Решение по делу № 1-380/2024 от 10.09.2024

Постановление

<адрес>                                 02 ноября 2024 г.

Куйбышевский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Тонконоговой А.П., при секретаре судебного заседания Исламовой А.Р., с участием государственного обвинителя – помощника прокурора Куйбышевского района г. Иркутска Пахомовой Е.С., подсудимого Соловьева В.А., защитника – адвоката Суринова А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке уголовное дело <номер> в отношении:

Соловьева В.А., родившегося <дата> в <адрес>, гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, состоящего в зарегистрированном браке, имеющего на иждивении одного несовершеннолетнего ребенка, являющегося учредителем <данные изъяты>, ранее не судимого,

находящегося на мере процессуального принуждения – обязательство о явке,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

Установил:

Соловьев В.А. обвиняется в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем не предоставления налоговых деклараций в налоговый орган и включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере.

Соловьев В.А., являясь учредителем Общества с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие <данные изъяты> (далее, по тексту постановления – <данные изъяты>, Общество), исполняя фактически функции единоличного исполнительного органа Общества, уклонился от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты> за период с <дата>. в крупном размере на сумму 55 684 799 руб., путем непредставления налоговых деклараций и путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, при следующих обстоятельствах.

Решением учредителей Общества Соловьевым В.А. (50%) и <ФИО>3 (50%) согласно протоколу <номер> от <дата> общего собрания учредителей создано <данные изъяты>, <дата> соответствующая запись о регистрации юридического лица <номер>) внесена в единый государственный реестр юридических лиц (далее, по тексту постановления – ЕГРЮЛ), общество поставлено на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, присвоен индивидуальный номер налогоплательщика (далее, по тексту постановления - ИНН) <номер>

На основании протокола <номер> общего собрания учредителей <данные изъяты> от <дата> Соловьев В.А. назначен на должность генерального директора и на последнего возложена ответственность по ведению бухгалтерского учета Общества.

<дата> на основании протокола <номер> собрания учредителей <данные изъяты>, договора купли-продажи доли в уставном капитале <данные изъяты>, акта приема передачи, <ФИО>4 передал Соловьеву В.А. за плату, принадлежащие ему 50 % доли уставного капитала <данные изъяты>, после чего, Соловьев В.А. стал единственным участником Общества, о чем внесены изменения в ЕГРЮЛ и устав <данные изъяты>.

<дата> на основании решения учредителя <данные изъяты> Соловьева В.А. от <дата> адрес местонахождения Общества изменен на <адрес>, о чем внесены изменения в ЕГРЮЛ и устав <данные изъяты>.

С <дата> до <дата> <данные изъяты> состояло на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> (реорганизованной <дата> путем присоединения к Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>).

Основной вид деятельности Общества: «Деятельность частных охранных служб» (ОКВЭД: 80.10), дополнительным видом деятельности является – «Деятельность систем обеспечения безопасности» (ОКВЭД: 80.20).

Согласно п. 8.1, 8.3 Устава <данные изъяты> (утвержденному решением учредителя Соловьева В.А. б/н от <дата>) единоличным исполнительным органом, к компетенции которого отнесены вопросы руководства текущей деятельностью Общества, а также организация учета и обеспечение составления и своевременного предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности о деятельности Общества в налоговые органы, в период 2019-2021 гг. являлся генеральный директор.

Решениями единоличного участника Общества Соловьева В.А. <номер> от <дата> на должность генерального директора назначен <ФИО>5 (в период с <дата> по <дата>), а решением <номер> от <дата> - <ФИО>6 (в период с <дата> по <дата>). В соответствии с приказом о приеме работника на работу <номер> от <дата> Соловьев В.А. назначен на должность заместителя генерального директора по общим вопросам в <данные изъяты>. Фактически организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в организации выполнял ее фактический собственник – Соловьев В.А., а <ФИО>5 и <ФИО>6 являлись работниками Общества на должности начальника охраны и радио-охраны соответственно, были подконтрольны Соловьеву В.А.

Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности <данные изъяты> в период 2019-2021 год использовались расчетные счета, открытые в ПАО «Сбербанк России» <номер> ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие» <номер>, операции по перечислению денежных средств с которых осуществлялись Соловьевым В.А.

В период с <дата> год <данные изъяты> имело действующие лицензии                       № <номер> от <дата> на осуществление частной охранной деятельности и <номер>-Б/00223 от <дата> на осуществление деятельности по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений.

С момента регистрации, в том числе в период <дата> год, <данные изъяты> применяло специальный налоговый режим, в виде упрощенной системы налогообложения (далее, по тексту постановления – УСН), с объектом налогообложения – «доходы минус расходы», ставкой налога 15%.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги. (Здесь и далее применены нормы налогового законодательства, применявшиеся в НК РФ в редакции Федерального закона от <дата> № 374-ФЗ)

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, при этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1, 2 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

При отсутствии обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

В соответствии с п.п. 1,2 п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой; одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.

