Решение по делу № 33а-1436/2020 от 22.04.2020

Судья Гуторова Е.В.                                                                   Дело №33а-1436/2020 г.

        №2а-46/086-2020

                                                                                         46RS0011-01-2019-002025-02

КУРСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

09 июня 2020 г.                                                   г. Курск

Судебная коллегия по административным делам Курского областного суда в составе:

председательствующего Ермакова М.И.

судей                   Курочкиной И.А., Ягерь Е.А.,

при секретаре            Якушевой К.М.,

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по г. Курску ИФНС России по г. Курску к Музалеву Олегу Витальевичу о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, поступившее по апелляционной жалобе представителя Музалева О.В. - Дугиной Е.И. на решение Курского районного суда Курской области от 22 января 2020 года, которым постановлено:

«Административные исковые требования ИФНС России по г. Курску к Музалеву Олегу Витальевичу о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с Музалева Олега Витальевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, 2, в пользу ИФНС России по г. Курску задолженность за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год и пени в общей сумме 12 885 рублей 44 копейки, в том числе налог размере 12716 рублей 00 копеек, пени в размере 169 рублей 44 копейки.

Взыскать с Музалева Олега Витальевича государственную пошлину в доход муниципального образования «город Курск» в размере 515 (пятьсот пятнадцать) рублей 42 копейки».

Заслушав доклад судьи Ягерь Е.А., объяснения административного ответчика Музалева О.В. и его представителя Кононова Д.А., поддержавших доводы апелляционной жалобы, представителя ИФНС России по г. Курску Щедриной К.В., возражавшей против удовлетворения жалобы, судебная коллегия

у с т а н о в и л а :

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным исковым заявлением к Музалеву О.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, мотивируя тем, что Музалеву О.В. был начислен налог на имущество физических лиц, сумма которого, срок его уплаты были направлены последнему в налоговом уведомлении, которое в установленный срок исполнено не было, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ на сумму имеющейся недоимки были начислены пени, а 25.01.2019 года было направлено требование об уплате налога № 14548, которое исполнено не было. Просит взыскать с Музалева О.В. недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в общей сумме 12 885 рублей 44 копейки, в том числе налог – 12 716 рублей 00 копеек, пени – 169 рублей 44 копейки.

Судом постановлено вышеприведенное решение.

В апелляционной жалобе представитель Музалева О.В. Дугина Е.И. просит решение суда отменить, в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав лиц, участвующих в деле, проверив решение, судебная коллегия приходит к выводу об изменении решения.

Рассматривая дело, суд в целом пришел к обоснованному выводу об удовлетворении требований налогового органа и правомерно исходил при этом из того, что у Музалева О.В. имеется задолженность по обязательным платежам; порядок и сроки взыскания обязательных платежей административным истцом соблюдены.

Так, в соответствии с частями 1 и 2 статьи 286 КАС РФ налоговые органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенные по уважительной причине сроки могут быть восстановлены судом.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом, Музалев О.В. является собственником нежилых помещений и сооружений по адресу: <адрес> с кадастровыми номерами № и №.

Согласно налоговому уведомлению № 10756112 от 25.07.2018 года, Музалеву О.В. А.А. рассчитан налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 12 716 рублей 00 копеек: 3 633 руб. за объект недвижимости с кадастровым номером №, 9 083 руб. за объект недвижимости с кадастровым номером №, срока уплаты - не позднее 03.12.2018 года.

В связи с неуплатой налога в установленный уведомлением срок ответчику начислены пени.

Направленное в адрес Музалева О.В. требование об уплате налога на имущество физических лиц в размере 12 716 рублей 00 копеек коп., пени в размере 169 рублей 44 копейки, ответчиком не исполнено.

27.06.2019 года мировым судьей судебного участка №2 Курского судебного района о заявлению ИФНС России по г. Курску был вынесен судебный приказ, согласно которому с Музалева О.В. в пользу ИФНС России по г. Курску была взыскана задолженность по налогам и пени в размере 12 885 рублей 44 копейки, который 15.07.2019 года был отменен.

Разрешая спор и удовлетворяя заявленные требования, суд отверг доводы административного ответчика о том, что им используются помещения в предпринимательской деятельности.

Судебная коллегия находит приведенные выводы суда первой инстанции правильными, мотивированными, подтвержденными имеющимися в деле доказательствами, получившими оценку по правилам ст. 84 КАС РФ.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1, 3 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Указанные виды налога рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них пп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ обязанность направлять налогоплательщику, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрена уплата пени.

Поскольку применительно к приведенным законоположениям обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налогов, пеней ИФНС России по г. Курску исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки, пени подтверждена, срок обращения в суд соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, суд пришел к обоснованному выводу об удовлетворении административного иска.

Нельзя согласиться с доводами апелляционной жалобы о том, что административный ответчик освобожден от уплаты налога на имущество.

В подтверждение указанного обстоятельства Музалев О.В. ссылается на то, что он как индивидуальный предприниматель использовал нежилые помещения для предпринимательской деятельности и ранее ему предоставлялась льгота.

Судебная коллегия в этой части исходит из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 6 ст. 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Кроме того, п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ определено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) (п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ).

Из анализа названных норм материального права следует, что освобождение налогоплательщика от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц носит заявительный характер. При наличии права на льготы налоговый орган на основании заявления налогоплательщика после проведения соответствующей проверки производит перерасчет уплаты налога на имущество физического лица.

Однако, из материалов дела усматривается, что Музалев О.В. при обращении в налоговый орган с заявлением об освобождении от уплаты налога на имущество за 2017 год, документы, подтверждающие использование принадлежащей ему недвижимости для предпринимательской деятельности, не предоставлял.

Вместе с тем, полномочия по определению суммы налогов, подлежащих уплате налогоплательщиками, в том числе с учётом налоговых льгот, возложены на налоговые органы (статья 30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из представленных в суд апелляционной инстанции документов, ИФНС России по г. Курску, в ответ на обращение Музалева О.В., был произведен перерасчет по налогу на имущество физических лиц за 2017 года на объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, уменьшено налога за 2017 года на сумму 3 633 руб., в связи с чем в этой части решение суда подлежит изменению.

Руководствуясь п.2 ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а :

Решение Курского районного суда Курской области от 22 января 2020 года изменить, изложив резолютивную часть решения в следующей редакции:

«Административные исковые требования ИФНС России по г. Курску к Музалеву Олегу Витальевичу о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с Музалева Олега Витальевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: Курская <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Курску задолженность за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год и пени в общей сумме 9 252 рублей 44 копейки, в том числе налог размере 9 083 рублей 00 копеек, пени в размере 169 рублей 44 копейки.

Взыскать с Музалева Олега Витальевича государственную пошлину в доход муниципального образования «город Курск» в размере 400 рублей 42 копейки».

Председательствующий

Судьи