Решение по делу № 2а-3347/2018 от 11.09.2018

К делу №2а-3347/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 сентября 2018 года                                                                                  г.Майкоп

Майкопский городской суд Республики Адыгея в составе

председательствующего – судьи Зубкова Г.А.,

при секретаре судебного заседания Бешуковой С.Б.,

с участием истицы Ениной А.С. – Тлюстангелова Р.Т.,

представителя ответчика МИФНС России № 1 по РА – Кадакоева А.Н.,

представителя ответчика УФНС России по РА – Ачмиз М.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Ениной Александры Сергеевны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Адыгея и Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея о признании незаконными решений и снижении штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Енина А.С. обратилась в суд с иском к ответчикам о признании решений незаконными. В обоснование иска указала, что решением МИФНС РФ № 1 по РА от 12.01.2018г. № 68578 в отношении нее были произведены доначисления по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 13 680 601 руб., начислены пени в размере 693 492,47 руб. Кроме того, истица была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц, в виде штрафа в размере 300 000 руб.

Не согласившись с указанным решением, Енина А.С. оспорила его путем подачи жалобы от 15.08.2018г. в УФНС России по РА.

По жалобе Ениной А.С, УФНС России по РА было принято решение № 35 от 22 08 2018г., которым решение МИФНС РФ № 1 по РА от 12.01.2018г. № 68578 отменено в части взыскания штрафных санкций в размере 150 000 руб., в остальной части решение Инспекции оставлено без изменения.

Считает указанные акты незаконными и подлежащими отмене ввиду того, что как установлено контролирующим органом на расчетный счет Ениной А.С. в 2016 году в соответствии с договором купли продажи доли в уставном капитале ООО «Архонт-сервис» №01АА0386457 от 19.11.2015г., поступили денежные средства в размере 106 000 000 руб. Посчитав данную сумму в качестве дохода, за который не уплачен налог, налоговым органом начислен НДФЛ за 2016 год в сумме 13 680 601 руб., а также пени в размере 693 492,47 руб. и штраф в размере 300 000 руб.

Однако, при вынесении обжалуемых решений административными ответчиками не учтены обстоятельства того, что поступившие на ее счёт денежные средства не являются в полном объёме доходом от реализации принадлежавшей ей доли юридического лица. Кроме того, расчёт суммы налога, подлежащего уплате, был произведён без учёта налогового вычета, предусмотренного положениями гл. 23 НК РФ.

Таким образом, начисленная к уплате сумма НДФЛ является завышенной, что влечет за собой незаконность начисления суммы пени и штрафа. Данные обстоятельства влекут за собой нарушение прав и законных интересов истицы.

Просила признать незаконными и отменить решение Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Адыгея от 12.01.2018г. № 68578 и решение УФНС России по РА № 22.08.2018г.; - применить нормы ст. 112 НК РФ и снизить размер штрафных санкций до 10 000 руб.

В судебном заседании представитель истицы заявленные требования поддержал и просил их удовлетворить.

Представители ответчиков против иска возражали, просили в его удовлетворении отказать ввиду необоснованности.

Выслушав доводы участников процесса, исследовав материалы дела, дав им надлежащую оценку, суд приходит к выводу, что в удовлетворении иска Ениной А.С. надлежит отказать по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Как установлено в судебном заседании, 28.07.2017 года Ениной А.С. в МИФНС РФ №1 по РА была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год. В представленной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 г. сумма полученных доходов составила 0 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, составила 0 руб., сумма налога, удержанная у источника выплаты, составила 0 руб., сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, составила 0 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки представленной декларации Инспекцией было установлено, что Енина А.С. в соответствии с договором купли продажи доли в уставном капитале общества № 01АА0386457 от 19.11.2015 г. продала 100% доли уставного капитала ООО «Архонт-сервис» за 291 100 000 руб. ООО «Черкесские сады» ИНН 0101011200.

Согласно договору № 01АА0263940 от 26.05.2014 г. Енина А.С. купила долю в уставном капитале ООО «Архонт-сервис» в размере 25% за 525 000 руб., согласно договору № 01АА0263939 от 26.05.2014 г. Енина А.С. купила долю в уставном капитале ООО «Архонт-сервис» в размере 75% за 1575000 руб., итого стоимость покупки составила 2 100 000 руб.

На расчетный счет Ениной А.С. в 2016 г в соответствии с договором купли продажи доли в уставном капитале общества № 01АА0386457 от 19.11.2015 г. поступили денежные средства в размере 106 000 000 руб.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно п.п.5 п.1 ст. 208 доход, полученный физическим лицом от реализации принадлежащей ему доли в уставном капитале, является объектом налогообложения по НДФЛ.

В соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ при продаже доли в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п.1 ст. 272 НК РФ в случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течении более чем одного отчетного периода, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Стоимость доли в уставном капитале ООО «Архонт – сервис», согласно договору, составляет 291 100 000 руб., в 2016 г. из общей стоимости реализации в адрес Ениной А.С. поступили денежные средства в размере 106 000 000 руб., удельный вес выручки от реализации доли в уставном капитале в 2016 г. составил 36,41% (106000000/291100000).

Для расчета доли фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением Ениной А.С. доли в уставном капитале ООО «Архонт – сервис», на которые налогоплательщик вправе в 2016 г. уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов, необходимо использовать удельный вес выручки от реализации доли в уставном капитале общества:

2100000 руб х 36,41% = 764610 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ на налогоплательщиков физических лиц возложена обязанность по самостоятельному исчислению и уплате НДФЛ при получении дохода от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Таким образом, в соответствии с п.2, п.3 ст. 228 НК РФ при продаже доли в уставном капитале организации и получении дохода по такой сделке налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог, а также представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц.

В нарушение п.1 ст. 210, п.п. 5 п. 1 ст. 208, п.п. 2 п.1, п. 2, п.3 ст. 228 НК РФ в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 г Ениной А.С. не отражены полученные доходы от продажи доли в уставном капитале ООО «Архонт-сервис», в размере 106000000 руб., доли фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением Ениной А.С. доли в уставном капитале ООО «Архонт – сервис» в размере 764 610 руб. В связи с чем ей было доначислено 13 680 601 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ было выявлено, что в нарушение статьи 228 НК РФ, налогоплательщик не исполнил свою обязанность по исчислению и своевременной уплате налога на доходы физических лиц за 2016 г. в размере 13 680 601 руб., тем самым, совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

12.01.2018 года Инспекцией принято решение №68578 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому предлагается взыскать с Ениной А.С. сумму неуплаченного НДФЛ в размере 13 680 601 руб., привлечь к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ, и начислить пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

При этом, Инспекцией при рассмотрении материалов проверки были установлены обстоятельства смягчающие ответственность, в связи с чем размер штрафных санкций был снижен с 2 736 120 до 300 000 рублей.

При рассмотрении УФНС России по РА жалобы истицы на решение МИФНС №1 от 12.01.2018г. Управлением также был снижен штраф с 300 000 руб. до 150 000 руб.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о законности принятых ответчиками решений о привлечении истицы к административной ответственности за совершение налогового правонарушения и отсутствии оснований для удовлетворения заявленных Енниной А.С. исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Ениной Александры Сергеевны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Адыгея и Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея о признании незаконными решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Адыгея от 12.01.2018г. № 68578 и решения Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея от 22.08.2018г. № 35, а также о снижении штрафа – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Майкопский городской суд в течение месяца со дня принятия.

Председательствующий                                      Г.А. Зубков