В соответствии с п. 1 ст. 150.1 НК РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения. Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 346.11 Налогового кодека Российской Федерации (далее, по тексту постановления - НК РФ), применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст.ст. 161 и 174.1 НК РФ. (Здесь и далее применены нормы налогового законодательства, действующие в НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 150 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщик предоставляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

В силу ст. 7 Федерального закона от <дата> № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуется руководителем экономического субъекта.

Соловьев В.А. с момента регистрации <данные изъяты>, в том числе в период с <дата> год, являлся фактическим руководителем Общества, его единоличным исполнительным органом, фактически имел и реализовал административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции в организации.

В силу ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуется руководителем экономического субъекта.

Таким образом, в период <дата> год Соловьев В.А., фактически являясь единоличными исполнительным органом <данные изъяты>, был обязан организовать ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета Общества, нес ответственность за ведение бухгалтерского учета и достоверность налоговой отчётности <данные изъяты>, а также обеспечить полную и своевременную уплату налогов с деятельности Общества.

Соловьев В.А., являясь в соответствии со ст. 19 НК РФ фактическим руководителем организации-налогоплательщика, согласно п. 1 ст. 23 НК РФ был обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации.

С момента регистрации, в том числе, в период <дата> год <данные изъяты> осуществляло деятельность по оказанию услуг физической охраны на объектах заказчиков, услуги радио-охраны юридическим и физическим лицам, а также осуществляло производство электромонтажных работ. Общество имело устойчивое материальное положение, укомплектованный штат сотрудников, лицензии на осуществление, как частной охранной деятельности, так и деятельности по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений, что позволяло осуществлять полный спектр охранных услуг для заказчиков самостоятельно.

В процессе осуществления коммерческой деятельности, в <дата> году доходы <данные изъяты> приблизились к лимитному значению применения упрощенной системы налогообложения, в связи с чем, не позднее чем <дата> (дата, с которой <данные изъяты> утратило право применение УСН), более точное время в ходе следствия не установлено, у Соловьева В.А., находящегося на территории <адрес>, более точное место не установлено, обладающего опытом предпринимательской деятельности и руководства предприятием, знающего условия применения УСН и понимающего, что указанный режим налогообложения является льготным, с меньшей налоговой нагрузкой, действующего из корыстных побуждений, желающего получить необоснованную налоговую выгоду с деятельности <данные изъяты> в виде разницы между налоговыми обязательствами при применении общего режима налогообложения и режима налогообложения в виде УСН, возник умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на прибыль организаций за <дата> гг., НДС за 4 квартал <дата>, 1-4 квартал <дата> года в крупном размере, путем включения в налоговые декларации по УСН заведомо ложных сведений о фактически полученных доходах Обществом за налоговый период, и не предоставления налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль организаций в налоговый орган.

Реализуя свой умысел, в период не позднее <дата> (дата, с которой <данные изъяты> утратило право применение УСН), более точные дата и время не установлены, с целью реализации умысла Соловьев В.А., осознавая общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджет государства денежных средств в виде НДС и налога на прибыль организаций, как обязательных безвозмездных платежей от полученной им необоснованной налоговой выгоды, и желая этого, умышленно, находясь в неустановленном месте на территории <адрес>, в целях незаконной минимизации своих налоговых обязательств за 2019 - 2020 годы и создания видимости соответствия деятельности <данные изъяты> требованиям п. 4 ст. 346.13 НК РФ в части предельной суммы доходов по итогам отчетного (налогового) периода, для сохранения права на применение специального режима налогообложения в виде УСН, решил применить схему по уклонению от уплаты налогов путем перераспределения выручки на подконтрольных ему, ранее зарегистрированных аффилированных лиц - <данные изъяты> (далее совместно с <данные изъяты> – группа компаний «<данные изъяты>»), применяющих специальный налоговый режим, в виде УСН, осуществляющих виды деятельности, аналогичные заявленным и осуществляемым <данные изъяты>, имеющим соответствующие лицензии. Применение указанной схемы позволяло создать видимость соответствия <данные изъяты> указанным выше требования НК РФ к субъекту, применяющему специальный налоговый режим в виде УСН, и продолжить его применение в последующих периодах <дата> гг., не уплачивая подлежащие исчислению и к уплате соответствующие налоги (НДС и ННП) при применении общей системы налогообложения.

