Решение по делу № 2а-8/2020 от 25.12.2019

                                                                                                                Дело № 2а-8/2020

                                                                                        75RS0028-01-2019-000179-34

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 февраля 2020 года                                                              с. Шелопугино

     Шелопугинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Трифонова А.Г.,

при секретаре Скажутиной Ю.Н.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Забайкальскому краю Юринской Ю.С., действующей на основании доверенности,

административного ответчика Круглякова А.Л.,

     рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Забайкальскому краю к административному ответчику Круглякову Алексею Леонидовичу о взыскании задолженности, пени,

У с т а н о в и л:

     Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю обратилась в суд к административному ответчику Круглякову А.Л. о взыскании задолженности, пени. Просили взыскать с ответчика недоимку на общую сумму 8 835,84 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 8 166,43 руб., пеня в размере 640,75 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 28,66 руб.

     В обоснование иска указав, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика Кругляков А.Л..

     23 июня 2019 года мировым судьей судебного участка № 63 Шелопугинского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2-234/2019 о взыскании с него в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю следующей задолженности:

     страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 5 840 руб., пеня в размере 28,66 руб.;

     налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 68 221 руб., пеня в размере 640,75 руб.,

     транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 192,28 руб.;

     страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 11 340 руб., пеня в размере 55,66 руб., на общую сумму 86 318,35 рублей.

     Определением мирового судьи судебного участка № 63 Шелопугинского судебного района Забайкальского края от 28 июня 2019 года по делу 2-234/2019 в связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен.

     В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ответчик Кругляков А.Л. является плательщиком страховых взносов, так как является адвокатом Палаты адвокатов Забайкальского края (в реестре за № 75/337). На основании ст. 432 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Размер страховых взносов установлен в ст. 430 НК РФ. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ. Фиксированный размер страховых взносов на ОМС за 2018- 5840 руб. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере у адвокатов возникает с даты постановки на учет в налоговом органе, прекращается- с даты снятия с учета в налоговом органе. В связи с тем, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом за период с 10.01.2019 по 28.01.2019 начислены пени в сумме 28,66 руб. Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.01.2019 № 1191. До настоящего времени задолженность по пени в сумме 28,66 рублей в бюджет не поступила.

     Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 227 НК производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ.

     Согласно налоговой декларации 2016ГД01 по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, представленной налогоплательщиком 27.03.2017 года налоговым органом исчислен аванс в сумме 16 254 рублей со сроком уплаты 17.07.2017, в сумме 8 127 рублей со сроком уплаты 16.10.2017 года, в сумме 8 127 рублей со сроком уплаты 15.01.2018 года. Согласно налоговой декларации за 2017 год, представленной налогоплательщиком 21.03.2018, данные авансовые платежи подлежали уплате по соответствующим срокам уплаты. 14.10.2019 налогоплательщиком представлена уточненная декларация за 2017 год, налогоплательщик уточнил сумму авансовых платежей, задолженности по декларации за 2017 год не имеется. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог в сумме 8 127 рублей уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 21.12.2018 по 28.01.2019 в размере 81,88 руб.

     Согласно налоговой декларации 2017ГД01 по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, представленной налогоплательщиком 21.03.2018 года налоговым органом исчислен аванс в сумме 30 047 рублей со сроком уплаты 16.07.2018 года, 15 023 рублей со сроком уплаты 15.10.2018 года, 15 024 рублей со сроком уплаты 15.01.2019. Согласно налоговой декларации за 2018 год, представленной налогоплательщиком 15.04.2019, данные авансовые платежи подлежали уплате по соответствующим срокам уплаты. 14.10.2019 года налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация за 2018 год (форма 3-НДФЛ), налогоплательщик уточнил сумму по авансовым платежам полностью в сумме 30 047 рублей, в сумме 15 023 рублей, в сумме 15 024 рублей авансовый платеж налогоплательщик уточнил частично в сумме 6 857,57 рублей, в результате остаток задолженности согласно уточненной налоговой декларации за 2018 год составляет 8 166,43 рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог в сумме 15 024 рублей, 30 047 рублей, в сумме 15 023 рублей уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 16.01.2019 по 11.02.2019 в размере 104,79 рублей, за период с 21.12.2018 по 28.01.2019 в размере 302,72 рублей и 151,36 рублей.

     Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.01.2019 № 1191, по состоянию на 12.02.2019 № 7883. До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц по декларациям по форме 3-НДФЛ 2017ГД01 от 12.07.2017 пени в сумме 81,88 рублей, 2018ГД01 от 14.06.2018 налог в сумме 8 166,43 рублей, пени в сумме 558,87 рублей в бюджет не поступила.

