для установления фактических обстоятельств дела, предоставив сторонам, возможность на реализацию их прав, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (ст. 346.29 НК РФ).

В силу ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размере оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых вносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ – 26%;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 0,1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются стразовые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ – 5,1%.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ответчик Канивец И.С. в нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ несвоевременно представила в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 4-й квартал 2016 года и 1-й квартал 2017 года, фактически декларации представлены 05.07.2017г.

Согласно п.1 ст. 119 Налогового Кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с чем Канивец И.С. была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения и ей был назначен штраф в общей сумме 1000 руб. (500 руб. за каждое правонарушение), что подтверждается решениями № 26737 и № 26741 от 11.12.2017г.Согласно п.8 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В силу п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю) в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 101.2 п. 5 НК РФ решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. В случае обжалования такого решения в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ). С этого момента начинается исполнение решения по взысканию налога (сбора), пеней и штрафа.

Решения налогового органа о взыскании с ответчика штрафа в установленном законом порядке и срок ответчиком Соколовым И.В. обжалованы не были, вступили в законную силу, доказательств обратного суду не представлено.

На основании п. 3 ст. 101.3 НК РФ в течение десяти дней со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности налогоплательщику отправляется требование об уплате налогов, сборов, пеней и штрафа (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Доказательств оплаты возложенных штрафов ответчиком суду не представлено.

Также из материалов дела следует, что ответчиком 05.07.2017г. в налоговый орган представлена налоговая декларация по ЕНДВ за 1 квартал 2017 года с суммой налога к уплате 1456 руб., настоящая задолженность до настоящего времени не погашена.

Кроме того, Канивец И.С. были начислены страховые взносы за 2016-2017гг. – на обязательное пенсионное страхование за неполный период 2017г. в сумме 11440 руб., на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2016г. в сумме 3796,85 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, ЕНВД Канивец И.С. на сумму недоимки были начислены пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2017г. по 12.08.2018г. в размере 310,40 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 12.07.2017г. по 12.08.2018г. в размере 1163,16 руб., пени на ЕНВД за период с 26.04.2017г. по 12.08.2018г. в сумме 182,48 руб.

Из искового заявления усматривается, что административному ответчику было направлено требование № 59818 от 14.07.2017 года со сроком исполнения 03.08.2017 года, требование № 774 от 26.01.2018 года со сроком исполнения 15.02.2018 года, № 773 от 26.01.2018 года со сроком исполнения 15.02.2018 года, № 3295 от 13.08.2018г. со сроком исполнения до 31.08.2018г. на уплату единого налога на вмененный доход, пени и штрафа.

Отправление административным истцом ответчику требований подтверждено реестрами заказных писем, справками о доставке почтового отправления.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 03.06.2020 года о взыскании с ответчика задолженности по налогам был отменен и.о. мирового судьи судебного участка № 22 Советского судебного района города Липецка 25.06.2020 года.

Настоящий иск был направлен истцом по почте и поступил в суд 15.09.2020 года, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком единый налог на вмененный доход за 1-й квартал 2017г. не оплачен, следовательно, у административного истца имелись основания для взыскания с Канивец И.С. недоимки по ЕНВД и пени, а также пени на страховые взносы в связи с их несвоевременной уплатой, а также штрафа за несвоевременное предоставление деклараций по ЕНВД.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности по налогам административным ответчиком не оспорен. Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по налогу у суда не имеется.

С учетом изложенного, требования истца о взыскании с ответчика единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2017 года в размере 1456 руб., пени в размере 182,48 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 310,40 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1163,16 руб., штрафа за несвоевременное предоставление деклараций по ЕНВД в размере 1000 руб. подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета города Липецка подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Канивец Ирины Сергеевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> <адрес>,

задолженность по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2017 года в размере 1456 руб. (КБК 18210502010021000110),

пени за период с 26.04.2017г. по 12.08.2018г. в сумме 182,48 руб. (КБК 18210502010022100110);

пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. с 10.01.2017г. по 12.08.2018г. в сумме 310,40 руб. (КБК 18210202103080011160);

пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 12.07.2017г. по 12.08.2018г. в размере 1163,16 руб. (КБК 18210202140060000160);

штраф по решению налогового органа в размере 1000 руб. (КБК 18210502010023000110), на общую сумму 4 112 рублей 04 копейки.

Взыскать с Канивец Ирины Сергеевны в бюджет города Липецка государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.И. Данилова