Соловьев В.А., реализуя свой умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты>, достоверно зная, что в 4 квартале <дата> сумма дохода <данные изъяты> приблизилась к 140 000 000 руб. (норма для УСН 150 000 000 руб.) и, исходя из прогноза финансовых показателей деятельности подконтрольного ему <данные изъяты>, превысят в 4 квартале <дата> года, допустимый предел величины дохода для применения УСН, в период с <дата> по <дата>, находясь в точно не установленном месте на территории <адрес>, умышленно организовал перенаправление денежных потоков <данные изъяты> в заранее зарегистрированные им <данные изъяты>», путем дачи указаний подконтрольным ему номинальным директорам указанных обществ – <ФИО>7, <ФИО>8, <ФИО>9 по заключению договоров на оказание услуг и выполнение работ, фактически оказываемых и выполняемых <данные изъяты>, от имени подконтрольных ему <данные изъяты>» с заказчиками <данные изъяты>, а также создания условий по не отражению в учете <данные изъяты> выручки, фактически получаемой Обществом в процессе его деятельности в последующих налоговых периодах.

Соловьев В.А. осознавал, что без использования такой схемы ведения бизнеса <данные изъяты> было бы утрачено право на применение специального режима налогообложения в виде УСН, так как совокупный доход аффилированных организаций в 4 квартале 2019 года значительно превысит установленный лимит.

В соответствии с данными бухгалтерского и налогового учета группы компаний <данные изъяты> в 4 квартале <дата> их суммарный доход за налоговый период составил 155 549 685 руб. и превысил предельный размер доходов по УСН в размере 150 000 000 руб., что в соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ лишает Общество права применять упрощенную систему налогообложения с <дата>, поскольку указанные доходы фактически являлись доходами <данные изъяты>. В период <дата> суммарный доход группы компаний также превысил предельный размер доходов по УСН в размере 150 000 000 руб., предусмотренный п. 4 ст. 346.13 НК РФ, и составил соответственно: <данные изъяты>

В соответствии с п. 6 ст. 346.25 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются организации. В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 164 НК РФ налогообложение реализации товаров и услуг производится по налоговой ставке 20 процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьей 154 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Согласно п. 2 ст. 166 НК РФ общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным п. 1 ст. 166 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный ст. 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.

Вычетам подлежат, в том числе, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ.

Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период НДС устанавливается как квартал.

Согласно ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа, месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с вышеуказанными нормами, с учетом представленных организациям мер поддержки в связи с распространением новой коронавирусной инфекции на основании Постановления Правительства РФ от <дата> <номер> «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», а также с учетом выходных дней установлены следующие сроки предоставления в налоговый орган деклараций по НДС: 4 квартал 2019 года – <дата>, 1 квартал 2020 года – <дата>, 2 квартал 2020 года – <дата>, 3 квартал 2020 года – <дата>, 4 квартал 2020 года – <дата>, а также установлены следующие сроки уплаты НДС: 4 квартал 2019 года – <дата>, 1 квартал 2020 года – <дата>, 2 квартал 2020 года – <дата>, 3 квартал 2020 года – <дата>, 4 квартал 2020 года – <дата>.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточнённую налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 80 НК РФ.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются Российские организации.

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, если иное не установлено настоящей статьей. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов (3 процентов в 2017 - 2020 годах), зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов (17 процентов в 2017 - 2020 годах), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, в случаях, предусмотренных главой 25 НК РФ.

Согласно ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 289 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Согласно п. 4 ст. 289 НК РФ налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 НК РФ.

В соответствии с вышеуказанными нормами, с учетом представленных организациям мер поддержки в связи с распространением новой коронавирусной инфекции на основании Постановления Правительства РФ от <дата> <номер> «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», Указов Президента РФ от <дата> <номер>, от <дата> <номер>, от <дата> <номер>, а также с учетом выходных дней установлены следующие сроки предоставления в налоговый орган деклараций по налогу на прибыль: за 2019 год – <дата>, за 2020 год – <дата>, а также установлены следующие сроки уплаты налога на прибыль: за 2019 год – <дата>, за 2020 год – <дата>.

В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

При определении доходов, как установлено п. 1 ст. 248 НК РФ, из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях налогообложения относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

Исходя из п. 1 и 2 ст. 249 НК РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права в соответствии со ст. 271 или ст. 273 НК РФ.

К внереализационным доходам относятся все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав (абз. 1 ст. 250 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления), если иное не предусмотрено п. 1.1 данной статьи.

Согласно п. 3 ст. 271 НК для доходов от реализации, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).

