Решение по делу № 2а-462/2020 от 09.01.2020

Дело № 2а-462/2020

УИД 22RS0069-01-2020-000039-10

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 марта 2020 года                                                   г.Барнаул, ул.Г.Исакова, д.204

Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Яньшиной Н.В.

при секретаре Радченко С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к Заболотному Александру Васильевичу о взыскании недоимки по налогам и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №14 по Алтайскому краю обратилась в Ленинский районный суд г.Барнаула с исковым заявлением к Заболотному А.В. о взыскании недоимки: по транспортному налогу за 2017 год в размере 840 руб. 00 коп. и пени за неуплату транспортного налога за период с 04.12.2018 по 19.12.2018 в размере 3 руб. 23 коп.; по земельному налогу за 2017 год в размере 378 руб. 00 коп. пени за период с 04.12.2018 по 19.12.2018 в размере 1 руб. 52 коп.; по налогу на имущество за 2017 года в размере 4054 руб. 00 коп. и пени за период с 04.12.2018 по 19.12.2019 в размере 15 руб. 36 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 367 руб. 00 коп., а всего 5 659 руб. 11 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в 2017 году являлся собственником следующего имущества: автомобиля «<данные изъяты>», 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак ..., земельного участка с кадастровым номером /// и объекта индивидуального жилищного строительства, с кадастровым номером ///, которые согласно положениям статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации являются объектами налогообложения. Кроме того, ФИО4 представлена справка 2-НДФЛ за 2017 год, согласно которой Заболотный А.В. получил доход в размере 1 048,12 руб., а поскольку сумма налога не была удержана, начислен налог в размере 367 руб. Размер транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2017 год составил 840 руб., земельного налога - 378 руб., налога на имущество - 4 054 руб., налога на доходы физических лиц - 367 руб. Начисленная сумма налогов не была уплачена административным ответчиком в установленный срок, в связи с чем административным истцом за период с 04.12.2018 по 28.01.2019гг. начислена пеня по транспортному налогу в размере 3,23 руб., по земельному налогу - 1,52 руб., по налогу на имущество - 15,36 руб. В отношении налогоплательщика были оформлены требования: ... от 20.12.2018г, в котором предлагалось уплатить указанную задолженность в срок до 22.01.2019г. и ... от 07.12.2018г., в котором предлагалось уплатить указанную задолженность в срок до 15.01.2019г. В связи с неуплатой налогов в установленный срок МИФНС №14 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №7 Ленинского района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Заболотного А.В. недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц, пени в общей сумме 5 659 руб. 11 коп. Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г.Барнаула от 11 июля 2019 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений ответчика. До настоящего времени задолженность по уплате налогов и пени ответчиком добровольно не оплачена в полном объеме, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Определением Ленинского районного суда г. Барнаула от 10 марта 2020 года прекращено производство по настоящему делу в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 840 рублей, пени в размере 3 рублей 23 копеек в связи с отказом административного истца от иска.

В судебное заседание представитель административного истца, будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Заболотный А.В. в судебном заседании представил доказательства уплаты транспортного налога, возражал против удовлетворения требований о взыскании имущественного и земельного налогов, указав, что с 01.12.2016 года был наложен судебным приставом-исполнителем арест на принадлежащее ему недвижимое имущество - земельный участок с расположенным на нем объектом индивидуального жилищного строительства, указанное имущество передано взыскателю, который своевременно не принял меры для регистрации объектов недвижимого имущества на свое имя. Также указал, что в 2017 году не приобрел материальной выгоды в связи со снижением процентов по кредитному договору, поскольку выплат в счет погашения процентов не было, обязанность уплаты налога должна быть возложена на ФИО5.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о возможности рассмотрения дела в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом;квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 405, 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по налогу на имущество установлены решением Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края».

В 2017 году Заболотный А.В. являлся собственником объекта индивидуального жилищного строительства по адресу: <данные изъяты>.

С учетом налоговой базы и ставок размер подлежащего уплате административным ответчиком налога на имущество за 2017 год составил 4054 рублей (1105683х0,88%х1х5/12).

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ст. 389, 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 года № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» установлены налоговые ставки для собственников земельных участков в зависимости от их предназначения.

В соответствии сподпунктом 3 пункта 2.1 решения налоговая ставка в размере 0,3 % определена для земельных участков, приобретенных физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, с момента государственной регистрации права собственности налогоплательщика на которые прошло три года и более.

Заболотный А.В. в 2017 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>.

Размер подлежащего уплате административным ответчиком земельного налога за 2017 год составил 378 рублей (302550х0,3%х1х5/12).

