Решение по делу № 2а-1489/2019 от 21.01.2019

    Дело №2а-1489/2019

22RS0066-01-2019-000195-73

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 апреля 2019 года                             г. Барнаул

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи    Рише Т.В.,

при секретаре             Андриенко М.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Алтайскому краю к Сорокину Александру Валерьевичу о взыскании задолженности по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Алтайскому краю (далее МИФНС России №15/Инспекция/административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Сорокину А.В., в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 7 611 руб.; пени по данному налогу – 751,83 руб.; пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 20.12.2017 в сумме 4328,28 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что Сорокин А.В., по сведениям, предоставленным органом, осуществляющим регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в 2016 году являлся собственником объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу <адрес>; гаража, расположенного по адресу: <адрес> в связи, с чем обязан уплачивать налог на имущество физических лиц.

Непогашенная задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составила 7 611 руб., пени - 751,83 руб.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога должнику начислена пеня за период с 01.12.2015 по 20.12.2017 в размере 4328,28 руб.

В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления, требования об уплате налога и пеней, однако обязанность по уплате указанного налога и пеней ответчиком не исполнена.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, извещен надлежаще, просили рассмотреть дело в свое отсутствие, представил письменные пояснения по делу.

Административный ответчик Сорокин А.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Согласно представленным письменным возражениям считает, что в налоговом уведомлении неверно указана ? доля в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, следовательно, нарушен порядок уведомления налогоплательщика, так как иных уведомлений налоговым органом направлено в его адрес не было. Так же считает, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением. Кроме того, расчет пени произведен с нарушением, поскольку учтены недоимки не относящиеся к налоговому периоду и в расчет включены суммы не уплаченных налогов сроки обращения по которым в суд налоговым органом пропущены.

    Исследовав и оценив в совокупности, представленные по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Часть 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 1 - ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку на территории Алтайского края не принято решение об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории данного субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса, расчет налога производится, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

На территории г. Барнаула в период возникновения спорных правоотношений действовало Решение Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» (в первоначальной редакции). В силу п. 2 данного решения при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения до 300000 руб. включительно налоговая ставка составляет 0,1%, от 300000 руб. до 500000 руб. ставка - 0,225%, от 500000 руб. до 800000 руб. ставка - 0,5%, от 800000. руб. до 1500000 руб. ставка - 0,88%, от 1500000 руб. до 3000000 руб. – ставка 0,92%, свыше 3000000 руб. – 1,5%.

Порядок исчисления суммы вышеуказанного налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, сообщают сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно п. 1, п. 3, п. 4, п. 5 и п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 69 - ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, на начисленные налоговым органом пени выставляется требование по правилам, предусмотренным ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Сорокину А.В., по сведениям филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Алтайскому краю, в 2016 году принадлежала на праве общей совместной собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>; а также ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>; нежилое помещение (гараж), расположенное по адресу: <адрес>.

Данное имущество признается объектом налогообложения в силу статей 400, 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сорокин А.В. 24.02.2016 зарегистрирован в сервисе «личный кабинет» на портале ФНС России.

Из материалов дела следует, что в адрес Сорокина А.В. через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлялось налоговое уведомление №39917870 от 12.10.2017 об уплате налогов, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект налогообложения, и срок уплаты налога - до 01.12.2017.

С учетом налоговых ставок, периодов владения объектами недвижимости налог на имущество за 2016 год составил 7 611 руб., что соответствует суммам налога, исчисленным к оплате в налоговом уведомлении №39917870 от 12.10.2017.

В установленный в налоговом уведомлении срок, Сорокин А.В. не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня за период с 01.12.2017 по 28.12.2017 в размере 55,12 руб. Расчет пени, представленный МИФНС, судом проверен и признан верным.

На основании п. 2, 6 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №25121 об уплате налога и пени до 14.02.2018.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и пени.

29.05.2018 мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г. Барнаула вынесен судебный приказ в отношении Сорокина А.В. о взыскании недоимки по налогам и пени. Определением от 21.07.2018 данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском МИФНС №15 обратилась в суд 21.01.2019, то есть до истечения установленного налоговым законодательством шестимесячного срока.

Таким образом, порядок взыскания и срок обращения в суд налоговым органом в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2016 год и начисленной на него пени соблюден.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 7611 руб. и пеня за период с 01.12.2017 по 28.12.2017 в сумме 55,12 руб.

Разрешая вопрос о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 20.12.2017 в размере 4328,28 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.10.2015 по 20.12.2017 на сумму 696,71 руб. суд приходит к выводу, что доказательств взыскания недоимки, на которую начислена указанная пеня, в суд не представлено, согласно сведениям налогового органа недоимка списана органом, иного суду не представлено.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Соответственно, основания для взыскания пени в связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество за вышеуказанные периоды отсутствуют.

Доводы административного ответчика о нарушении порядка уведомления налогоплательщика в связи с неверным указанием в налоговом уведомлении имущественных прав, основан на неверном толковании закона.

Согласно ч. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

На основании пункта 3 статьи 408 Налогового кодекса, в случае если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог на имущество физических лиц исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях (Письмо Минфина России от 17.04.2018 №03-05-06-01/25544).

Квартира, расположенная по адресу: г. Барнаул, ул. Крупской, 93-112, находится в общей совместной собственности Сорокина А.В. и его супруги, следовательно, налоговым органом, соблюден порядок взыскания налога.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования частично.

В силу ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета – муниципального образования г. Барнаул подлежит взысканию государственную пошлину в размере 306,66 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с Сорокина Александра Валерьевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю задолженность по налогу на имущество в размере 7 611 руб. и пени по нему в размере 55,12 руб.

Взыскать с Сорокина Александра Валерьевича в доход местного бюджета – муниципального образования г. Барнаул государственную пошлину в размере 306,66 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья             Т.В. Рише