Пункт 1 ст. 39 НК РФ определяет, что реализацией товаров, работ или услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с п. 2 ст. 252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы, структура и виды которых определены ст. 253 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, если иное не предусмотрено п. 1.1 данной статьи, и определяются с учетом положений ст. 318 - 320 НК РФ.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 1 ст. 318 НК РФ, если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию подразделяются на: 1) прямые; 2) косвенные, структура и виды которых определены в ст. 254 НК РФ. Дата

Согласно п. 2 ст. 272 НК РФ датой осуществления материальных расходов признается:

дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);

дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера.

При этом из норм ст. ст. 252, 318, 319 НК РФ следует, что выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть экономически обоснованным.

В силу п. 2 ст. 318 НК РФ установлено, что прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.

В соответствии со ст. 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета являются: 1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); 2) аналитические регистры налогового учета; 3) расчет налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты: наименование регистра; период (дату) составления; измерители операции в натуральном и в денежном выражении; наименование хозяйственных операций; подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Согласно ст. 314 НК РФ аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).

При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронной форме и (или) любых машинных носителях.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Таким образом, из указанных положений следует, что расходы и доходы налогоплательщика, налоговая база по налогу на прибыль формируются и отражаются в налоговых декларациях по налогу на прибыль на основании данных налогового учета.

Согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом, если иное не установлено.

Согласно п. 3 ст. 6 указанного закона бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации.

В соответствии с п. 1 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета.

Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Соловьев В.А., осуществляя предпринимательскую деятельность, имея личные качества руководителя, значительный опыт предпринимательской деятельности, был достоверно осведомлен об условиях применения специального режима налогообложения в виде УСН, а также об обязанности перехода на общий режим с четвертого квартала <дата>, в котором допущено нарушение условий применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), порядке исчисления и уплаты НДС и налога на прибыль организаций.

В период с <дата> по <дата>, Соловьев В.А., осуществляя фактическое руководство <данные изъяты>, <данные изъяты> как единым хозяйствующим субъектом, находясь в точно неустановленном месте на территории <адрес>, умышленно применяя незаконную схему уклонения от уплаты налогов, заключающуюся в перенаправлении денежных потоков <данные изъяты> во взаимозависимые организации: <данные изъяты> был достоверно осведомлен, что в связи с превышением предельного размера доходов по УСН группой компаний <данные изъяты>», <данные изъяты> с <дата> утратило право на применение специального режима налогообложения в виде УСН и у Общества в указанный выше период возникла обязанность применять общую систему налогообложения, исчислять и уплачивать в бюджет Российской Федерации НДС и налог на прибыль организаций.

При этом, достоверно зная об отсутствии у <данные изъяты>» в <дата> права на применение режима налогообложения в виде УСН, Соловьев В.А., организовал изготовление, подписал лично и организовал подписание номинальным руководителем <данные изъяты> <ФИО>6, приказа б/н от <дата> о продлении на <дата> действия приказа об учетной политики для целей бухгалтерского учета б/н от <дата>, в соответствии с которым ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета и хранение бухгалтерской документации в <данные изъяты> несет ее руководитель и который являлся обязательным для главного бухгалтера Общества при осуществлении ведения бухгалтерского учета. На основании указанного приказа о продлении действия учетной политики, Общество в <дата> продолжило применять режим налогообложения в виде УСН, хотя было обязано с <дата> исчислять налоги, подлежащие уплате, в том числе НДС и налог на прибыль при общей системе налогообложении, о чем Соловьеву В.А. было достоверно известно.

Действуя умышленно, в период <дата> по <дата> (дата подачи налоговой декларации по УСН за <дата>) Соловьев В.А., сознательно игнорируя требования п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, организовал ведение подчиненным ему работником бухгалтерии Общества - главным бухгалтером <ФИО>10, неосведомленной о его умысле на уклонение от уплаты налогов, бухгалтерского учета Общества по упрощенной системе налогообложения, и внесение заведомо ложных для Соловьева В.А. сведений в налоговые декларации по УСН за <дата>

Таким образом, в период с <дата> по <дата> (дата подачи налоговой декларации по УСН за <дата>) работник <данные изъяты> <ФИО>11, исполняя свои должностные обязанности главного бухгалтера Общества, в соответствующие периоды, будучи не осведомленной об умысле Соловьева В.А. на уклонение от уплаты налогов, в соответствии с утвержденной им учетной политикой, систематически осуществляла ведение бухгалтерского и налогового учетов <данные изъяты>, составление налоговой отчетности по режиму налогообложения УСН, в том числе принимала документы к учету, вносила их в программу 1С Предприятие по <данные изъяты> и по итогам налогового периода формировала (составляла) налоговые декларации по УСН с заведомо для Соловьева В.А. ложными сведениями относительно реальных доходов Общества и наличия права применения УСН, которые после согласования с Соловьевым В.А. представлялись в ИФНС России по <адрес> (реорганизованную <дата> путем присоединения к Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>), расположенную по адресу: <адрес> в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) с электронно-цифровой подписью подставного лица – генерального директора <данные изъяты> <ФИО>6, неосведомленного о действиях Соловьева В.А.