     Представитель административного истца МИФНС России № 6 по Забайкальскому краю Юринская Ю.С. в судебном заседании исковые требования уточнила, просила взыскать с ответчика Круглякова А.Л. в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю недоимку на общую сумму 669 рублей 41 копейку, в том числе налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: пеня в размере 640 рублей 75 копеек и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 28 рублей 66 копеек.

     В заявлении об уточнении требований указала, что 22.01.2020г. Кругляковым А.Л. в МИФНС России № 6 по Забайкальскому краю представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ (форма-3 НДФЛ), задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в размере 8 166 рублей 43 копейки не имеется. Суммы авансовых платежей по представленным уточненным налоговым декларациям за 2017, 2018гг. в октябре 2019, за 2017г. в январе 2020г. уменьшены за счет имущественного налогового вычета, подлежащего возврату из бюджета по первичным налоговым декларациям за 2017, 2018гг., поэтому пеня в размере 640 рублей 75 копеек не подлежит перерасчету, задолженность по страховым взносам: пеня 28 рублей 66 копеек ответчиком не оплачена.

     Административный ответчик Кругляков А.Л. в судебном заседании требование по имеющейся задолженности, а именно: пени в размере 640 рублей 75 копеек не признал, так как считает, что данное требование административного истца необоснованным, применение закона в отношении адвокатских кабинетов налоговым органом неправильным.

      Имеющуюся задолженность по страховым взносам: пеня 28 рублей 66 копеек, он признает, пояснив, что данная задолженность образовалась по причине зачисления им денежных средств на ненадлежащий расчетный счет.

     Выслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

     Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

     Данная конституционная норма конкретизирована в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

     Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    Статья 227 названного Кодекса устанавливает особенности уплаты НДФЛ отдельными категориями физических лиц, в том числе адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты (подп. 2 п. 1 ст. 227).

     В соответствии с вышеуказанной статьей налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п. 2).

     Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5), то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6).

     Вместе с тем пунктами 8, 9 ст. 227 НК РФ предусмотрена уплата налогоплательщиком авансовых платежей по НДФЛ, расчет сумм которых на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

     Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

     Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

     Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

     В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

     При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Кодекса налогоплательщик должен выплатить пени.

     В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

     В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

     Из материалов дела следует, что Кругляков А.Л. зарегистрирован в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС № 6 по Забайкальскому краю.

     Круглякову А.Л. выставлено требование № 1191 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 29.01.2019г. (л.д. 43-45), требование № 7883 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12.02.2019г. (л.д. 48-49), согласно которым размер пени по налогу на доходы физических лиц составил 640 рублей 75 копеек (535,96 рублей (требование № 1191; 104,79 рублей (требование № 7883).

     Также, согласно требования № 1191 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 29.01.2019г., у Круглякова А.Л. имеются пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 28 рублей 66 копеек.

     19 июня 2019г. в отношении Круглякова А.Л. мировым судьей судебного участка № 63 Шелопугинского судебного районного вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу, пени, который по заявлению Круглякова А.Л. был отменен, при этом задолженность на дату рассмотрении настоящего дела не погашена (л.д. 54-55).

     Доводы административного ответчика о необоснованном взыскании с него пени по НДФЛ в размере 640 рублей 75 копеек вследствие неверного применения материального закона судом отклоняется, поскольку, как следует из представленного Межрайонной инспекцией расчета, указанная пеня образовалась вследствие неуплаты (несвоевременной уплаты) Кругляковым А.Л. авансовых платежей по НДФЛ за 2017, 2018гг. в октябре 2019, за 2017г. в январе 2020 года. Факт нарушения административным ответчиком срока уплаты указанного налога и его размер подтверждается требованиями об уплате налога, а также налоговыми декларациями.

      Кроме того, поскольку имеющуюся задолженность по страховым взносам: пеню в размере 28 рублей 66 копеек, административный ответчик признал, то суд также удовлетворяет требования налогового органа в данной части, приняв признание требования административным ответчиком.

     Таким образом, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

     Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

     На основании п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

     В соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

     ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

     ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░ 750200192903 ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 6 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░ 669 ░░░░░░ 41 ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░

     ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 227 ░░ ░░: ░░░░ ░ ░░░░░░░ 640 ░░░░░░ 75 ░░░░░░;

     ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ 1 ░░░░░░ 2017 ░░░░: ░░░░ ░ ░░░░░░░ 28 ░░░░░░ 66 ░░░░░░.

     ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░ 00 ░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ «░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░».

     ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 25 ░░░░░░░ 2020 ░░░░.

     ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░: ░.░. ░░░░░░░░

                     ░░░░░ ░░░░░: ░░░░░