В соответствии с ч.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

При этом налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса (статья 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно справке о доходах физического лица за 2017 года ... от 11.08.2018 представленной налоговым агентом ФИО6, Заболотный А.В. получил доход на общую сумму 1 048,12 руб., облагаемый по ставке 35%. Сумма налога, подлежащая уплате и не удержанная налоговым агентом, за 2017 год составила 367 рублей.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес Заболотного А.В. налоговый орган направлял путем выгрузки в личный кабинет уведомление ... от 21.08.2018г., в котором предлагалось оплатить транспортный налог за 2017 год в сумме в размере 840 руб., земельный налог за 2017 год в размере 378 руб., налог на имущество за 2017 года в размере 4054 руб., налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 367 руб., сроком до 3 декабря 2018 года.

В установленный законом срок уплату налогов административный ответчик не произвел.

В связи с возникновением недоимки по налогам начислены пени, рассчитывающиеся по формуле: число дней просрочки* недоимка для пени * ставка рефинансирования ЦБ РФ на период %:300:100.

За период с 04.12.2018 по 19.12.2018 размер пени по земельному налогу 2017 года составил 1,52 руб., исходя из следующего расчета:

(378х7,50%/300х13)+(378х7,75%/300х3) = 1,52 руб.

За период с 04.12.2018 по 19.12.2018 размер пени по налогу на имущество 2017 года составил 15,36 руб., исходя из следующего расчета:

(4054х7,50%/300х13)+(4054х7,75%/300х3) = 15,36 руб.

Рассматривая дело по заявленным административным требованиям в соответствии со ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статьи 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, налогоплательщику направлено требование об уплате налога ... от 20.12.2018г., в котором установлен срок исполнения обязанности по уплате указанных налогов за 2017 год и пеней до 22 января 2019 года.

11 июля 2019 года мировой судья судебного участка №7 Ленинского района г.Барнаула вынес судебный приказ о взыскании с Заболотного А.В. недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц, пени в общей сумме 5 659 руб. 11 коп.

Судебный приказ о взыскании с Заболотного А.В. задолженности по налогам и пеням за 2017 год в размере 5 659 руб. 11 коп. отменен определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г.Барнаула от 11 июля 2019 года в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Административный иск о взыскании задолженности по налогам, пени подан налоговым органом в Ленинский районный суд 09 января 2020 года.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, соответствующих пеней, в связи с чем требования о взыскании с Заболотного А.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 4054 рубля, пени в размере 15,36 рублей, а также земельному налогу за 2017 год в размере 378 рублей, пени в сумме 1,52 рублей подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что 01 декабря 2016 года принадлежащее ему недвижимое имущество было арестовано, в связи с чем налоговый орган необоснованно начислил ему земельный налог и налог на имущество в 2017 году, являются необоснованными по следующим основаниям.

Пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога.

В силу приведенных выше норм Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога и налога на имущества признаются организации и физические лица, обладающие объектами недвижимости на праве собственности.

Согласно положениям статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре учреждениями юстиции.

В соответствии с ч. 5 ст. 1 Федерального закона от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", действующий с 1 января 2017 г., государственная регистрация права на недвижимое имущество в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права, которое может быть оспорено только в судебном порядке. Аналогичная норма содержалась в ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".

В силу п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

По смыслу приведенных выше правовых норм обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество возникает у лица с момента регистрации за ним права собственности на недвижимое имущество, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как установлено в судебном заседании суда, запись о прекращении прав Заболотного А.В. на земельный участок и объект индивидуального жилищного строительства внесена в Единый государственный реестр недвижимости 30 мая 2017 года, следовательно, оснований для освобождения административного ответчика от обязанности уплаты земельного налога и налога на имущество за 5 месяцев 2017 года не имеется.

Вместе с тем, оснований для взыскания с Заболотного А.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год суд не усматривает, поскольку доказательства направления административному ответчику требования ... об уплате налога на доходы физических лиц, как это предусмотрено главой 10 Налогового кодекса Российской Федерации, не представлены. Согласно списку требований об уплате (л.д.14) указанное требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. Вместе с тем, список на отправку заказных писем (л.д.16) не содержит отметку почтового отделения о принятии указанной корреспонденции.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Заболотного Александра Васильевича в доход соответствующего бюджета недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 378 рублей, пени в размере 1 рубля 52 копеек, по налогу на имущество за 2017 год в размере 4054 рублей пени в размере 15 рублей 36 копеек, а всего взыскать 4448 рублей 88 копеек.

В остальной части административные исковые требования ставить без удовлетворения.

Взыскать с Заболотного Александра Васильевича в доход бюджета муниципального образования город Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Барнаула.

В окончательной форме решение принято 20 марта 2020 года

Председательствующий                                                           Н.В. Яньшина