Так, в период с <дата> по <дата> (дата подачи декларации по УСН за <дата>) Соловьев В.А., являясь учредителем и фактическим руководителем <данные изъяты>, достоверно зная, что с <дата> Общество утратило право на применение специального режима налогообложения в виде УСН и с <дата> у организации возникла обязанность применять общую систему налогообложения, исчислять и уплачивать в бюджет Российской Федерации НДС и налог на прибыль организаций, уклонился от уплаты НДС и налога на прибыль организаций в бюджеты бюджетной системы РФ в крупном размере. Соловьев В.А., осознавая общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления налогов в бюджеты бюджетной системы РФ и желая наступления указанных последствий, т.е. действуя умышленно, в нарушение ст. 9 Федерального закона от <дата> <номер> «О бухгалтерском учете», п. 1 ст. 54.1, ст.ст. 169, 171, 172, 173, 247, 250, 252, 254, 264, 274 НК РФ, п.12, 13 Приказа Минфина РФ от <дата> <номер>н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», не сообщил главному бухгалтеру <данные изъяты> <ФИО>11 сведения о реальных доходах Общества за отчетный налоговый период, тем самым ввел в заблуждение последнюю, относительно наличия права у Общества на применение УСН, достоверно зная, что в связи с применением схемы по уклонению от уплаты налогов с <дата> <данные изъяты> превышен предельный размер доходов по УСН в размере 150 000 000 руб. и составил 155 549 685 руб. В связи с чем, <ФИО>11, неосведомленная о действиях Соловьева В.А., на основании первичных документов и банковских выписок сформировала налоговую декларацию по УСН <данные изъяты> за <дата> и включила в нее, заведомо для Соловьева В.А. ложные сведения:

- отразив в разделе 2.2, строке 213, в графе «Сумма полученных доходов за налоговый период» сумму в размере 145 448 311 руб., вместо 155 549 685 руб., не включив в налогооблагаемую базу сумму фактически полученных доходов за <дата> группой компаний «<данные изъяты> исчислив к уплате налог по УСН в сумме 1 747 838 руб.

<ФИО>11, составив указанную налоговую декларацию по УСН <данные изъяты> за <дата>, содержащую заведомо ложные для Соловьева В.А. сведения о размере доходов Общества, согласовала ее с Соловьевым В.А., который затем самостоятельно подписал ее ЭЦП номинального руководителя Общества <ФИО>6, не осведомленного об умысле последнего, и <дата> направил ее по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в налоговый орган ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>.

Кроме того, в период с <дата> по <дата> (дата подачи декларации по УСН за <дата>) Соловьев В.А., являясь учредителем и фактическим руководителем <данные изъяты>, достоверно зная, что с <дата> Общество утратило право на применение специального режима налогообложения в виде УСН и с <дата> у организации возникла обязанность применять общую систему налогообложения, исчислять и уплачивать в бюджет Российской Федерации НДС и налог на прибыль организаций, продолжил уклоняться от уплаты НДС и налога на прибыль организаций в бюджеты бюджетной системы РФ в крупном размере. Соловьев В.А., осознавая общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления налогов в бюджеты бюджетной системы РФ и желая наступления указанных последствий, т.е. действуя умышленно, в нарушение ст. 9 Федерального закона от <дата> <номер> «О бухгалтерском учете», п. 1 ст. 54.1, ст.ст. 169, 171, 172, 173, 247, 250, 252, 254, 264, 274 НК РФ, п.12, 13 Приказа Минфина РФ от <дата> <номер>н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», не сообщил главному бухгалтеру <данные изъяты> <ФИО>11 сведения о реальных доходах Общества за отчетный налоговый период, тем самым ввел в заблуждение последнюю, относительно наличия права у Общества на применение УСН, достоверно зная, что в связи с применением схемы по уклонению от уплаты налогов с <дата> <данные изъяты> превышен предельный размер доходов по УСН в размере 150 000 000 руб. и составил 155 549 685 руб. В связи с чем, <ФИО>11, неосведомленная о действиях Соловьева В.А., на основании первичных документов и банковских выписок сформировала налоговую декларацию по УСН <данные изъяты> за <дата> и включила в нее, заведомо для Соловьева В.А. ложные сведения:

- отразив в разделе 2.2, строке 213, в графе «Сумма полученных доходов за налоговый период» сумму в размере 132 982 851 руб., вместо 175 038 088 руб., не включив в налогооблагаемую базу сумму фактически полученных доходов за <дата> группой компаний «<данные изъяты>, исчислив к уплате налог по УСН в сумме 1 607 475 руб.

<ФИО>11, оставив указанную налоговую декларацию по УСН <данные изъяты> за <дата>, содержащую заведомо ложные для Соловьева В.А. сведения о размере доходов Общества, согласовала ее с Соловьевым В.А., согласовала ее с Соловьевым В.А., который затем самостоятельно подписал ее ЭЦП номинального руководителя Общества <ФИО>6, не осведомленного об умысле последнего, и <дата> направил ее по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в налоговый орган ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>.

В результате примененной схемы, действия в рамках единого продолжаемого умысла на совершение преступления, Соловьев В.А. уклонился от уплаты НДС за <дата> и налога на прибыль организаций за <дата>, путем не предоставления в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, налоговые декларации <данные изъяты> по НДС за 4 <дата> и налогу на прибыль организаций за <дата>

Так, действуя в рамках ранее возникшего единого умысла, в период времени с <дата> по <дата> (срок подачи декларации по НДС за <дата>) Соловьев В.А., являясь учредителем и фактическим руководителем <данные изъяты>, достоверно зная, что с <дата> Общество утратило право на применение специального режима налогообложения в виде УСН и с <дата> у организации возникла обязанность применять общую систему налогообложения, исчислять и уплачивать в бюджет Российской Федерации НДС, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления налогов в бюджеты бюджетной системы РФ и желая наступления указанных последствий, т.е. действуя умышленно, в нарушение ст. 9 Федерального закона от <дата> <номер> «О бухгалтерском учете», п. 1 ст. 54.1, ст.ст. 169, 171, 172, 173 НК РФ, п.12, 13 Приказа Минфина РФ от <дата> <номер>н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», не предоставил в налоговый орган декларацию <данные изъяты> по НДС за 4 квартал <дата> по сроку подачи <дата>.

Кроме того, действуя в рамках ранее возникшего единого умысла, в период времени с <дата> по <дата> (срок подачи декларации по налогу на прибыль организаций за <дата>) Соловьев В.А., являясь учредителем и фактическим руководителем <данные изъяты>, достоверно зная, что с <дата> Общество утратило право на применение специального режима налогообложения в виде УСН и с <дата> у организации возникла обязанность применять общую систему налогообложения, исчислять и уплачивать в бюджет Российской Федерации налог на прибыль организаций, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления налогов в бюджеты бюджетной системы РФ и желая наступления указанных последствий, т.е. действуя умышленно, в нарушение ст. 9 Федерального закона от <дата> <номер> «О бухгалтерском учете», п. 1 ст. 54.1, ст. ст. 247, 250, 252, 254, 264, 274 НК РФ, п.12, 13 Приказа Минфина РФ от <дата> <номер>н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», не предоставил в налоговый орган декларацию <данные изъяты> по налогу на прибыль организаций <дата> год по сроку подачи <дата>.

В результате своими действиями Соловьев В.А. умышленно, в нарушение вышеуказанных норм НК РФ, путем включения в налоговую декларацию по УСН заведомо ложных сведений и путем не предоставления налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль организаций в налоговый орган уклонился от уплаты в бюджетную систему РФ с деятельности <данные изъяты> НДС за <дата> в размере 6 175 868 руб. по сроку уплаты не позднее <дата>, налога на прибыль организаций за <дата> в размере 4 313 606? руб. по сроку уплаты не позднее <дата>.

Кроме того, действуя в рамках ранее возникшего единого умысла, в период времени с <дата> по <дата> (срок подачи декларации по НДС за 1 квартал <дата>) Соловьев В.А., являясь учредителем и фактическим руководителем <данные изъяты>, достоверно зная, что с <дата> Общество утратило право на применение специального режима налогообложения в виде УСН и с <дата> у организации возникла обязанность применять общую систему налогообложения, исчислять и уплачивать в бюджет Российской Федерации НДС, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления налогов в бюджеты бюджетной системы РФ и желая наступления указанных последствий, т.е. действуя умышленно, в нарушение ст. 9 Федерального закона от <дата> <номер> «О бухгалтерском учете», п. 1 ст. 54.1, ст.ст. 169, 171, 172, 173 НК РФ, п.12, 13 Приказа Минфина РФ от <дата> <номер>н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», не предоставил в налоговый орган декларацию <данные изъяты> по НДС за 1 квартал <дата> по сроку подачи <дата>.

Кроме того, действуя в рамках ранее возникшего единого умысла, в период времени с <дата> по <дата> (срок подачи декларации по НДС за 2 квартал <дата>) Соловьев В.А., являясь учредителем и фактическим руководителем <данные изъяты>, достоверно зная, что с <дата> Общество утратило право на применение специального режима налогообложения в виде УСН и с <дата> у организации возникла обязанность применять общую систему налогообложения, исчислять и уплачивать в бюджет Российской Федерации НДС и налог на прибыль организаций, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления налогов в бюджеты бюджетной системы РФ и желая наступления указанных последствий, т.е. действуя умышленно, в нарушение ст. 9 Федерального закона от <дата> <номер> «О бухгалтерском учете», п. 1 ст. 54.1, ст.ст. 169, 171, 172, 173 НК РФ, п.12, 13 Приказа Минфина РФ от <дата> <номер>н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», не предоставил в налоговый орган декларацию <данные изъяты> по НДС за 2 квартал <дата> по сроку подачи <дата>.

Кроме того, действуя в рамках ранее возникшего единого умысла, в период времени с <дата> по <дата> (срок подачи декларации по НДС за 3 квартал <дата>) Соловьев В.А., являясь учредителем и фактическим руководителем <данные изъяты>, достоверно зная, что с <дата> Общество утратило право на применение специального режима налогообложения в виде УСН и с <дата> у организации возникла обязанность применять общую систему налогообложения, исчислять и уплачивать в бюджет Российской Федерации НДС и налог на прибыль организаций, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления налогов в бюджеты бюджетной системы РФ и желая наступления указанных последствий, т.е. действуя умышленно, в нарушение ст. 9 Федерального закона от <дата> <номер> «О бухгалтерском учете», п. 1 ст. 54.1, ст.ст. 169, 171, 172, 173 НК РФ, п.12, 13 Приказа Минфина РФ от <дата> <номер>н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», не предоставил в налоговый орган декларацию <данные изъяты> по НДС за 3 квартал <дата> по сроку подачи <дата>.

Кроме того, действуя в рамках ранее возникшего единого умысла, в период времени с <дата> по <дата> (срок подачи декларации по НДС за 4 квартал <дата>) Соловьев В.А., являясь учредителем и фактическим руководителем <данные изъяты>, достоверно зная, что с <дата> Общество утратило право на применение специального режима налогообложения в виде УСН и с <дата> у организации возникла обязанность применять общую систему налогообложения, исчислять и уплачивать в бюджет Российской Федерации НДС и налог на прибыль организаций, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления налогов в бюджеты бюджетной системы РФ и желая наступления указанных последствий, т.е. действуя умышленно, в нарушение ст. 9 Федерального закона от <дата> <номер> «О бухгалтерском учете», п. 1 ст. 54.1, ст. ст. 169, 171, 172, 173 НК РФ, п. п. 12, 13 Приказа Минфина РФ от <дата> <номер>н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», не предоставил в налоговый орган декларацию <данные изъяты> по НДС за 4 квартал <дата> по сроку подачи <дата>.

Кроме того, действуя в рамках ранее возникшего единого умысла, в период времени с <дата> по <дата> (срок подачи декларации по налогу на прибыль организаций за <дата>) Соловьев В.А., являясь учредителем и фактическим руководителем <данные изъяты>, достоверно зная, что с <дата> Общество утратило право на применение специального режима налогообложения в виде УСН и с <дата> у организации возникла обязанность применять общую систему налогообложения, исчислять и уплачивать в бюджет Российской Федерации НДС и налог на прибыль организаций, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления налогов в бюджет РФ и желая наступления указанных последствий, т.е. действуя умышленно, в нарушение ст. 9 Федерального закона от <дата> <номер> «О бухгалтерском учете», п. 1 ст. 54.1, ст.ст. 247, 250, 252, 254, 264, 274 НК РФ, п.12, 13 Приказа Минфина РФ от <дата> <номер>н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», не предоставил в налоговый орган декларацию <данные изъяты> по налогу на прибыль организаций за <дата> по сроку подачи <дата>.

Так, своими действиями Соловьев В.А. умышленно, в нарушение вышеуказанных норм НК РФ, путем включения в налоговую декларацию по УСН заведомо ложных сведений и путем не предоставления налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль организаций уклонился от уплаты в бюджетную систему РФ с деятельности <данные изъяты> НДС за 1 квартал <дата> в размере 7 065 307 руб. по сроку уплаты не позднее <дата>, НДС за 2 квартал <дата> в размере 5 742 356 руб. по сроку уплаты не позднее <дата>, НДС за 3 квартал <дата> в размере 6 667 322 руб. по сроку уплаты не позднее <дата>, НДС за 4 квартал <дата> в размере 8 435 541? руб. по сроку уплаты не позднее <дата>, налога на прибыль организаций за <дата> в размере 17 284 799? руб. по сроку уплаты не позднее <дата>.

В совокупности умышленные действия Соловьева В.А. повлекли неуплату НДС с деятельности <данные изъяты> за период <дата> в сумме 34 086 394 руб. (6 175 868+7 065 307+ 5 742 356+ 6 667 322+ 8 435 541) и налога на прибыль организаций за период <дата> в сумме 21 598 405 руб. (4 313 606+ 17 284 799). Общая сумма неуплаченных в бюджетную систему РФ Соловьевым В.А. налогов составила 55 684 799 руб., с учетом суммы УСН за период <дата> гг., уплаченный <данные изъяты> и его подконтрольными <данные изъяты>, что в соответствии с пунктом 1 примечания к ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от <дата> <номер> – ФЗ) является крупным размером, поскольку превышает восемнадцать миллионов семьсот пятьдесят тысяч рублей.

В судебном заседании подсудимый Соловьев В.А. и его защитник Суринов А.В. заявили ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении Соловьева В.А. на основании ст. 78 УК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности привлечения Соловьева В.А. к уголовной ответственности, поскольку в соответствии со ст. 15 УК РФ, преступление, в совершении которого обвиняется подсудимый, относится к категории преступлений небольшой тяжести, со дня его совершения истекло более двух лет, в связи с чем, подсудимый подлежит освобождению от уголовной ответственности.

Государственный обвинитель <ФИО>12 не высказала возражений по ходатайству в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Суд, выслушав мнения сторон, исследовав материалы уголовного дела, считает, что ходатайство о прекращении уголовного дела является обоснованным, основанным на законе, в связи, с чем подлежит удовлетворению.

Максимальное наказание за преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ, в совершении которого обвиняется Соловьев В.А., предусмотрено в виде лишения свободы сроком до двух лет. Таким образом, данное преступление, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 15 УК РФ, относится к категории преступлений небольшой тяжести.

Согласно п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года. В соответствии с ч. 2 ст. 78 УК РФ сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу. Сроки давности по настоящему уголовному делу не приостанавливались. Согласно обвинения, предъявленного подсудимому, с момента совершения деяния, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, в котором он обвиняется, истекло более двух лет, поскольку подсудимому вменяется уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию, заведомо ложных сведений, при этом вменяется неуплата налога на добавленную стоимость за период 4 квартал <дата>, 1-4 квартал <дата> и налога на прибыль организаций за период <дата> года, при этом по последней вменяемой подсудимому неуплате налога на прибыль организаций за <дата> срок уплаты данного налога наступал не позднее <дата>.

Таким образом, в силу положений ст. 174 Налогового кодекса РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Следовательно, обязанность по уплате НДС за 4 квартал <дата>. имелась до <дата>. Вместе с тем, срок привлечения к уголовной ответственности по ч. 1 ст. 199 УК РФ следует исчислять с последней даты уплаты налога на прибыль организации, то есть с <дата>, который истек <дата>.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. При этом, суд, руководствуясь положениями ст. 254 УПК РФ, может прекратить уголовное дело в судебном заседании, если во время судебного разбирательства установлены обстоятельства, указанные в п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Подсудимый Соловьев В.А. не настаивает на продолжении рассмотрения уголовного дела по существу, согласен на прекращение уголовного дела по основанию истечения срока давности привлечения к уголовной ответственности, будучи предупрежденным о том, что прекращение уголовного дела по данному основанию не является реабилитирующим основанием, ходатайствует об этом. По указанным основаниям, суд считает, что уголовное дело подлежит прекращению.

Основания для продолжения рассмотрения уголовного дела при данных обстоятельствах в порядке, установленном ч. 8 ст. 302 УПК РФ, отсутствуют.

По делу был наложен арест на имущество <ФИО>13 – <данные изъяты>

Кроме того, был наложен арест на имущество Соловьева В.А. - <данные изъяты>

Сроки ареста на вышеуказанное имущество после <дата> не продлялись, таким образом, суд приходит к выводу, что арест на данное имущество в настоящее время снят и не имеется оснований для снятия ареста с данного имущества в виду снятия данного ареста по срокам.

Судьба вещественных доказательств по уголовному делу разрешается судом в соответствии с ч. 3 ст. 81 УПК РФ,

На основании изложенного и руководствуясь п. 1 ст. 254 УПК РФ, суд

Постановил:

Уголовное дело в отношении Соловьева В.А., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, прекратить на основании п. 3 ч. 1 ст. 24, п. 1 ч. 1 ст. 254 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности привлечении его к уголовной ответственности.

Меру процессуального принуждения Соловьеву В.А. до вступления постановления в законную силу оставить прежней в виде обязательства о явке, после чего меру принуждения отменить.

Вещественные доказательства по делу по вступлению в законную силу постановления:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Настоящее постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение 15 суток со дня его вынесения.

        Судья                                                                                          А.П. Тонконогова